- B: Xác định số thuế được ưu đãi miễn hoặc giảm.
2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Đối với tờ khai thuế TNDN tạm tính, theo quý thì được lập vào cuối mỗi quý và thời gian nộp là:
Đối với quý kết thúc vào Hạn cuối cùng nộp
31/3 30/4
30/6 30/7
30/9 30/10
31/12 30/1 (năm sau)
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là 90 ngày, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính ( thời hạn quyết toán thuế năm 2007 là ngày 30/3/2008 do tháng 2 năm 2008 có 29 ngày) .
PHẦN D: NỘP THUẾ TNDN(luân chuyển chứng từ kế toán đối với
Giấy nộp tiền vào NSNN bằng chuyển khoản )
- Sau khi xác định số thuế phải nộp NSNN cho từng quý, Kế toán Công ty CPXD 25 tiến hành làm thủ tục nộp tiền vào ngân sách nhà nước.Khi nộp tiền thuế TNDN quý I, kế toán tiến hành lập giấy nộp tiền vào NSNN
bằng chuyển khoản , trình cho giám đốc ký duyệt. Công ty phải viết Giấy nộp tiền bằng chuyển khoản gồm 04 liên như sau:
+ Về chương, loại khoản công ty ghi theo mục lục ngân sách là chương 158A, loại 10, khoảng 05.
+ Về mục và tiểu mục đối với thuế TNDN là: + Mục 002
+ Tiểu mục 02: thuế TNDN của các đơn vị hạch toán không toàn ngành.
+ Trên giấy nộp tiền, công ty ghi rõ số tiền nộp cho từng quý
- Rồi sau đó gửi đến Ngân hàng Đầu Tư và Phát Triển Quảng Ngãi. - Khi nhận được 4 liên giấy nộp tiền vào NSNN bằng chuyển khoản, Ngân hàng làm thủ tục trích tài khoản tiền gửi của Công ty CPXD 25 số tiền:
66.752.000đ và xử lý các liên giấy nộp tiền:
- Ngân hàng sử dụng liên 1 hạch toán trích chuyển tiền từ tài khoản của công ty nộp tiền vào tài khoản thu NSNN mở tại KBNN, đồng thời chuyển liên 3 và liên 4 cho KBNN (nếu Ngân hàng sử dụng chứng từ phục hồi gửi KBNN, trên chứng từ phục hồi phải có đầy đủ nội dung của giấy nộp tiền vào NSNN); liên 2 còn lại trả công ty nộp tiền.
+ Nhận được 02 liên chứng từ do Ngân hàng chuyển đến, KBNN xử lý: 01 liên làm chứng từ ghi thu NSNN và lưu, 01 liên gửi chi cục thuế Quảng Ngãi
+ Trường hợp tham gia thanh toán bù trừ điện tử, kế toán KBNN in 02 liên chứng từ phục hồi và xử lý: 01 liên dùng để hạch toán và lưu, 01 liên gửi cơ quan thu trực tiếp quản lý đối tượng nộp thuế.
+ Sau khi công ty nhận được liên 2 từ Ngân hàng, kế toán tiến hành ghi giảm tài khoản tiền gửi Ngân hàng của doanh nghiệp và lưu liên 2 giấy nộp tiền vào NSNN bằng chuyển khoản.
Mẫu của giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng chuyển khoản như sau :
GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BẰNG CHUYỂN KHOẢN
(Liên 2: giao cho người nộp)
Đối tượng nộp tiền: Công ty CPXD 25 Mã số (số CMND )………
Địa chỉ : Tổ 21 _ Phường Quảng Phú _ Quảng Ngãi.
Đối tượng nộp thuế: Công ty CPXD 25 Mã số thuế : 4300198365 _ 1
Đề nghị Ngân hàng Đầu Tư và Phát Triển Quảng Ngãi Trích tài khoản số: 570.10.00.000005.0 Để nộp vào TK 741 (cho ngân sách nhà nước) tại KBNN Quản Ngãi, Tỉnh Quảng Ngãi
Cơ quan quản lý thu : Cục thuế Quảng Ngãi
Theo thông báo thu (hoặc tờ khai thuế) về………..tháng………….năm……… Tờ khai Hải quan số : ………..ngày………....
Mẫu số: C1 – 03/NS Ban hành theo QĐ số 24/2006/QĐ-BTC ngày 06/4/2006 của BTC Ký hiệu: CH/2008B Số: 0020701 PHẦN KBNN GHI Nợ TK:………. Có TK:………. Mã địa bàn:……….. Mã NH (KBNN):…………. STT Nội dung các khoản nộp NS Chương Loại Khoản Mục T.Mục Kỳ thuế Số tiền Mã nguồn Mã điều tiết
1 Nộp thuế TNDN 158A 10 05 002 02 Quý 1/2007 46.202.224
Cộng 46.202.224
Tổng số tiền bằng chữ: Bốn mươi sáu triệu hai trăm lẻ hai nghìn hai trăm hai mươi bốn đồng chẵn.
NGƯỜI NỘP TIỀN Ngân hàng(KBNN) nơi đơn vị mở TK Kho bạc NN
Ngày tháng năm Ngày tháng năm Ngày tháng năm Kế toán trưởng,Thủ trưởng đơn vị Kế toán TP Kế toán Kế toán KT Trưởng (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) Không ghi vào
CHƯƠNG III
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI