B/ Nguồn vốn chủ sở hữu 400 8265470759 1020501
2.6.1/Quy trình hạch toán nghiệp vụ mua hàng:
- Các hình thức mua hàng: công ty chủ yếu thực hiện thu mua hàng hoá theo hợp đồng. Trong đó, hàng hoá thu mua trong nớc để phục vụ cho xuất khẩu, còn lại là hàng hoá nhập khẩu để phục vụ tiêu dùng trong nớc
- Phơng pháp hạch toán: phơng pháp kê khai thờng xuyên - Tính giá hàng mua: theo giá thực tế hàng mua
- Phơng pháp tính thuế GTGT: phơng pháp khấu trừ
Giá thực tế của hàng hoá mua vào đợc xác định theo công thức sau:
Giá thực tế Giá mua Thuế nhập Giảm giá Chi phí của hàng = hàng + khẩu, thuế - hàng + mua
hoá mua hoá TTĐB (nếu có) mua hàng
Trong đó:
+ Giá mua hàng hoá là giá mua cha có thuế GTGT đầu vào và là giá mua ghi
trong hoá đơn, hợp đồng
+ Chi phí mua hàng bao gồm các chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng (vận chuyển, bốc xếp hàng hoá, chi phí bảo hiểm, chi phí lu kho, ). Ngoài ra,… trong trờng hợp hàng mua vào trớc khi bán ra cần phải sơ chế, phân loại, đóng gói, thì toàn bộ chi phí phát sinh đó cũng sẽ hạch toán vào giá thực tế hàng… mua.
+ Giảm giá hàng mua là các khoản giảm giá, bớt giá, hồi khấu mà công ty đ- ợc hởng khi mua hàng.
• Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán tổng hợp nghiệp vụ mua hàng, kế toán sử dụng các tài khoản chính sau:
+ TK 156 – Hàng hoá
+ TK 331 – Phải trả ngời bán + TK 111 – Tiền mặt
• Các chứng từ đ ợc sử dụng để phản ánh quá trình mua hàng:
- Các chứng từ do công ty lập: hợp đồng thu mua, phiếu chi, bảng kê thanh toán tạm ứng, phiếu nhập kho,...
- Các chứng từ tiếp nhận từ bên ngoài: hoá đơn (GTGT), các chứng từ về giao nhận, …
• Ph ơng pháp hạch toán chung quá trình mua hàng ở công ty: - Nếu mua hàng về nhập kho
Nợ TK 156 – Hàng hoá Nợ TK 133.1 – Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111, 112 : Số tiền đã trả Có TK 331: Số còn phải trả nhà cung cấp - Nếu chuyển bán thẳng Nợ TK 632 – Giá vốn Nợ TK 113.1 – Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111, 112 : Số tiền đã trả Có TK 331: Số còn phải trả nhà cung cấp
• Quy trình ghi chép trên sổ kế toán:
Các nghiệp vụ mua hàng của công ty sẽ đợc phản ánh vào hệ thống sổ kế toán của công ty thông qua chơng trình kế toán máy. Quy trình đó nh sau:
- Căn cứ vào các chứng từ gốc ban đầu của nghiệp vụ mua hàng, kế toán sẽ hạch toán vào các chứng từ trong máy để làm cơ sở cho chơng trình kế toán máy tiến hành ghi sổ tự động
Các chứng từ gốc của nghiệp vụ mua hàng: Phiếu nhập kho, hoá đơn ( GTGT), giấy báo Nợ, bảng kê khai hàng hoá nhập khẩu,vận đơn,…
Sổ theo dõi hàng hoá
theo lô Các chứng từ trong máy vi tính
Các bảng kê phiếu nhập, xuất, hoá đơn Bảng kê chứng từ theo đối tượng, theo tài khoản đối ứng, theo vụ việc , theo tiểu khoản, của các TK 156,331,… …
Sổ cái các TK 156, 331,…
Bảng cân đối số phát sinh
• Bảng 8 : Trình tự ghi sổ nghiệp vụ mua hàng tại công ty 2.6.2/ Quy trình hạch toán nghiệp vụ bán hàng
• Đặc điểm: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Công ty sản xuất và xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội chủ yếu thực hiện bán hàng bằng phơng thức bán buôn
- Thời điểm kết thúc nghiệp vụ bán và ghi sổ các chỉ tiêu liên quan là khi thời điểm kết thúc việc giao nhận quyền sở hữu về hàng hoá và hoàn tất các thủ tục bán hàng
- Phơng pháp đánh giá hàng xuất bán là theo giá trị thực tế và giá bình quân
• Tài khoản sử dụng: - TK 156 – Hàng hoá - TK 157 – Hàng gửi bán - TK 632 – Giá vốn hàng bán - TK 511 – Doanh thu • Các chứng từ đ ợc sử dụng để phản ánh quá trình bán hàng:
- Các chứng từ do công ty lập: hoá đơn (GTGT), hợp đồng mua bán, phiếu thu, phiếu xuất kho,...
