Nội dung khoản mục:
Nguyễn Thị Thu Hà Kế toán tổng hợp
ST T Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số phát sinh SH NT Trang Dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2
1 28 20/01 TT tiền mua nhiên liệu cho máy thi công
1 08 111 2.480.000
2 116 26/03 Tiền điện cho máy thi công
1 41 111 1.820.000
3 121 30/03 Tiền lương cho công nhân máy thi công
1 42 334 12.640.000
4 122 30/03 Trích khấu hao máy thi công quý I
1 43 214.2 34.251.810
5 41 25/02 Trích khấu hao máy photocopy
1 16 214.4 1.155.617
... ... ... ... ... ... ... ... ...
183 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công
1 37 154 86.420.000
Cộng phát sinh 86.420.000 86.420.000
Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân
CPSXC của Công ty cổ phần LICOGI 16.6 bao gồm: là các chi phí sản xuất của đội, công trường xây dựng gồm: lương nhân viên quản lý đội xây dựng, các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý đội và công nhân trực tiếp tham gia xây lắp, chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của đội, chi phí liên quan đến hoạt động của đội… Chi phí sản xuất chung phát sinh ở công trình nào thì được tập hợp trực tiếp cho công trình đó, đối với những chi phí liên quan đến nhiều công trình thỉ tiến hành phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp.
•Tài khoàn và chứng từ sử dụng trong hạch toán chi phí sản xuất chung tại công ty Licogi 16.6
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng “ tài khoản 627-chi phí sản xuất chung” để hạch toán chi phí sản xuất chung, tài khoản này được theo dõi chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
TK 627111-Chi phí sản xuất chung-Xây lắp-Chi phí nhân viên phân xưởng-Tiền lương nhân viên phân xưởng.
TK 627112-Chi phí sản xuất chung-Xây lắp-Chi phí nhân viên phân xưởng-BHXH, BHYT, KPCĐ.
TK 62713-Chi phí sản xuất chung-Xây lắp-Chi phí dụng cụ phân xưởng. TK 62714-Chi phí sản xuất chung-Xây lắp-Khấu hao TSCĐ.
TK 62716- Chi phí sản xuất chung-Xây lắp-Chi phí sửa chữa TSCĐ. TK 62717- Chi phí sản xuất chung-Xây lắp-Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 62718- Chi phí sản xuất chung-Xây lắp-Chi phí bằng tiền khác.
Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân
TK 627212-Chi phí sản xuất chung-Bê tông-Chi phí nhân viên phân xưởng-BHXH, BHYT, KPCĐ.
TK 62722- Chi phí sản xuất chung-Bê tông-Chi phí vật liệu phân xưởng. TK 62727- Chi phí sản xuất chung-Bê tông-Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 62728- Chi phí sản xuất chung-Bê tông-Chi phí bằng tiền khác.
TK 627311- Chi phí sản xuất chung-Cơ giới-Chi phí nhân viên phân xưởng-Tiền lương nhân viên phân xưởng.
TK 627312- Chi phí sản xuất chung-Cơ giới-Chi phí nhân viên phân xưởng- BHXH, BHYT, KPCĐ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 62737- Chi phí sản xuất chung-Cơ giới- Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 62738- Chi phí sản xuất chung-Cơ giới- Chi phí bằng tiền khác. TK 627511-Chi phí sản xuất chung-Khác-Chi phí nhân viên phân xưởng- Tiền lương nhân viên phân xưởng.
TK 627512- Chi phí sản xuất chung-Khác-Chi phí nhân viên phân xưởng-BHXH, BHYT, KPCĐ.
TK 62757- Chi phí sản xuất chung-Khác-Dịch vụ mua ngoài. TK 62758-Chi phí sản xuất chung-Khác-Chi phí bằng tiền khác. TK 62768- Chi phí sản xuất chung-XLMN-Chi phí khác.
…
Chứng từ sử dụng
Tùy theo từng nội dung hạch toán chi phí sản xuất chung sẽ bao gồm các chứng từ liên quan như: Bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ…
Phương pháp tập hợp:
Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân
Toàn bộ chi phí sản xuất chung phát sinh ở công trình nào thì tập hợp trực tiếp cho công trình đó, đối với những chi phí chung phát sinh ở đội thi công nhiều công trình một lúc thì thực hiện phân bổ theo tiêu thức tổng CPNVLTT và CPCNTT. Để tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ, kế toán sử dụng TK 627- Chi phí sản xuất chung. TK này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình và được mã hoá trên máy tương tự TK 621, 622.
Việc theo dõi chi tiết theo các yếu tố của chi phí sản xuất chung như: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, Chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác chỉ để phục vụ công tác lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung dựa trên các chứng từ gốc, làm cơ sở nhập liệu.
Chi phí nhân viên quản lý: bao gồm lương cho đội trưởng, kế toán đội, bảo vệ, nhân viên giám sát kỹ thuật và các khoản trích theo lương cho cán bộ, công nhân viên trong danh sách ở đội xây dựng. Tỷ lệ trích các khoản theo lương được thực hiện theo quy định hiện hành.
Đối với tiền lương cho bộ phận quản lý, kế toán đội dựa vào bảng chấm công, hệ số lương và các khoản phụ cấp để lập bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý đội gửi lên phòng kế toán công ty hàng tháng.
Tài khoản sử dụng : TK 6271
Đối với các khoản trích theo lương: Kế toán công ty sẽ căn cứ vào “Bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý” và “Bảng tổng hợp lương công nhân viên” để lập “Bảng phân bổ tiền lương và BHXH” . Tỷ lệ trích các khoản theo lương (phần tính vào chi phí như sau) như sau:
Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân
KPCĐ = Tổng quỹ lương thực tế x 2%
Căn cứ chứng từ số 90 ngày 31 tháng 8 năm 2009, Bảng phân bổ lương và BHXH, kế toán nhập liệu nghiệp vụ phân bổ lương bổ sung cho ông
Nguyễn Văn Hùng, nhân viên quản lý đội thi công.
Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ: Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ cho hoạt động của đội bao gồm: vật liệu, công cụ dùng cho hoạt động quản lý đội, chi phí lán trại tạm thời, tiền mua, nhiên liệu và các chi phí khác về bảo hộ lao động, CCDC… phục vụ cho hoạt động chung của đội xây lắp. Công cụ dụng cụ được phân bổ một lần vào chi phí sản xuất. Chi phí này được tập hợp trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình.
Căn cứ vào các hoá đơn GTGT mua vật liệu phục vụ quản lý đội xây dựng, kế toán lập bảng kê thanh toán hóa đơn GTGT để gửi lên phòng kế toán vào cuối tháng.
Tài khoản sử dụng là : TK 6273
Chi phí bằng tiền khác: Các khoản chi phí khác phát sinh tại các tổ đội xây lắp bao gồm các khoản chi phí bằng tiền ngoài các chi phí đã kể trên phục vụ cho hoạt động của đội xây lắp như: chi phí tiếp khách đến công trường, chi tiền công tác phí, chi phí xây dựng khu vệ sinh cho công nhân, ...
Kế toán đội tiến hành tập hợp toàn bộ các hóa đơn chứng từ liên quan trong tháng rồi cuối tháng lập bảng kê thanh toán hóa đơn GTGT và gửi kèm các tài liệu liên quan về phòng kế toán.
