II. Kế toán TSCĐ tại Công ty điện lực Thái Nguyên
3. Kế toán chi tiết TSCĐ trong Công ty Điện lực Thái Nguyên
* Các chứng từ tăng giảm TSCĐ
Quyết định của Giám đốc liên quan đến việc tăng, giảm TSCĐ.
Biên bản giao nhận TSCĐ.
Biên bản thanh lý TSCĐ.
Biên bản giao nhận TSCĐ sữa chữa hoàn thành .
Biên bản đánh giá lại TSCĐ. * Chứng từ khấu hao TSCĐ:
Bảng tính và phân bổ khấu hao. * Trình tự lập và luân chuyển chứng từ:
Căn cứ vào các chứng từ tăng, giảm TSCĐ và khấu hao TSCĐ kế toán ghi vào Nhật ký chung. Phần này do kế toán TSCĐ lập sau đó chuyển cho kế toán
tổng hợp kiểm tra ký duyệt. Sau khi được kế toán tổng hợp ký duyệt, được dùng để ghi sổ cái tài khoản, đồng thời các chứng từ gốc sau khi được sử dụng để ghi vào sổ Nhật ký chung và ghi vào sổ kế toán tổng hợp được dùng làm căn cứ ghi sổ, thẻ chi tiết TSCĐ.
Cuối kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết trên cơ sở sổ và thẻ chi tiết để làm căn cứ đối chiếu với Sổ cái.
Cuối kỳ số liệu trên tài khoản 211 tài khoản 214 sau khi đối chiếu, kiểm tra với số liệu ghi trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính. Có thể mô tả khái quát trình tự ghi sổ như sau:
Sơ đồ 6: Trình tự ghi sổ kế toán tăng, giảm và khấu hao TSCĐ
Ghi chú: Ghi hàng ngày Các chứng từ tăng giảm và khấu hao TSCĐ Nhật ký chung Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Sổ cái tài khoản 211 tài
khoản 214
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
Đối chiếu
Biểu số 12
Mẫu số: 01- GTKT-3LL
Số 15/2006/QĐ - BTC
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 19 tháng 03 năm 2011 Số: 02589 Đơn vị bán hàng: Công ty phát triển tin học DTIC
Địa chỉ: 156 Lương Ngọc Quyến
Số tài khoản…711A 1739 2518 2113……….
Điện thoại………MS……….……… Họ tên người mua hàng: Lâm
Đơn vị: Công ty Điện lực Thái nguyên
Địa chỉ: 31- Hoàng Văn Thụ - TP Thái nguyên Số tài khoản ...10201000439013...
Hình thức thanh toán: Tiền gửi ngân hàng MS: 2800240161-1 TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Máy điều hoà SAMSUNG Chiếc 1 10.487.600 10.487.600 2 Máy vi tính và máy in
ĐNA
Chiếc 1 14.362.700 14.362.700 3 Máy potocopy TOSHIBA Chiếc 1 12.375.000 12.375.000
Cộng tiền hàng 37.225.300
Thuế xuất GTGT 10% - Tiền thuế GTGT 3.722.530
Tổng cộng tiền thanh toán 40.947.830
Số tiền bằng chữ: (Bốn mươi triệu chín trăm bốn bảy nghìn tám trăm ba mươi đồng) Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu)
Khi tiến hành giao nhận 2 bên lập biên bản giao nhận TS:
HÓA DƠN GTGT
Biểu số 13
CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN
Địa chỉ: 31 – Hoàng Văn Thụ - TP Thái Nguyên
Mẫu số 01 – TSCĐ
Số 15/2006/QĐ - BTC
BI ÊN BẢN GIAO NHẬN
TÀI SẢN Số: 07
Hôm nay ngày 19 tháng 03 năm 2011 tại văn phòng Công ty Điện lực Thái nguyên Thành phần gồm:
Bên A: Công ty Điện lực Thái Nguyên (bên mua)
Địa chỉ: 31 – Hoàng Văn Thụ - TP Thái Nguyên
Do ông (bà): Đinh Hoàng Dương - Chức vụ giám đốc - làm đại diện Bên B: Công ty phát triển tin học DTIC (bên bán)
Địa chỉ: 156 Lương Ngọc Quyến – TP Thái Nguyên
Do ông (bà): Nguyễn Hùng - Chức vụ: P. giám đốc - làm đại diện Bên B đã bàn giao và trang bị cho bên A gồm:
TT Tên hàng Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B 1 2 3 = 1 x 2
1 Máy điều hoà SAMSUNG 01 10.487.600 10.487.600 2 Máy vi tính và máy in ĐNA 01 14.362.700 14.362.700 3 Máy photocopy TOSHIBA 01 12.375.000 12.375.000
Tổng cộng 37.225.300
Thủ trưởng
(Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Người nhận Người giao
Biểu số 14
Địa chỉ: 31 – Hoàng Văn Thụ - TP Thái Nguyên Số 15/2006/QĐ - BTC THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 54 Ngày 20 tháng 03 năm 2011 Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số: 07 ngày 19 tháng 03 năm 2011
Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ ... Số hiệu TSCĐ ... Nước sản xuất (xây dựng )... Năm SX ...
Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Công ty. Năm đưa vào sử dụng 2011 Công suất (diện tích) thiết kế ...
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày ... tháng ... năm 200...
Số hiệu chứng
từ
Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định Ngày,
tháng,
năm Diễn giải Nguyên giá
Năm Giá trị hao mòn
Cộng dồn
A B C 1 2 3 4
19/3/2011 Máy điều hoà
SAMSUNG 10.487.600 19/3/2011 Máy vi tính và máy in ĐNA 14.362.700 19/3/2011 Máy photocopy TOSHIBA 12.375.000 Biểu số 15
CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN Địa chỉ: 31 – Hoàng Văn Thụ - TP Thái Nguyên
Mẫu số: S38-DN Số 15/2006/QĐ - BTC
. SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 21115. Tên: Thiết bị, dụng cụ quản lý.
Tháng 03 năm 2011 ĐVT: VNĐ Ngày, tháng, năm Số chứng
từ Diễn giải khoản Tài đối ứng
Phát sinh
nợ sinh cóPhát Số dư đầu kỳ 100.110.000
Số phát sinh trong tháng 19/3/11 128 Mua thiết bị văn phòng
công ty DTIC 112 37.225.300 25/3/11 298 Mua quạt thông gió 111 14.362.700
Cộng phát sinh trong
tháng 51.588.000
Số dư cuối kỳ 151.698.000
Ngày tháng năm
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký. họ tên ) ( Ký. họ tên)
CÔNG TY ĐIỆN LỰC
THÁI NGUYÊN Sổ TSCĐ
Từ ngày 01/03 đến 31/03
Mẫu số: S21-DN Số 15/2006/QĐ – BTC
Loại tài sản: Thiết bị văn phòng Tên đơn vị: Văn phòng Công ty
ĐVT: VNĐ
S T T
Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
Chứng từ Tên đặc điểm, ký hiệu TSCĐ Nước sản xuất Tháng năm đưa vào sử dụng Số hiệu TSCĐ NG TSCĐ 1.000 đ Khấu hao Khấu hao luỹ kế Chứng từ Lý do giảm TSCĐ SH NT Tỷlệ % KH Mức KH SH NT .... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 15 128 31/03 03/2011 2135 629 630 10.487,6 14362,7 12.375,0 Cộng Người ghi sổ ( Ký. họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký. họ tên )
Để hạch toán tình hình biến động của TSCĐ trong đơn vị, cả về giá trị và giá trị hao mòn kế toán tại doanh nghiệp sử dụng TK 211: Tài sản cố định hữu hình và TK 213 : Tài sản cố định vô hình.
Sơ đồ 7: hạch toán tổng hợp TSCĐ
TK 211, 213 TK 111, 112, 331
Mua TSCĐ phục vụ cho Thanh lý, nhượng bán TSCĐ hoạt động SXKD
TK 1331 TK 214 VAT đầu vào Giá trị hao mòn TK 411 Nhận vốn góp liên doanh TK TSCĐ chuyển thành CCDC TK 711 Tăng do được biếu tặng Công ty cấp TSCĐ TK 241 TK 214 XDCB hoàn thành bàn giao Giá trị hao mòn
Kế toán căn cứ các chứng từ tăng, giảm TSCĐ sẽ ghi vào sổ Nhật ký chung và các sổ thẻ chi tiết liên quan. Sau đó, cuối tháng tổng hợp lên sổ cái TK 211.
Nhóm SV: 11 Lớp: K5KTDNCNA44
TK811
TK153
Biểu số 17 SỔ CÁI TK 211: Tài sản cố định Tháng 03 năm 2011 ĐVT: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền Nợ Số tiền Có
SH NT
Số dư đầu 319.206.225.030
Số phát sinh trong tháng
31/03 35 02/03 - Mua xe vận tải nhỏ nhãn hiệu JIULONG 331 207.000.000
... 31/03 128 19/03 - Máy điều hòa SamSung
- Mua máy vi tính và máy in Đông nam Á - Mua máy Photo Coppy TOSHIBA
112 112 112 10.487.600 14.362.700 12.375.000 ...
31/03 298 25/03 Mua quạt thông gió 111 14.362.700
……….