- Các chứng từ tiếp nhận từ bên ngoài: các chứng từ về giao nhận, giấy báo Có,…
• Ph ơng pháp hạch toán chung quá trình bán hàng ở công ty: - Hàng gửi bán: + Xuất hàng gửi bán: Nợ TK 157 Có TK 156 + Khi tiêu thụ → Giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 157
→ Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131: Số phải thu của khách hàng Nợ TK 111, 112: Số đã thu
Có TK 511: Doanh thu không có thuế Có TK 333.11: Thuế GTGT đầu ra - Xuất bán trực tiếp: + Giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 156 + Doanh thu: Nợ TK 111, 112 Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 333.11 - Bán hàng vận chuyển thẳng: + Giá vốn: Nợ TK 632 : Giá vốn Nợ TK 133.1: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111,112: Tiền mặt, TGNH Có TK 331: Phải trả nhà cung cấp + Doanh thu: Nợ TK 131 Nợ TK 111, 112 Có TK 511 Có TK 333.11
Các chứng từ gốc của nghiệp vụ bán hàng: Phiếu xuất kho, hoá đơn ( GTGT), giấy báo Có, bảng kê khai hàng hoá xuất khẩu,vận đơn,…
Sổ theo dõi hàng hoá
theo lô Các chứng từ trong máy vi tính
Các bảng kê phiếu nhập, xuất, hoá đơn Bảng kê chứng từ theo đối tượng, theo tài khoản đối ứng, theo vụ việc , theo tiểu khoản, của các TK 156, 131,… …
Sổ cái các TK 156,131,…
Bảng cân đối số phát sinh
* Bảng 9: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ bán hàng * Bảng 10: Thẻ kho Mặt hàng: 21001 – Gạo Thời gian: 01/01/2004 → 10/01/2004 Lợng Tiền Tồn đầu kỳ: Chứng từ Nhập Xuất
Diễn giải
Số Ngày Lợng Tiền Lợng Tiền
1 02/01/2004 Gạo 2999,950 8.116.718.462656 02/01/2004 Gạo 2999,950 8.116.718.462 656 02/01/2004 Gạo 2999,950 8.116.718.462 Cộng 2999,950 8.116.718.462 2999,950 8.116.718.462 Tồn cuối kỳ: Lập biểu Kế toán trởng * Bảng 11:
Báo cáo tổng hợp tiêu thụ & thuế 01/01/2004 → 10/01/2004
Mã hàngMặt Lợng Doanh thu Thuế GTGT Giá vốn
210001 Gạo 2999,950 8.379.700.065 8.116.718.642220001 Gốm sứ 1183,000 73.310.440 65.952.300 220001 Gốm sứ 1183,000 73.310.440 65.952.300 220013 Hàng mây tre 2900,000 43.048.590 33.850.000 230004 Bảng QC 3560,000 115.267.500 87.005.000 330004 Vải phin BTP 4357,000 41.572.244 4.157.224 41.539.638 330005 Vải phin trắng 443,000 4.430.000 443.000 4.430.000 Cộng 8.657.328.837 4.600.224 8.349.495.400
* Bảng 12 :
Báo cáo luân chuyển hàng hoá
Thời gian: 01/01/2004 → 10/01/2004
Tổng hợp
Tên
hàng Mã ĐVT
Tồn đầu kỳ Mua trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn CK (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền
Hàng XK 2 Gạo 210001 Tấn 2999,950 8.116.718.462 2999.950 8.116.718.462 Gốm sứ 220001 B/ch 1183,000 65.952.300 1183,000 65.952.300 Hàng mây tre 220013 B/ch 2900,000 33.850.000 2900,000 33.850.000 Bảng QC 230001 Ch 3560,000 87.005.000 3560,000 87.005.000 Loại hình KD 2 33.850.000 8.269.675.762 8.303.525.762 Hàng nội địa 3 Vải phin BTP 330004 Tấm 4357,000 41.539.638 4357,000 41.539.638 Vải phin trắng 330005 m 443,000 4.430.000 443,000 4.430.000 Loại hình KD 3 45.969.638 45.969.638 79.829.638 8.269.675.762 8.349.495.400
* Bảng 13 :
Báo cáo chi tiết nhập hàng hoá
Số Ngày Tên hàng TKNợ TKCó Lợng Tiền Thuế NK Cộng nhập Thuế GT
