II. PHÂN TÍCH CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH 2.1 Phân tích chung tình hình thực hiện chi phí
2.3.1Phân tích khoản mục chi phí nhân công trực tiếp
a. Phân tích chi phí nhân công trực tiếp
ĐVT : VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010
Giá trị sản lượng hàng hóa & dịch
vụ 1099587215179 1338243077296
Số lượng CNSX (người) 889 853
Công nhân trực tiếp 707 678
Nhân viên gián tiếp 182 175
Tiền lương bình quân 10688581 25562364
Công nhân trực tiếp 12459650 29568430
Nhân viên gián tiếp 3808660 10041720
(Nguồn số liệu : phòng nhân sự)
Tổng mức tiền lương của CNSX = Số lượng CN * Tiền lương bình quân L = T*X
Đối tượng phân tích :
= - = * - *
= 853*25562364 - 889*10688581 = 12.302.548.162 (đ) Trong đó :
Gọi , là kết cấu CNSX từng loại công nhân trong công ty. , là số lượng CNSX từng loại công nhân trong công ty.
, là tiền lương bình quân từng loại lao động. Khi đó : = và =
Sử dụng phương pháp loại trừ để xác định các nhân tố ảnh hưởng đến tổng mức tiền lương của công nhân sản xuất.Ta có :
•Ảnh hưởng của nhân tố số lượng CNSX (T)
= (853 – 889)*( *12459650 + *3808660) = -384788922,5 (đ)
•Ảnh hưởng của nhân tố kết cấu lao động (d)
= 853 * ( - ) * 12459650 +( - ) *3808660 = -3201547,48 (đ)
•Ảnh hưởng của nhân tố tiền lương bình quân (x)
= 853* = 12690538340 (đ) Vậy -384788922,5 -3201547,48 + 12690538340 = 12302547870 (đ) Nhận xét :
Tổng mức tiền lương của CNSX năm 2010 so với năm 2009 tăng lên 12302547870 đ là do các nhân tố sau ảnh hưởng :
- Số lượng CNSX của công ty giảm 36 người làm cho tổng mức tiền lương giảm 384788922,5 đ.
- Kết cấu CNSX của từng loại lao động biến động giảm làm cho tổng mức tiền lương giảm 3201547,48 đ.
- Tuy nhiên, do tiền lương bình quân tăng hơn 14 tỷ đ nên tổng mức tiền lương tăng 12690538340 đ.
Vì vậy sau khi phân tích tình hình biến động khoản mục chi phí nhân công trực tiếp cần liên hệ với tình hình hoàn thành kế hoạch về năng suất lao động của công ty. Ta có :
- Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch giá trị sản lượng : *100 = 121,7% (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch số lượng công nhân :
*100 = 95,95%
- Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch năng suất lao động
( / )*100 = 126,84%
- Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiền lương bình quân *100 = 239,16%
Nhận xét :
Kết quả SXKD của công ty tăng 21,7% thì số lượng công nhân lại giảm 4,05%. Trong khi năng suất lao động tăng 26,84% thì tiền lương bình quân lại tăng 139,16%. Phản ánh sự không phù hợp giữa tốc độ tăng năng suất lao động và tốc độ tăng tiền lương bình quân. Tuy số lượng lao động giảm sút nhưng do
đầu tư vào công nghệ sản xuất nên năng suất lao động vẫn tăng chứng tỏ công tác tổ chức lao động khoa học và hợp lí
b. Phân tích tổng quỹ lương Có số liệu như bảng dưới :
(Nguồn : phòng nhân sự) b.1 Phân tích ảnh hưởng của 2 nhân tố:
- Gọi: L: Tổng mức tiền lương của công nhân sản xuất T: Số lượng công nhân
X: Tiền lương bình quân D: Doanh thu
Ta có phương trình kinh tế: L = T*X
Đối tượng phân tích : = – = = 890*70476000 – 929*55740000 = 10941180000 (đ)
Dùng phương pháp thay thế liên hoàn, xác định các nhân tố ảnh hưởng đến tổng quỹ lương của công ty. Ta có :
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố T: = ∑T X1 0- ∑T X0 0
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010
Doanh thu tiêu thụ (đ) 1099587215179 1338243077296
Tổng chi phí tiền lương(đ) 51782460000 62723640000
Số lao động bình quân ( người) 929 890
Năng suất LĐ bình quân(đ/người) 11835938875 1503643907
=890 * 55740000 – 929 * 55740000 =-2173860000 (đ) - Mức độ ảnh hưởng của nhân tố X:
= ∑T X1 1-∑T X1 0
= 890 * 70476000 - 890 * 55740000 =13115040000 (đ) Vậy
Nhận xét: Tổng quỹ lương của công ty năm 2010 so với năm 2009tăng 10941180000 đồng, tức là tăng thêm 21,13%.
b.2 Ảnh hưởng của 3 nhân tố:
- Gọi W: năng suất lao động bình quân. Ta có PTKT:
L= *
W
D X (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đối tượng phân tích : = – = -
= -
= 10941180000 (đ)
Sử dụng phương pháp loại trừ và mối liên hệ cân đối, xác định các nhân tố ảnh hưởng đến tổng quỹ lương của công ty:
- Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu (D):
= 1 0 0 0 ( )* W D −D X = = 11238933541
- Ảnh hưởng của nhân tố tiền lương bình quân (X):
= 1 0 1 0 ( )* W X −X D =(70476000 55740000) *1338243077296 11835938875 − =16660984127 (đ) - Ảnh hưởng của nhân tố năng suất lao động bình quân (W):
= 1 1 1 W D X - 1 1 0 W D X = 1338243077296*70476000 1338243077296*7047 6000 1503643907 − 11835938875 = -16958737668 (đ) - Tổng hợp của 3 nhân tố: ∆L= + = 11238933541+16660984127-16958737668 = 10941180000 (đ)
Nhận xét : Tổng quỹ lương của công ty năm 2010 so với năm 2009 tăng 10941180000 đ là do các nhân tố sau ảnh hưởng
- Doanh thu tiêu thụ tăng 238655862117đ làm cho tổng quỹ lương tăng 11238933541đ
- Tiền lương bình quân tăng 14736000đ/người làm cho tổng quỹ lương tăng 16660984127 đ.
- Năng suất lao động bình quân tăng 14736000 đ/người làm cho tổng quỹ lương giảm 16958737668 đ.