III- Thực trạng kế toán kinh doanh ngoại tệ tại Chi nhánh NHCTkhu vực Chơng Dơng
2. Hoạt động kinh doanh mua bán ngoại tệ
2.2.1. Hình thức giao dịch ngay (SPOT)
Hình thức này đợc thực hiện bằng hợp đồng giao ngay. Mua bán giao ngay là nghiệp vụ mua bán ngoại tệ mà việc chuyển giao ngoại tệ đợc tiến hành ngay hoặc chậm nhất là trong hai ngày làm việc kể từ khi thoả thuận hợp đồng mua bán. Hình thức này phát sinh trên cơ sở nhu cầu hợp lý về ngoại tệ của khách hàng trong thanh toán quốc tế (có hợp đồng ngoại tệ và các chứng từ thanh toán khác theo quy định của Ngân hàng Nhà nớc) và của các ngân hàng thơng mại khác cũng nh của NHCT Chơng Dơng trong mua bán ngoại tệ phục vụ khách hàng.
VD 1:
Ngày 21/2/ 2002, Công ty vật t thiết bị giao thông I có tài khoản tiền gửi VND: 710 A- 00071 xin mua của NHCT Chơng Dơng 670.000 JPY để ký quỹ mở L/C. Tỷ giá là: 1 JPY = VND 114,4.
Trình tự giải quyết nh sau:
- Chi nhánh đồng ý bán sẽ ghi số tiền vào phần xác nhận bán và tính toán dựa trên tỷ giá bán mà NHCT Việt Nam công bố. Ngân hàng xác nhận bán cho công ty 670.000 JPY theo tỷ giá là 114,4 VND/JPY.
Số tiền VND mà công ty phải trả để mua JPY là: 670.000 x 114,4 = 76.648.000 VND Mức phí công ty phải trả cho giao dịch:
0,05% x 76.648.000 = 38.324 VND Vậy qua nghiệp vụ Spot, chi nhánh thu đợc:
76.648.000 + 38.324 = 76.686.324 VNDKế toán hạch toán nh sau: Kế toán hạch toán nh sau:
a) Nợ :TK 4911- Mua bán ngoại tệ kinh doanh Có :TK Tiền ngoại tệ của công ty VTTBGT I
b) Nợ :TK 710 A 00071- Công ty VTTBGT I : 76.686.324 VND Có :TK 4912.01004- Thanh toán MBNT : 76.648.000 VND Có :TK 7299.99003- Phí giao dịch hối đoái : 34.840 VND Có :TK 4631.01.001- Thuế GTGT đầu ra: 3.484 VND
VD2:
Ngày 13/ 4/ 2002 Chi nhánh NHCT Chơng Dơng mua ngoại tệ của NHCT Việt Nam số lợng là: 100.000 USD. Theo tỷ giá: 15.250 VND/ USD. Mua bằng chuyển khoản.
Số tiền VND mà chi nhánh phải trả để mua USD là: 100.000 x 15.250 = 1.525.000.000 VND Kế toán hạch toán :
a) Nợ: TK 4912- TTMB ngoại tệ KD : 1.525.000.000 VND Có: TK 5191-điều chuyển vốn : 1.525.000.000 VND b) Nợ: TK 5191.51108-Điều chuyển vốn ng.tệ trong KH : 100.000 USD Có: TK 4911- Mua bán ngoại tệ bằng USD : 100.000 ( USD)