Mã Tên 1 02/01/2004 210001 Gạo 156.11 331.103 2999,950 8.116.718.462 8.116.718.462 405.835.923 Cộng 2999,950 8.116.718.462 8.116.718.462 405.825.923 2 08/01/2004 220001 Gốm sứ 156.11 331.204 1183,000 65.952.300 65.952.300 6.595.230 Cộng 1183,000 65.952.300 65.952.300 6.595.230 3 09/01/2004 230001 Bảng QC 156.11 331.304 3560,000 87.005.000 87.005.000 8.700.500 Cộng 3560,000 87.005.000 87.005.000 8.700.500 Tổng cộng 8.269.675.762 8.269.675.762 421.131.653
Phần III:
Đánh giá chung về tổ chức hạch toán kế toán tại công ty sản xuất và xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội
Để đánh giá một cách chính xác và toàn diện công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty sản xuất và xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội thì ta cần xem xét những u điểm và những hạn chế trong quá trình thực hiện. Từ đó, để có cơ sở để đa ra các biện pháp nhằm phát huy những u điểm, đồng thời hạn chế những nhợc điểm còn tồn tại, giúp hoàn thiện hơn công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty.
Sau một thời gian thực tập tại công ty sản xuất và xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội, em đã có những đánh giá ban đầu về công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty nh sau:
3.1) Những u điểm:
Qua tìm hiểu thực tế, em nhận thấy có thể thấy công tác tổ chức hạch toán kế toán ở công ty về cơ bản đã đáp ứng yêu cầu quản lý đặt ra, đảm bảo tính thống nhất về mặt phạm vi và phơng pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế giữa kế toán với các bộ khác có liên quan cũng nh giữa các nội dung của công tác kế toán; đồng thời cũng đã đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực hợp lý. Việc tổ chức công tác kế toán ở công ty sản xuất và xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội hiện nay t- ơng đối phù hợp với điều kiện của công ty.
- Về tổ chức bộ máy kế toan:
Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo mô hình vừa tập trung vừa phân tán nên có nhiều thuận lợi trong việc hạch toán và kiểm tra kế toán cũng nh phục vụ tốt cho công tác quản lý chung của công ty. Việc tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình này cũng thuận lợi cho công tác tin học hoá kế toá, tập trung thông tin và giám sát đợc chính xác, hợp lý, hợp lệ các khoản chi phí phát sinh.
Riêng bộ máy kế toán tại văn phòng công ty đã đợc tổ chức hợp lý với 7 cán bộ kế toán có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cao và có nhiều kinh nghiệp, hiểu biết về nền kinh thị trờng. Tại phòng, công việc kế toán đợc phân công hợp lý rõ ràng cho từng kế toán viên, mỗi kế toán viên phụ trách một mảng công việc riêng để từ đó giúp nâng cao ý thức trách nhiệm của mỗi ngời cũng nh tạo ra sự liên kết chặt chẽ để đạt dợc hiệu quả cao nhất trong công việc. Công ty đã biết khai thác khả năng về chuyên môn nghiệp vụ của đội ngũ kế toán, giảm nhẹ khối lợng công việc, sức lao động nhng vẫn đảm bảo thực hiện tốt chức năng nhiệm vụ của công tác kế toán, đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác, kịp thời từ chi tiết đến tổng hợp theo yêu cầu quản lý.