31/03 349 31/03 Chênh lệch do đánh giá lại tài sản 411 24.000.000
31/03 350 31/03 Tài sản thiếu qua kiểm kê 138
214 5.400.000 5.600.000 Cộng phát sinh trong tháng 3.155.574.023 189.770.305 Số dư cuối tháng 3.221.720.287 Nhóm SV: 11 Lớp: K5KTDNCNA45 Hàng tháng trích khấu hao Giảm TSCĐ do thanh lý, S03b-DN Số 15/2006/QĐ - BTC
4. Kế toán khấu hao TSCĐ
TSCĐ trong Công ty điện lực Thái Nguyên được trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
Việc trích hoặc thôi khấu hao TSCĐ được thực hiện theo Thông tư số: 203/2009/QĐ-BTC Ngày 20/10/2009 của Bộ tài chính về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ. Những tài sản đã khấu hao hết nhưng vẫn sử dụng hoạt động kinh doanh thì không được tính và trích khấu hao.
Xác định mức khấu hao hàng năm theo công thức: Mức khấu hao năm
cho một loại TS =
Giá Trị của tài sản cố định Số năm sử dụng
Tỷ lệ khấu hao năm = 100
Số năm sử dụng
Sơ đồ 8: Hạch toán khấu hao TSCĐ
TK 214 TK 211 TK 627, 623,… Hàng tháng trích khấu hao ở các bộ phận Giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán Giá trị còn lại TK 811
Biểu số 18
TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN BẮC SỔ CÁI
TK 214: Hao mòn TSCĐ Tháng 03/2011
S03b-DN Số 15/2006/QĐ - BTC
CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư Số Ngày Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 2.803.845.074 31/03/2011 KHTSCĐ03 31/03/2011 Khấu hao TSCĐ tháng 12/2010 6214 236.789.075 3.040.634.149 31/03/2011 KHTSCĐ03 31/03/2011 Khấu hao TSCĐ tháng 12/2010 6274 187.666.327 3.228.300.476 31/1/2010 KHTSCĐ03 31/03/2011 Khấu hao TSCĐ tháng 12/2010 6424 237.803.732 3.466.104.208 Tổng phát sinh 662.259.134 Phát sinh lũy kế 3.466.104.208
Sổ này có….trang. đánh số từ 01 đến…. Ngày mở sô:…..
Ngày…tháng…năm…. Người lập
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên)
5. Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ
Sửa chữa nhỏ TSCĐ: Là việc sửa chữa mang tính bảo dưỡng, tu dưỡng thường xuyên. Do khối lượng công việc sửa chữa không nhiều, quy mô sửa chữa nhỏ nên chi phí phát sinh đến đâu được tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh đến đó. Việc sửa chữa tại các Đội là do các kỹ sư của các Đội trực tiếp sửa chữa. Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc định khoản.
Sửa chữa lớn TSCĐ: Là loại sửa chữa có mức độ hư hỏng nặng nên kỹ thuật sửa chữa phức tạp, công việc sửa chữa có thể do Công ty tự thực hiện hoặc phải thuê ngoài, thời gian sửa chữa có thể kéo dài và TSCĐ phải ngưng hoạt động, chi phí sửa chữa phát sinh lớn nên không thể tính hết một lần vào chi phí của đối tượng sử dụng mà phải sử dụng phương pháp phân bổ thích ứng.
Trong tháng 03/2011 không phát sinh nghiệp vụ sửa chữa lớn tài sản cố định.
III. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty điện lực Thái Nguyên
1. Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương tại công ty điện lực theo lương
1.1. Những quy định chung
Với số lượng cán bộ công nhân viên không tập trung ở một chỗ mà được phân tán ở các đơn vị trực thuộc, phòng ban, và ở các huyện trong tỉnh nên việc quản lý, bố trí và sử dụng lao động một cách hợp lý, chặt chẽ là vấn đề được công ty hết sức quan tâm.
Bên cạnh đó, để thực hiện tốt công tác quản lý lao động, hàng năm công ty còn tổ chức các khóa học đào tạo, các hội thi nhằm nâng cao tay nghề, bồi dưỡng cho các cán bộ công nhân viên của công ty..
Hiện nay công ty Điện lực Thái Nguyên đang áp dụng quy chế quản lý và phân phối tiền lương của Tổng công ty Điện lực miền Bắc ban hành
quyết định Số 1799/ QĐ- PC1 ngày 28/8/2008 của Tổng Giám đốc Công ty Điện lực Miền Bắc..
