7. Kết luận (C ần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các
4.2.2 Phân tích cơ cấu các khoản chi phí
Cũng giống như phần phân tích doanh thu trước đó để thấy được tỷ lệ tăng
giảm chi phí như thế nào và tỷ lệ chi phí nào là cao nhất cần được chú ý nhất để
có biện pháp cải thiện và khắc phục ta thông qua bảng phân tích c ơ cấu và đồ thị
biểu diễn để xem xét tình trạng chi phí của Công ty.
Bảng 6: CƠ CẤU CHI PHÍ QUA 3 NĂM 2006 – 2008 CỦA CÔNG TY
ĐVT: Triệu đồng Năm % / Tổng chi phí Chỉ tiêu 2006 2007 2008 2006 2007 2008 Giá vốn hàng bán 35.647 38.713 41.897 89,73 91,12 86,87 Chi phí tài chính 1.637 1.151 212 4,12 2,71 0,44 Chi phí bán hàng 1.616 1.811 1.613 4,07 4,26 3,35 Chi phí QLDN 828 807 2.488 2,08 1,90 5,16 Chi phí khác 0,033 1,52 1.895 0,00 0,01 3,93 Chi phí thuế thu
nhập - - 122 - - 0,25
Tổng chi phí 39.728,033 42.483,52 48.227 100 100 100
( Nguồn: Phòng Kế toán Côngty )
Qua việc tập hợp chi phí từ bảng 6 và tính toán tỷ trọng của các khoản chi phí
của công ty ta thấy được tỷ trọng của từng loại chi phí trong tổng chi phí cụ thể
và các tỷ trọng này thay đổi liên tục qua các năm theo chiều h ướng khác nhau, trong đóta thấy tỷ trọng giá vốn hàng bán trên tổng chi phí là cao nhất, để thấy rõ
hơn sự thay đổi tỷ trọng của các khoản mục chi phí trên ta tiến hành khảo sát trên hình 4 để thấy rõ thực tế cơ cấu các khoản chi phí của công ty qua các năm từ
0% 20% 40% 60% 80% 100% 2006 2007 2008
Giá vốn hàng bán Chi phí tài chính Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập
Hình 4: CƠ CẤU CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2006 – 2008
Qua bảng cơ cấu và đồ thị cơ cấu chi phí của Công ty Cổ phần Th ương mại
Cần Thơ ta thấy rõ rằng chi phí chiếm tỷ trọng cao nhất chính là chi phí giá vốn
hàng bán, các loại chi phí khác chiếm tỷ lệ t ương đối thấp trong tổng chi phí của Công ty, điều này cho ta thấy tổng chi phí phụ thuộc vào giá vốn hàng bán, và
thông qua các năm phân tích con s ố này cũng tăng dần đáng kể cùng với sự gia tăng của doanh thu, là một dấu hiện không khả quan cần đ ược thay đổi trong những năm tới.
Cơ cấu chi phí qua các năm đều có sự tăng tr ưởng và chuyển dịch khác nhau
cụ thể như sau:
- Năm 2006: Chi phí c ủa công ty nghiêng về giá vốn hàng bán, chi phí tài chính và chi phí bán hàng , với tỷ lệ giá vốn hàng bán 89,73% trên tổng chi phí, chi phí tài chính 4,12% và chi phí bán hàng 4,07 % trên tổng chi phí, còn lại chi
phí QLDN chiếm 2,08% trên tổng chi phí, chi phi khác không làm thay đ ổi cơ
cấu chi phí. Với xu hướng chi phí quá cao và vượt mức doanh thu nên năm 2006
công ty phải gánh lỗ, do đó chi phí thuế thu nhập là bằng 0.
