*HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN
KẾ TOÁN TỔNG HỢPKẾ TOÁN TRƯỞNG
của công ty ,phân công nhiệm vụ cụ thể cho từng nhân viên ,hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ tài chính do nhà nước ban hành là người chịu trách nhiệm toàn bộ khâu tổng hợp hạch toán hàng tháng ,hàng quý theo mẫu quy định của bộ tài chính ban hành và thu nhập xử lý thông tin kế toán về vốn và tài sản của công ty để cung cấp cho ban giám đốc
- Kế toán tổng hợp : Phụ trách đôn đốc các kế toán viên phải hoàn thành kịp thời và chính xác ,các số liệu khi đến kỳ báo cáo quyết toán phải cung cấp đầy đủ số liệu kịp thời đồng thời tập hợp và phân bổ chi phí và tính giá thành sản phẩm của công ty
* Kế toán thanh toán : Lập sổ theo dõi theo công nợ ,hàng ngày căn cứ vào hóa đơn xuất kho và lệnh xuất kho kế toán ghi chép vào sổ xuất thành phẩm và các sổ kế toán chi tiết
KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THỦ QUỸ KẾ TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN VẬN TƯ KIEM
Hạch toán chính xác các chi phí thanh toán với người mua ,người bán , thông báo cho phòng thu công nợ lập báo cáo chi tiết công nợ trong tháng và quý theo đúng quy định ,có nhiệm vụ theo dõi các khoản thu chi về tiền ,phản ánh đầy đủ toàn bộ chi phí nhập xuất phải thanh toán bằng ngoại tệ hoặc bằng việt nam đồng với người bán và người mua
- Cuối tháng tổng kết báo cáo cho kế toán trưởng
* Kế toán vật tư : Mở sổ theo dõi bằng việc ghi chép và lập phiếu nhập xuất và sổ chi tiết sử dụng đúng kiểu mẩu kế toán do bộ tài chính quy định ,thưòng xuyên báo cáo số lượng giá trị vật tư nhập xuất kịp thời chính xác
* Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
- Hình thức sổ sách kế toán : Việc ghi chép sổ sách kế toán tại công ty là chứng từ ghi sổ và sử dụng các sổ sách kiểu mẩu theo quy định của bộ tài chính ban hành ,trình tự hạch toán và luân chuyển chứng từ được phản ánh qua sơ đồ sau :
Ghi chú :
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng, cuối ngày
: Đối chiếu số liệu
Sổ Qũy Bảng Tổng Hợp Các Chứng Từ Chứng Từ Ghi Sổ Chứng Từ Gốc Sổ Chi Tiết Sổ Đăng Ký Chứng Từ Bảng Đối Chiếu Số Phát
Sinh Bảng Tổng Hợp Chi Tiết Số Phát Sinh Sổ Cái
* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ tại công ty dược phẩm hải long như sau :
- Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặ bảng tổng hợp chứng từ gốc , nhân viên kế toán từng phần hành phản ánh vào sổ kế toán chi tiết ,Kế toán lập chứng từ ghi sổ ,dựa vào chứng từ ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó được dùng để ghi vào sổ cái trên cơ sở sổ cái lập bảng cân đối phát sinh sau đó đối chiếu số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để để lập bảng cân đối phát sinh từ đó tiến hành lập bảng báo cáo tài
chính ,qua quan hệ đối chiếu ,kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ vf tổng phát sinh có phái bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tổng số nợ dư và tổng số dư có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau
- Công ty hiện nay đang áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của bộ tài chính
II : Khái quát các quy trình hạch toán chi phí của công ty dược phẩm hải long
1. Giới thiệu đặc điểm và nhiệm vụ
- Chi phí kinh doanh thương mại là những chi phí về tư liệu lao động ,đối tượng lao động bao gồm các quá trình quản lý nghiệp vụ kinh doanh thưong mại ,chi phí kinh doanh thương mại ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch lợi nhuận của doanh nghiệp thương mại ,do đó phản ánh tổng hợp chính xác chi phí theo từng khâu kinh doanh từng khoản mục chi phí theo quy định .