Theo “ quy định quản lý và phân phối tiền lương”
Người lao động được áp dụng phương pháp trả lương theo hệ số công việc và chất lượng lao động được tính trên những thông số sau:
* Hệ số công việc ( hi )
h1: Giám đốc 3,5
h2: Phó giám đốc, Chủ tịch công đoàn, kế toán trưởng 2,8
h3: Trưởng các đơn vị và chức danh tương đương ( 0,4 ) 2,2
h4: Phó đơn vị và chức danh tương đương ( 0,3 ) 1,9
h5: Phó các phòng ban của TTVT ( 0,2 ) CT Đảng, điều độ ĐL 1,6
h6: Kỹ thuật viên, kỹ thuật viên an toàn, cán bộ nghiệp vụ 1,5
h7: Công nhân trực tiếp SXKD điện năng 1,4
h8: Nhân viên bảo vệ, công nhân bảo quản, bốc xếp, phụ thủ kho 1,2
h9: Chức danh danh còn lại 1,0
* Hệ số chất lượng lao động ( ki )
Hệ số chất lượng lao động của người lao động được xác định hàng tháng, dùng làm căn cứ trả lương tháng cho người lao động và được tính trên cơ sở xếp loại A, B, C, D. Việc xếp hệ số này được thực hiện như sau:
- Giám đốc công ty trả lương cho giám đốc điện lực.
- Giám đốc điện lực xếp hạng thành tích A, B, C và trả lương cho các phó giám đốc, trưởng đơn vị và chức danh tương đương.
- Trưởng đơn vị xết hạng thành tích A, B, C và trả lương cho cấp phó và người lao động trong đơn vị.
Loại A: 1,0. Loại B: 0,8. Loại C: 0,6. Loại D: 0,4.
* Tiền lương hàng tháng của CBCNV được thanh toán bao gồm Tti = Tli + T2i + T3i + T4i+ T5i + T6i
Trong đó:
+ Tti: Tổng tiền lương thánh của người thứ i
+ Tli: Tiền lương ( V1 ) theo lương tối thiểu nhà nước quy định ( kể cả phụ cấp nếu có )
+ T2i: Tiền lương ( V2 ) theo kết quả sản xuất kinh doanh + T3i: Tiền thưởng an toàn
+ T4i: Tiền phụ cấp trách nhiệm nội bộ + T5i: Tiền lương bổ xung chung
+ T6i: Tiền lương làm thêm giờ ( nếu có ) thực hiện theo quy định thanh toán tiền lương làm thêm giờ của Công ty Điện lực I
*Thanh toán tiền lương hàng tháng cho công nhân viên
Lương kỳ 1.
- Hàng tháng các đơn vị căn cứ vào quỹ tiền lương được giao ứng, lập bảng ứng tiền lương cho CBCNV nộp về phòng Tổ chức lao động trước ngày 10 hàng tháng
- Nguyên tắc chi ứng tiền lương bằng 60% tiền lương hàng tháng của
CBCNV
Lương kỳ 2
- Đến ngày 25 hàng tháng các tổ trưởng nộp bảng chấm công lao động cho nhân viên kinh tế đơn vị
- Nhân viên kế toán căn cứ vào ngày công lao động làm việc thực tế của CBCNV, căn cứ vào tiền lương giao ứng, căn cứ vào biên bản họp xét lương của đơn vị, lập bảng thanh toán tiền lương kỳ II cho CBCNV nộp phòng tổ chức lao động trước ngày 27 hàng tháng
Tli = L1ngàynn x ( Hcb + Hpc ) x C
- Căn cứ biên bản họp xét lương, phòng Tổ chức lao động duyệt chuyển phòng Tài chính kế toán chi tiền lương kỳ II cho CBCNV vào 3 ngày đầu tháng sau
Tiền lương kỳ II của CBCNV bao gồm: 2 phần
+ Tiền lương trả theo nền nhà nước quy định ( V1 ):
Trong đó:
L1ngàynn = = Mức lương tối thiểu của NN22 ngày
Hcb: Hệ số lương cấp bậc
Hpc: Hệ số loại phụ cấp
C: Công chế độ trong tháng ( bao gồm cả công nghỉ học, họp, nghỉ điều
dưỡng.
+ Tiền lương trả theo kết quả sản xuất kinh doanh ( V2 )
T2i =
Trong đó:
+ T2i: Tền lương V2 của người lao động giữ chức danh công việc i + ∑V2: Tổng quỹ tiền lương V2 của đơn vị ( Điện lực giao )
+ hi: Hệ số trả lương theo công việc của người thứ i. + ki: Hệ số đánh giá chất lượng lao động người thứ i.
+ ni: Ngày công làm việc thực tế trong tháng của người lao động thứ i + Hi: Hệ số lương ( cấp bậc, chức vụ ) của người thứ i
* Tiền thưởng vận hành an toàn ( VHAT).
Căn cứ hướng dân xét thưởng VHAT của Công ty ĐLI, đơn vị vận dụng xây dựng quy chế thưởng VHAT cho phù hợp với đơn vị mình. Hiện nay tại
∑V2 ∑ h j x k j x nj x Hj x h i x k i x n i x H i
Điện Lực đang áp dụng mức thưởng theo quyết định số 3238 EVN/ĐLI-VHAT ngày 5/6/2009 của giám đốc Công ty ĐLI… ban hành quy chế khen thưởng