- Tương tự năm 2006 thì năm 2007 công ty cũng phải đối mặt với những
khoản chi phí khổng lồ ch ưa hạn chế được. Trong đó, chi phí giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao 91,12% trên tổng chi phí, chi phí tài chính là 2,71%, chi phí
bán hàng chiếm 4,26% trên tổng chi phí, chi phí QLDN chiếm1,90% và chi phí khác chiếm 0,01% tên tổngchi phí. Cơ cấu chi phí này vẫn còn chưa hợp lý, chi
phí vẫn còn tập trung cao vào giá vốn hàng bán, chi phí tài chính và chi phí bán hàng vẫn biến động liên tục theo chiều hướng tăng, cần có những biện pháp thay đổi cơ cấu cho phù hợp nhằm giảm thiểu chi phí xuống thấp nhất.
- Năm 2008: kết quả sau một năm đi vào cổ phần hóa ta đã thấy được sự
chuyển đổi cơ cấu sang một bước mới, chi phí giá vốn hàng bán đã giảm được đáng kể và chiếm bằng 86,87% trên tổng chi phí của Công ty, đáng thấy rõ nhất là chi phí tài chính và chi phí bán hàng đã giảm xuống với tỷ lệ chi phí tài chính chiếm 0,44% trên tổng chi phí và chi phí bán hàng chiếm 3,35% trên tổng chi
phí, chi phí QLDN bắt đầu gia tăng tỷ trọng của mình lên với con số 5,16% trên tổng chi phí và chi phí khác là 3,93% trên tổng chi phí, một con số thay đổi khác
biệt so với những năm tr ước đó là tỷ lệ chi phí thuế thu nhập đã bắt đầu xuất hiện
trên tổng chi phí, con số này tăng cao tuy không t ốt và sẽ làm mất đi một phần lợi
nhuận tuy nhiên cũng thông qua con số chi phí thuế này ta biết được tình hình hoạt động có hiệu quả là lãi thuđược cao hay thấp thông qua chi phí thuế cao hay
thấp qua các năm.
Cơ cấu chi phí của Công ty qua các năm còn nhiều bất hợp lý và tỷ lệ này
ngày càng gia tăng qua các năm, đ ể điều tiết được tỷ lệ đó và nhằm hạ chi phí
xuống mức thấp nhức Công ty đang cố gắng phấn đấu nhằm giảm giá vốn h àng bán và các khoản chi phí nhằm tạo hiệu quả kinh doanh cao nhất.
4.2.3. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí.
Tình hình chi phí của công ty còn gặp nhiều khó khăn và con số này luôn ở
mức độ cao, chính vì vậy ta cần xem xét những nhân tố ảnh h ưởng đến chi phí
nhằm nắm được cũng như khắc phục được những nhân tố đó để cải thiện chi phí được tốt hơn. Để phân tích các nhân tố ảnh h ưởng đến tổng chi phí của công ty ta xem xét một số khoản mục chi phí và các nhân tố ảnh hưởng của từng loại chi phí đó.
Ta lần lượt phân tích các nhân tố ản h hưởng đến chi phí giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác để
thay đổi như thế nào để đánh giá sự tác động đến tổng chi phí và có biện pháp cải
thiện chi phí tốt nhất.