- Về hệ thống chứng từ kế toán:
Công ty đã sử dụng một cách đồng bộ hệ thống chứng từ kế toán từ văn phòng công ty đến các đơn vị trực thuộc. Công ty xây dựng một quá trình luân chuyển chứng từ hợp lý, chứng từ sau khi đợc lập đợc chuyển đến bộ phận kế toán liên quan để đảm bảo theo dõi và phản ánh kịp thời sự biến động tăng, giảm của các khoản mục tài sản, nguồn vốn. Các chứng từ đợc lập theo mẫu do Bộ tài chính quy định và theo thông lệ quốc tế đối vớ các chứng từ giao dịch với nớc ngoài giúp đảm bảo tính pháp lý, tránh tranh chấp. Các chứng từ cũng đợc thu thập, lu trữ, bảo quản tốt, đợc sắp xếp thành bộ hoàn chỉnh theo từng loại nghiệp vụ, theo thời gian phát sinh thuận lợi cho việc kiểm tra theo dõi.
- Về hình thức ghi sổ kế toán:
Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ kết hợp với việc sử dụng phần mềm kế toán trên máy vi tính vào công tác hạch toán kế toán. Đây là việc làm đúng đắn, kịp thời , làm đơn giản công việc ghi chép kế toán, hạn chế đợc sai sót do việc ghi trùng lắp bởi số liệu cần vào một lần từ các chứng từ gốc. Sử dụng phần mềm kế toán rất thuận lợi cho quá trình kiểm tra đối chiếu các số liệu trên nhiều loại sổ khác nhau, đồng thời các bảng biểu đợc lập trên sổ đợc tính toán tự động nên công việc hạch toán kế toán đơn giản hơn và tiết kiệm hơn
- Về hệ thống tài khoản sử dụng:
Công ty sản xuất và xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội vận dụng hệ thống tài khoản do nhà nớc quy định phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty, đồng thời cũng đã xây dựng đợc riêng cho mình đợc hệ thống các tài khoản chi tiết để đáp ứng yêu cầu hạch toán chi tiết
- Về các báo cáo tài chính:
Công ty đã tuân thủ đúng chế độ kế toán của Bộ Tài chính ban hành là lập các báo cáo tài chính phản ánh kết quả kinh doanh của công ty nh: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài chính
Ngoài ra, công ty cũng đã xây dựng đợc cho mình một hệ thống báo cáo nội bộ để phục vụ hữu ích cho công tác quản lí
3.2) Những hạn chế:
Bên cạnh những u điểm thì trong việc tổ chức hạch toán kế toán tại công ty sản xuất và xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội vẫn còn tồn tại một số nhợc điểm do những yếu tố chủ quan và khách quan khác nhau cần khắc phục
- Việc hạch toán kế toán của công ty đợc thực hiện trên máy vi tính với phần mềm kế toán của công ty tin học bên ngoài. Do vậy khi cần sửa đổi bổ sung hệ thống sổ sách, báo cáo kế toán sẽ gặp nhiều khó khăn vì đòi hỏi phải sửa lại các chơng trình đã đợc lập
- Việc sử dụng các tài khoản ngoài bảng còn cha đợc quan tâm. Hiện nay công ty mới chỉ sử dụng duy nhất một tài khoản là TK 009 – Nguồn vốn khấu hao cơ bản. Trong khi đó với thực tế là một công ty kinh doanh thơng mại xuất nhập khẩu nên thờng có các giao dịch bằng ngoại tệ nhng công ty lại không thực hiện theo dõi nguyên tệ trên TK 007 – Nguyên tệ các loại, mà lại theo dõi luôn trên sổ cái tài khoản ngoại tệ. Do đó, việc theo dõi ngoại tệ theo các nguyên tệ khác nhau không đợc phản ánh chi tiết, gây khó khăn cho công tác kiểm tra và dễ gây nhầm lẫn giữa các loại nguyên tệ với nhau. Bên cạnh đó công ty cũng không sử dụng các tài khoản ngoài bảng khác nên dẫn đễn làm cho việc hạch toán không đúng với chế độ quy định
- Về sổ sách kế toán, có một số loại sổ phản ánh cha đợc cụ thể rõ ràng, không tuân theo đúng các quy định về mẫu sổ
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});