Đơn vị 1000đ Số TT Ngày
Ghi Nợ TK 111, Ghi Có các tài khoản
111 … 141 … 152 331 … Cộng có TK 111 36 28/2 20.000 …. … … … … Biều 12: Nhật ký chứng từ số 10 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ 10 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1
Ghi có tài khoản 111- Tiền mặt
Tháng 02 năm 2009
BẢNG KÊ SỐ 1
Ghi nợ tài khoản 111- Tiền mặt
Ghi Có TK 141
2.3 Hạch toán xuất kho NVL2.3.1 Thủ tục xuất kho: 2.3.1 Thủ tục xuất kho:
Do đặc điểm của công ty là sản xuất theo đơn đặt hàng, nên khi Công ty nhận được đặt hàng thì tiến hành xuất kho NVL cho sản xuất. Số lượng, chủng loại vật liệu xuất kho tính toán dựa trên định mức tiêu hao NVL và theo yêu cầu của khách hàng trong đơn đặt hàng.
Thủ tục, chứng từ:
1. Sau khi ký hợp
đồng cung cấp hàng hoá, hợp đồng hàng hoá sẽ được chuyển đến bộ phận sản xuất, bộ phận sản xuất căn cứ vào định mức tiêu hao NVL để xác định số vật liệu cần sử dụng, sau đó lập phiếu đề nghị xuất kho trình lên Ban giám đốc.
2. Ban giám đốc
xem xét duyệt đề nghị xuất kho và lập lệnh xuất kho. Cán bộ cung ứng vật tư đem Phiếu đề nghị xuất kho và lệnh xuất kho đến kho, thủ kho xem xét và tiến hành xuất kho.
STT Diễn giải số dư đầu tháng Ghi Nợ TK 141, ghi có các TK 111 Ghi Có TK 141, Ghi nợ các TK Số dư cuối tháng Nợ Có 111 …. 111 Nợ Có …… … … … 3 Tạm ứng 20.000 …. … …. …. ….. ….. .. ….. …. …. 7 Hoàn tạm ứng 20.000
3. Cán bộ cung ứng lập phiếu xuất kho.
4. Thủ kho tiến
hành xuất kho sau đó ghi số lưọng thực xuất kho vào phiếu xuất kho sau đó sử dụng phiếu xuất kho ghi thẻ kho rồi chuyển lên cho kế toán tổng hợp nhập vào máy tính.
Phiếu xuất kho Vật tư được lập 3 liên. Một liên giao cho cán bộ phòng sản xuất (người nhận hàng giữ), một liên lưu ở kho, một liên lưu tại phòng kế toán.
Sơ đồ 08: Sơ đồ luân chuyển phiếu xuất kho:
NV XK lưu
Do công ty sử dụng phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá NVL xuất kho, nên việc tính giá NVL xuất kho được thực hiện vào cuối tháng. Khi nhận được lệnh xuất kho, cán bộ cung ứng lập phiếu xuất kho thực hiện việc xuất kho NVL, giá xuất kho đựơc tính theo giá bình quân nên trên phiếu xuất kho chỉ ghi số lượng. Đến cuối tháng, căn cứ vào số liệu tồn đầu tháng và nhập trong tháng, kế toán xác định giá bình quân một đơn vị NVL mới ghi đơn giá và tính thành tiền trên phiếu xuất kho.
Đơn vị sản xuất
Giám đốc Phòng cung ứng vật tư Cung ứng
thủ kho Kế toánTài sản
Đề nghị xuất kho
Duyệt lệnh
xuất phiếu XK
xuất kho và
NVL xuất kho chủ yếu để sản xuất sản phẩm, ngoài ra một số để phục vụ hoạt động quản lý.
2.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán xuất kho NVL:
Tương tự như nghiệp vụ nhập kho:
Tại kho : thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho ghi vào thẻ kho
Tại phòng kế toán : kế toán theo dõi NVL xuất trên sổ chi tiết nguyên vật liệu, cuối tháng kế toán lấy số tổng cộng trên thẻ kho và sổ chi tiết vật liệu đê lập bảng tổng hợp chi tiết vật tư, lập bảng phân bổ nguyên vật liệu từ đó làm căn cứ để ghi vào bảng kê số 4, bảng kê số 5. Số liệu tổng cộng trên hai bảng kê này được ghi vào nhật ký chứng từ số 7, sau đó lập sổ cái TK 152.