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí giá vốn hàng bán. Bảng 7: PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH H ƯỞNG ĐẾN GIÁ VỐN
HÀNG BÁN QUA 3 NĂM 2006 – 2008
ĐVT: Triệu đồng
Chênh lệch 2007 so với 2006 Chênh lệch 2008 so với 2007 Đối tượng phân tích
Tuyệt đối Tương đối(%) Tuyệt đối Tương đối(%)
Giá vốn hàng bán 3.066 8,60 3.184 8,22
Các nhân tố ảnh
hưởng Tuyệt đối Tương đối(%) Tuyệt đối Tương đối(%)
Tiền mua hàng 2.141 6,00 3.664 9,46
Chi trả nhân công (12) (0,03) 360 0,93
Phải trả khác 937 2,63 (840) (2,17)
Tổng hợp nhân tố ảnh
hưởng 3.066 8,60 3.184 8,22
( Nguồn: Phòng Kế toán Công ty, kèm phụ lụcbảng 5 )
Qua kết quả phân tích trên ta nhận xét tình hình chi phí giá vốn hàng bán của công ty như sau:
- Tình hìnhnăm 2007:
Giá vốn hàng bán năm 2007 so v ới năm 2006 tăng 3.066 triệu đồng là doảnh hưởng của các nhân tố sau:
+ Tiền mua hàng năm 2007 so với năm 2006 tăng 2.141 triệu đồng n ên đã làm cho giá vốn hàng bán tăng 2.141 tri ệu đồng
+ Tiền chi trả công nhân năm 2007 so với năm 2006 giảm 12 triệu đồng nên
đã làm cho giá vốn hàng bán giảm 12 triệu đồng
+ Khoản phải trả khác năm 2007 so với năm 2006 tăng 937 triệu đồng n ên đã làm cho chi phí giá vốn hàng bán tăng 937 triệu đồng
Tổng hợp các nhân tố ảnh h ưởng trên đã làm cho chi phí giá vốn hàng bán
- Tình hình năm 2008:
Giá vốn hàng bán năm 2008 so với năm 2007 tăng3.184 triệu đồng là doảnh hưởng của các nhân tố sau:
+ Tiền mua hàng năm 2008 so với năm 2007 tăng 3.664 triệu đồng nên đã làm cho giá vốn hàng bán tăng 3.664 triệu đồng
+ Tiền chi trả công nhân năm 2008 so với năm 2007 tăng 360 triệu đồng nên
đã làm cho giá vốn hàng bán tăng 360 triệu đồng
+ Khoản phải trả khác năm 2008 so với năm 2007 giảm 840 triệu đồng nên đã làm cho chi phí giá vốn hàng bán giảm 840 triệu đồng.
Tổng hợp các nhân tố ảnh h ưởng trên đã làm cho chi phí giá vốn hàng bán
năm 2008 so với 2007 tăng3.184 triệu đồng.
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tài chính.
Bảng 8: PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ TÀI CHÍNH QUA 3 NĂM 2006 – 2008
ĐVT: Triệu đồng
Chênh lệch 2007 so với 2006 Chênh lệch 2008 so với 2007 Đối tượng phân tích
Tuyệt đối Tương đối(%) Tuyệt đối Tương đối(%)
Chi phí tài chính (486) (29,69) (939) (81,58) Các nhân tố ảnh
hưởng Tuyệt đối Tương đối(%) Tuyệt đối Tương đối(%)
Lãi vay (373) (22,78) (933) (81,06)
Phải trả khác (113) (6,91) (6) (0,52)
Tổng hợp nhân tố (486) (29,69) (939) (81,58)
( Nguồn: Phòng Kế toán Công ty, kèm phụ lục bảng 6 )
Qua bảng phân tích trên ta thấy tình hình chi phí tài chính qua các năm biến động như sau:
- Năm 2007: Chi phí tài chính năm 2007 so v ới 2006 giảm 486 triệu đồng con
số giảm này là do nhân tố lãi vay năm 2007 so với 2006 giảm 373 triệu đồng và
khoản phải trả khác giảm 113 triệ u đồng tuy nhiên lãi vay năm 2006, 2007 vẫn
công ty phải gánh chịu mức lãi vayđối với các khoản phải thu theo bản án ch ưa
thu hồi và không có khả năng thu hồi là 7.500 triệu đồng do hậu quả của vụ án Cơ sở lao gạo của Công ty những năm tr ước đây.
- Năm 2008: Chi phí tài chính sang năm 2008 đã được cải thiện hiệu quả và
đã làm giảm được 939 triệu đồng, Chi phí tài chính giảm là do Công ty đã cắt
giảm được phần lãi vay Ngân hàng xuống bằng không, làm tỷ lệ này giảm xuống
933 triệu đồng so với năm tr ước, khoản phải trả khác cũng giảm xuống 6 triệu đồng, do đó đã làm Chi phí tài chính năm 2008 so với năm 2007 giảm 939 triệu đồng.