2. Phân loại chi phí theo thực tế tại công ty dược phẩm hải long 2.1 : Chi phí tiền lương
a/ lương theo thời gian
Theo hình thức này thì có các loại tính lương như sau : Lương tháng .lương ngày ,lương giờ
- lương tháng : là tiền lương đã được quy định sẵn đối với từng bậc lương trong tháng lươnh áp dụng cho cán bộ ,công nhân viên làm công tác quản lý hành chính ,quản lý kinh tế
- lương ngày ; là tiền lương cho người lao động theo ngày và số ngày làm việc trong tháng áp dụng cho lao đfọng trực tiếp được hưởng lương theo thời gian hoặc trả lương trong công nhân viên trong thời gian học tập hội họp hay làm công việc khác cho người lao đông trong hợp đồng ngắn hạn - lương giờ : là lương người lao động theo mức lương giờ và số làm việc thực tế
* Công thức để tính lương theo thời gian
- Mức lương tháng = Mức lương tối thiểu × Hệ số lương + Hệ số các khoản phụ cấp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Mức lương ngày = Mức lương tháng ÷ 26 - Mức lương giờ = Mức luơng giờ ÷ 8 b/ Hình thức trả lương
Theo hình thức này ,tiền lương phải trả cho người lao động được tính theo số lượng sản phẩm , công việc hay lao vụ đã hoàn thành và đơn giá trả lương cho các sản phẩm công việc hay lao vụ đó
c / Trích BHYT,BHXH,KPCĐ
Theo quy định của bộ tài chính các khoản trích theo lương dược tính vào * Trích vào chi phí doanh nghiệp là :
Trích 15% cho BHXH Trích 2% cho BHYT Trích 2% cho KPCĐ
Trích trừ vào lương nhân viên Trích 5% cho BHXH
Trích 1% cho BHYT d / Cách hạch toán
có 334
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 2.2
2.2 Chi phí khấu hao
Tài sản của công ty được khấu hao theo nhiều cách khác nhau : Như khấu hao theo đường thẳng ,khấu hao theo sản phẩm ,khấu hao giảm dần .
Nhưng đối với ở việt nam thì bộ tài chính quy định cho trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng
a/ khấu hao theo đường thẳng (3) (1) (2) 338(2)(3)(4) 334 641,642
Mức khấu hao hằng năm 1 của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ ×
Do TSCĐ luôn tăng giảm nên trích khấu hao phải trích trong tháng được tính như sau
b/ Khấu hao theo sản lượng :
Khấu hao được trích cho mỗi sản phẩm mà tài sản cố định tham gia trong quá trình sản xuất kinh doanh
c/ Khấu hao giảm dần :
Khấu hao tính cao hơn thời gian đầu và giảm dần vào thời gian sau ,nhằm chủ yếu chống lại hao mòn vô hình
2.3 / Chi phí chờ phân bổ
Trong hoạt động thương mại cũng như trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp luôn có chi phí phát sinh trong kỳ như : Quãng cáo đăng ký nhãn hiệu chi phí nhận ISO .Nếu chúng ta tính hết vào chi phí hoạt động trong kỳ thì sẽ dẫn đến kết quả lỗ ,cho nên chúng ta treo chúng lên tài khoản 1421 để phân bổ vào từng đối tượng có liên quan
* Hạch toán
- Khi chi phí phát sinh lớn Nợ 1421
Có tài khoản liên quan (111, 112,331….) - Trích dần vào chi phí trong kỳ :
Nợ 641,642 số phát sinh chi phí trong kỳ này Có 1421 : số chi phí tính vào kỳ này
Số khấu hao Số khấu hao đã Số khấu hao
phải trích = trích tháng trước + phải trích trong - Số khấu hao trong tháng tháng này giảm tháng này
2.4 Chi phí dự phòng
