III. Công tác tập hợp chi phi và tính giá thành sản phẩm của nhà máy xi măng sông đà.
1.Tập hợp chi phí nhân viên
Những chi phí liên quan đến lơng, thởng theo lơng, các khoản phải trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho nhân viên quản lý phân xởng đợc tập hợp vào TK6271.
Hàng tháng, trên cơ sở các chứng từ về lao động tiền lơng có liên quan, kế toán tiến hành phân loại tổng hợp tiền lơng phải trả cho nhân viên quản lý phân xởng. Trong đó phân biệt lơng chính, lơng phụ và các khoản khác để ghi vào các cột tơng ứng thuộc TK334- phải trả công nhân viên. Căn cứ vào tiền l- ơng phải trả, theo tỷ lệ quy định để tính các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ và tập hợp vào TK338 (chi tiết 3383, 3384, 3882).
Kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 6271: 10.094.175 Có TK 334: 8.482.500 Có TK 338: 1.611.675
Đồng thời kết chuyển số chi phí này vào TK 154 - CFSXKD Nợ TK 154 10.094.175
Có TK 627 10.094.174
Các số liệu này đợc tập hợp lại trên Sổ Cái 6271 nh sau:
Công ty XL-VT-VT Sông Đà 12 Nhà máy xi măng sông Đà
Sổ Cái
Tháng 6/2003
TK 6271 - CF nhân công trực tiếp
Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Số d
Trích tiền lơng TG 334 8.482.500 Trích các khoản BHXH,
BHYT, KPCĐ
338 1.611.675
Kết chuyển chi phí nhân công 154 10.094.175
Ngời lập sổ Kế toán trởng 2. Tập hợp chi phí vật liệu
* Đối với xỉ pirít, đi-a-tô-mít, thạch cao, BaSO4:
Là các phụ gia đợc nhà máy mua và nhập kho liên hợp. Hàng tháng, kế toán vật liệu xuống kho để kiểm tra thực tế lợng tồn kho đầu và cuối kỳ. Trên cơ sở các số liệu kiểm kê và nhập kho, phơng pháp tính giá trị vật liệu xuất dùng đợc máy tính thực hiện giống phần nguyên liệu chính.
Việc nhập kho các chất phụ gia đợc phản ánh nh sau:
Biểu 9
Công ty XL-VT-VT Sông Đà 12 Nhà máy xi măng sông Đà (Trích nhật ký chung T6/2003)
Sổ Nhật ký chung
Tháng 6/2003
Ngày Diễn giải TK Nợ Có
16/6 Nhập quặng pirít 1522 97.148.000
331 97.148.000
Ngời lập sổ Kế toán trởng
Kế toán tính đợc giá trị vật liệu xuất dùng cho sản xuất xi măng trong tháng 6 là:
Biểu 10
VLP PX
Xỉ pirít BaSO4 Điatômit Thạch cao (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nguyên liệu 12.283.485 18.805.983
Lò nung 60.631.195
Xi măng 23.838.570
Tổng giá trị vật liệu tập hợp đợc trong tháng 6 tính đợc là: 115.559.233 (đ)
Căn cứ vào số liệu tập hợp đợc, kế toán định khoản: Nợ TK 6272 115.559.233
Có TK 1522 115.559.233
Các vật liệu phụ tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất đều đợc quản lý theo định mức chi phí. Việc xuất kho dùng vào sản xuất trong tháng coi nh vừa đủ không thừa không thiếu, vì các định mức này đợc xây dựng tơng đối chính xác dựa trên mức tiêu hao thực tế. Vì danh điểm các loại vật liệu này rất nhiều và mỗi loại có những đặc điểm không giống nhau, do vậy việc tập hợp cũng có sự khác biệt.
Sau đây là cụ thể từng loại.
- Vỏ bao xi măng, hoá chất, dầu mỡ bôi trơn, dầu diezen, xăng: là các loại vật t phải xuất thờng xuyên theo yêu cầu của công tác sản xuất. Khi đợc xuất thì các loại vật t này đợc tự động tính giá trị trên máy vi tính căn cứ vào số lợng vật liệu xuất theo chơng trình đã đợc cài đặt sẵn. Kế toán căn cứ vào giá trị của các loại vật t đã đợc tính toán của mỗi lần xuất để ghi:
Nợ TK 6272 Có TK 152
Sau đó phản ánh vào Nhật kí chung.
Trong tháng 6 có tình hình xuất dùng các loại vật t trên tập hợp đợc nh sau:
Biểu 11
Tên VT Phân xởng
Hoá chất Dầu mỡ Diezen Xăng Vỏ bao
PX nguyên liệu 2.679.523 PX lò nung 3.531.640 4.125.641 PX xi măng 2.983.587 PX năng lợng 2.196.743 499.285 648.938 210.355.000 3.531.640 11.985.494 499.285 648.938 210.355.000 * Đối với bi đạn
Đây là loại vật t dùng để nghiền xi măng, có tuổi thọ tơng đối cao. Thông thờng cứ khoảng 120 ngày mới phải thay một lần. Để cho giá thành của xi măng ít bị biến động, kế toán tiến hành phân bổ đều cho 4 tháng giá trị bi đạn xuất dùng trong 1 lần. Mỗi lần xuất bi đạn, kế toán ghi:
Nợ TK 142 Phần giá trị thực tế số bi Có TK 152 (2) đạn xuất dùng
Hàng tháng tiến hành tập hợp vào TK 6272 (phần giá trị bằng 1/4 số bi đạn xuất dùng)
+ Giá trị bi đạn đợc phân bổ trong tháng 6 là: 79.461.900 (đ). Kế toán ghi:
Nợ TK 627 (2) 79.461.900
Có TK 142 79.461.900
* Đối với các loại công cụ lao động nhỏ
Công cụ loại này có giá trị nhỏ nên chỉ phân bổ một lần. Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán sẽ phản ánh nh sau:
Nợ TK 6273 Có TK 153 (1)
Sau đó phản ánh vào Nhật ký chung.
Tình hình xuất kho công cụ lao động nhỏ tháng 6 nh sau:
Biểu 12
Nhà máy XL-VT-VT sông Đà 12
Nhà máy xi măng Sông Đà (Trích Nhật ký chung T6/2003) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});