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí bán hàng
Bảng 9: TỔNG HỢP CÁC NHÂN TỐ ẢNH H ƯỞNG CHI PHÍ BÁN HÀNG QUA 3 NĂM 2006 – 2008
ĐVT: Triệu đồng
Chênh lệch 2007 so với 2006 Chênh lệch 2008 so với 2007 Đối tượng phân tích
Tuyệt đối Tương đối(%) Tuyệt đối Tương đối(%)
Chi phí bán hàng 195 12,07 (198) (10,93)
Các nhân tố ảnh
hưởng Tuyệt đối Tương đối(%) Tuyệt đối Tương đối(%)
Tiền lương bán hàng 156 9,66 (336) (18,55)
Phải chi khác 39 2,41 138 7,62
Tổng hợp nhân tố 195 12,07 (198) (10,93)
( Nguồn: Phòng Kế toán Công ty, kèm phụ lụcbảng 3 )
Xét đối tượng phân tích là chi phí bán hàng thì qua biểu bảng trên kèm theo phụ lục bảng 3 ta thấy được sự tác động của các nhân tố ảnh h ưởng đến đối tượng chi phí bán hàng như sau:
-Phân tích năm 2007: Ta thấy chi phí bán hàng năm 2007 so với năm 2006 tăng 195 triệu đồng là doảnh hưởng bởi tổng tiền lương bán hàng và khoản phải
chi khác. Trong đó,tổng lương bán hàng tăng 156 tri ệu đồng là do lao động bình
quân năm 2007 so v ới năm 2006 tăng 2(ng ười) nên đã làm tổng lương bán hàng tăng 81 triệu đồng và tiền lương bình quân tăng 3 triệu đồng nên đã làm cho tổng
lương bán hàng tăng 75 tri ệu đồng, tổng hợp hai nhân tố này đã làm cho tiền lương bán hàng năm 2007 so với 2006 tăng 156 triệu đồng, mặc khác khoản phải chi khác năm 2007 so v ới 2006 cũng tăng lên 39 triệu đồng. Tổng hợp các nhân
tố trên đã làm cho chi phí bán hàng tăng lên 195 triệu đồng.
-Phân tích năm 2008: Ta thấy chi phí bán hàng năm 2008 so với năm 2007
giảm 198 triệu đồng là do lao động bình quân năm 2008 so với năm 2007 giảm 10 (người) nên đã làm tổng lương bán hàng gi ảm 300 triệu đồng và tiền lương
bình quân giảm 2,4 triệu đồng nên đã làm cho tổng lương bán hàng giảm 36 triệu đồng, tổng hợp hai nhân tố n ày đã làm cho tiền lương bán hàng năm 2008 so với
2007 giảm 336 triệu đồng,và khoản phải chi khác năm 2008 so với 2007 tăng lên
138 triệu đồng. Tổng hợp các nhân tố tr ên đã làm cho chi phí bán hàng giảm 198
triệu đồng. Tình hình chi phí chuyển biến trong năm 2008 l à tương đối tốt, chính
vì khoản chi phí được giảm này đã tạo ra một khoản lợi nhuận đáng kể cho Công
ty, nếu tình hình như trên tiếp tục giảm chi phí thì hiệu quả hoạt động của Công
ty sẽ không ngừng tăng lên qua các năm sau.
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí Quản lý doanh nghiệp.
Tổng hợp số liệu kèm theo phụ lục tính toán bảng 4 ta có bảng số liệu.