Do giá cả trên thị trường luôn biến động cũng như trong kỳ phát sinh những khoản nợ khó đòi kết hợp với nguyên tắc thận trọng trong kế toán nên thường vào cuối niên độ kế toán doanh nghiệp thường họp ban lãnh đạo đề ra mức lập quỹ dự phòng khó đòi cho năm tiếp theo ,cuối năm sau doanh nghiệp sẽ hoàn nhập quỹ dự phòng những biến động xấu về tài chính doanh nghiệp của doanh nghiệp
* Các hạch toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Hoàn nhập quỹ dự phòng trong năm Nợ 139,159
Có 721
- Trích lập cho năm sau Nợ 642
Có 139,159
2.5 / Chi phí sửa chữa thường xuyên
Đối với tất cả những chi phí sữa chữa thường xuyên đều được hạch toán vào chi phí hoạt động trong kỳ
Hạch toán như sau : Nợ 641,642
Nợ 133
Có 111,112
III : Khái quát quá trình kết chuyển kết quả kinh doanh của công ty dựoc phẩm hải long
Trước khi xác định kết chuyển kết quả kinh doanh cần thực hiện một số việc như sau
Tiến hành kết chuyển các khoản có liên quan như sau : Tiến hành kết chuyển các khoản có liên quan giũa các tài khoản phù hợp với quy định ,đối chiếu số liệu giữa các sổ kế toán có liên quan ,khóa sổ tài khoản tổng hợp chi tiết để xác định số dư cuối kỳ
1. Xác định tổng chi phí
Trong doanh nghiệp thương mại có các chi phí sau : Tài khoản : 632 giá vốn hàng bán
641 : chi phí bán hàng
642 : chi phí quản lý doanh nghiệp 811 : chi phí hoạt động tài chính 821 : chi phí bất thường
Sau khi cấn trừ giá vốn hàng bán trong kỳ với hàng bán bị trả lại và các khoản chi phí chờ phân bổ khác cho chi phí bán hàng ,chi phí quản lý
doanh nghiệp …………..chúng ta tiến hành kết chuyển toàn bộ chi phí qua tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh
Hạch toán như sau :
Nợ 911: xác định kết quả kinh doanh Có 641 chi phí bán hàng
Có 642 chi phí quản lý doanh nghiệp Có 811 chi phí hoạt động tài chính Có 821 chi phí bất thường
2. Xác định doanh thu
doanh thu như sau ,giảm giá hàng bán bàng bán bị trả lại ……… Hạch toán
Nợ 511 : Doanh thu
Có 531 : Hàng bán bị trả lại Có 532 : Giảm giá hàng bán Sau đó kết chuyển doanh thu thuần Nợ 511 : Doanh thu bán hàng
Có 911 : Xác định kết quả kinh doanh Đồng thời kết chuyển các khoản thu nhập khác Nợ 711 : Thu nhập hoạt động tài chính
Nợ 721 : Các khoản thu nhập bất thường Có 911 : Xác định kết quả kinh doanh 3. Xác định kết quả kinh doanh
Nếu tổng bên có tk 911> bên có tk 911 thì doanh nghiệp có lãi và được hạch toán như sau
Nợ 911 : ( ∑ bên có tk 911 - ∑ bên nợ tk 911) Có 4212 ( ∑ bên có tk 911 - ∑ bên nợ tk 911)
Nếu tổng bên có tk 911 < bên nợ tài khoản 911 thì doanh thu nghiệp lỗ và được hạch toán như sau (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ 4212 : ( ∑ bên nợ tk 911 - ∑ bên có tk 911) Có 911 : ( ∑ bên nợ tk 911- ∑ bên có tk 911) 4. Xác định số thuế VAT phải nộp
Cuối kỳ xác định số thuế VAT phải nộp
Nếu ∑ nợ tk 133 < ∑ có tk 3331 thì phải nộp thuế là ∑ có tk 3331 - ∑ nợ tk 133
và được hạch toán như sau
Nợ 3331 : Số thuế VAT được khấu trừ Có 133 : số thuế VAT được khấu trừ
Nếu ∑ nợ tk 133 > ∑ có tk 3331 thì số được hoàn lại là ∑ nợ tk 133 - ∑ có tk 3331
Nợ 3331 : Toàn bộ số thuế VAT đầu ra Có 133 : Toàn bộ số thuế VAT đầu ra
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN DOANH THU ,CHI PHÍ VÀ KẾT CHUYỂN CHI PHÍ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
911 632 511 632 511 334,338 641 3331 133 642 711,721 111,112 334,338 111,112 421 156 111,112