Bảng 10: TỔNG HỢP CÁC NHÂN TỐ ẢNH H ƯỞNG CHI PHÍ QLDN
QUA 3 NĂM 2006 – 2008
ĐVT: Triệu đồng
Chênh lệch 2007 so với 2006 Chênh lệch 2008 so với 2007 Đối tượng phân tích
Tuyệt đối Tương đối(%) Tuyệt đối Tương đối(%)
Chi phí QLDN (21) (2,54) 1.681 208,30
Các nhân tố ảnh
hưởng Tuyệt đối Tương đối(%) Tuyệt đối Tương đối(%)
Tiền lươngQLDN (67,2) (8,12) (22,8) (2,83)
Phải chi khác 46,2 5,58 1.703,8 211,13
Tổnghợp nhân tố (21) (2,54) 1.681 208,30
Chi phí Quản lý doanh nghiệp cũng là một nhân tố quan trọng trong tổng chi
phí hoạt động của Công ty, khoản mục chi phí này cũng khó có thể cắt giảm được vì có liên quan đến chi phí tiền lương cho bộ phận quản lý, nếu cắt giảm
khoản mục này thì sẽ ảnh hưởng đến lượng lao động và tiền lương bình quân, vì vậy ta cần hạn chế tới mức thấp nhất những ảnh h ưởng của nó.
Về khoản mục chi phí QLDN ta cũng nhận xét tình tình chi phí và các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí như sau:
- Phân tích năm 2007: Ta thấy chi phí QLDN năm 2007 so với năm 2006
giảm 21 triệu đồng là do ảnh hưởng bởi tổng lương QLDN và khoản phải chi khác. Trong đó, tổng lương QLDN giảm 67,2 triệu đồng là do lao động bình
quân năm 2007 so với năm 2006 giảm 3 (ng ười) nên đã làm tổng lương QLDN
giảm 108 triệu đồng và tiền lương bình quân tăng 2,4 triệu đồng nên đã làm tổng lương QLDN tăng 40,8 tri ệu đồng, tổng hợp hai nhân tố n ày đã làm cho tổng lương QLDN năm 2007 so v ới 2006 giảm 67,2 triệu đồng, mặc khác khoản phải chi khác năm 2007 so với 2006 cũng tăng lên 46,2 triệu đồng. Tổng hợp các nhân
tố trên đã làm cho chi phí QLDN giảm xuống 21 triệu đồng.
- Phân tích năm 2008: Chi phí QLDN năm 2008 so v ới năm 2007 tăng lên một lượng đáng để là 1.681 triệu đồng là do:
+ Tổng lương QLDN năm 2008 so với 2007 giảm 22,8 triệu đồng trong đó lao động bình quân năm 2008 so với năm 2007 giảm 2 (ng ười) nên đã làm cho tổng lương QLDN giảm 76,8 triệu đồng và tiền lương bình quân năm 2008 so với năm 2007 tăng 3,6 tri ệu đồng nên đã làm cho tổng lương QLDN tăng 54 triệu đồng.
+ Khoản chi khác vào năm 2008 tăng 1.703,8 tri ệu đồng so với năm 2007 nên
làm cho chi phí QLDN tăng 1.703,8 tri ệu đồng so với năm 2007.
Tổng hợp các nhân tố ảnh h ưởng trên đã làm cho Chi phí Quản lý doanh
nghiệp năm 2008 so với 2007 t ăng lên 1.681 triệu đồng.
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí khác.
Về khoản mục chi phí khác ta ch ưa hoạch định ra nhu cầu ảnh h ưởng cụ thể,
tuy nhiên các khoản mục chi phí ngoài lề này cũng ảnh hưởng không nhỏ qua các năm. Theo thống kê của Côngty thì khoản mục chi phí nàyảnh hưởng chủ yếu là do các các khoản chi về mục đích hoạt động của công ty, về hành chính và các
khoản chi phụ khác phục vụ nhu cầu quản lý và kinh doanh của công ty, con số
chi phí này vẫn còn nằm trong mức chưa thực sự an toàn cần phải được khắc
phục hơn.
4.3. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY.4.3.1. Phân tích tình hình tăng trưởng lợi nhuận. 4.3.1. Phân tích tình hình tăng trưởng lợi nhuận.
Lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng của mọi hoạt động của công ty, qua tổng hợp phân tích trên ta đã thấy được thực trạng của tình hình doanh thu và chi phí hoạt