Tài khoản sử dụng: TK 6278
Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân
Biểu số 2.11: Công ty cổ phần LICOGI 16.6 Mẫu số 02.1 TT/LICOGI 16.6-BĐH
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THANH TOÁN
Công trình: Thuỷ điện Bản Chát; Hạng mục: Thi công cụm nước số 4 và khu vệ sinh cho công nhân Họ và tên: Đào Trung Thành; Bộ phận: Đội thi công xây dựng
Đề nghị giám đốc thanh toán các khoản chi phí theo bảng kê sau đây:
STT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ
Nội dung ĐVT lượngSố
Tổng cộng thanh
toán
Trong đó Ghi
chú
Số Ngày Tiền hàng VAT
1 98903 3/3/2009 Bình ắc quy Cái 2 1.160.000 1.160.000
Máy nạp bình Cái 1 500.000 500.000
2 98657 13/3/2009 Thiết bị, dụng cụ, vật tư thi công Toàn bộ - 3.184.000 3.184.000 3 98669 14/3/2009 Thiết bị, dụng cụ, vật tư thi công Toàn bộ - 3.775.000 3.775.000 4 98659 14/3/2009 Dụng cụ, vật tư thi công Toàn bộ - 1.539.000 1.539.000
5 48367 15/3/2009 Xí bệt Cái 2 2.090.000 1.900.000 Khu VS
Chậu rửa Cái 2 616.000 560.000 56.000 Khu VS
Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân 7 47729 17/3/2009 Gạch chỉ Viên 27 28.215.000 25.650.000 2.565.000
DĐá 1.2 m3 40 7.920.000 7.200.000 720.000
8 48764 17/3/2009 Cát bê tông m3 8 1.360.000 1.236.368 123.632 Khu VS
9 48763 17/3/2009 Cát bê tông m3 40 6.800.000 6.181.840 618.16 Khu VS
Cộng 58.610.000 54.301.208 4.308.792
Cụm nước số 4 47.343.000
Khu nhà VS 11.267.000
Số tiền thuộc hợp đồng giao khoán với đội 58.610.000 Số tiền thuộc chi phí của công ty:
Bản chát, ngày 19/03/2009
Người đề nghị Ban điều hành Phòng kỹ thuật
Nguyễn Thị Thu Hà
Kế toán tổng hợp 62
Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân
Dựa vào bảng kê chứng từ trên và kết hợp với các hoá đơn giá trị gia tăng, giấy đề nghị thanh toán kèm theo, kế toán nhập liệu vào phần mềm, ta có nội dung chứng từ như sau: (Thanh toán tiền mua gạch chỉ, đá: Thanh toán tiền mua công cụ dụng cụ, Thanh toán tiền mua vật tư làm nhà vệ sinh cho công nhân
Chi phí khấu hao tài sản cố định:
Hàng quý, kế toán theo dõi và tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ, hạch toán vào CPSXC dựa vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ngày 30/09/2009, kế toán nhập liệu vào phần mềm nghiệp vụ trích khấu hao quý 3/2009, cụm nước số 2 và số 4 Bản Chát.
Chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi phí dịch vụ mua ngoài của công ty bao gồm: Chi phí dọn mặt bằng thi công, chi phí vận chuyển đất đá trong quá trình thi công, chi phí thuê chỗ ở cho công nhân ở, chi phí thuê kho đựng vật liệu, chi phí thuê thí nghiệm, … Các khoản này công ty thường trả theo quý và phân bổ hàng tháng vào chi phí dịch vụ mua ngoài (chi tiết cho từng công trình) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào Hoá đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán, các chứng từ có liên quan để kế toán xử lý nghiệp vụ và nhập liệu.
Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01 GTKT-3LL
Liên 2: Giao khách hàng KG/2009B
Ngày 20 tháng 11 năm 2009 0002845
Đơn vị bán hàng: công ty tư vấn xây dựng Địa chỉ: Nhà G1, Thanh Xuân Nam, Hà Nội Mã số thuế: 0100106440-003
Điện thoại: 0438567713
Họ tên người mua hàng: Lê Duy Tân Tên dơn vị: Công ty cổ phần LICOGI 16.6
Địa chỉ: Tầng 4, toà nhà VP công ty 34, Ngõ 164, Khuất Duy Tiến, Thanh Xuân, Hà Nội
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
STT Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 Thí nghiệm VLXD, công trình thuỷ điện Bản Chát
3.820.000
Cộng tiền hàng
3.820.000
Thuế suất: 10%. Tiền thuế GTGT: 382.000Tổng cộng tiền thanh toán: 4.202.000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu hai trăm linh hai nghìn đồng chẵn.
Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân
NH DT&PT VN GIẤY BÁO NỢ Số:0037
MST: 0100150619113 DEBIT ADVICE Ngày/date: 30/12/2009
Tài khoản/account No: 211-10-00-018922-5 VND Tài khoản/account: CTY CP LICOGI 16.6
Ngân hàng chúng tôi xin trân trọng thông báo: Tài khoản của quý khách hàng đã được ghi Nợ với nội dung sau:
Please note that we have today DEBITED your account with following entries:
Ngày hiệu lực Effective date Số tiền amount Loại tiền Currency Diễn giải particulars 5.649.000 VNĐ Báo nợ CA CTY CP LICOGI 16.6 TT thi nghiệm VLXD Ban Chát
Giao dịch viên Kiểm soát
Ngoài ra còn có Uỷ nhiệm chi, Biên bản nghiệm thu khối lượng thí nghiệm, giấy đề nghị thanh toán, …Kế toán nhập liệu. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tương tự như vậy với nghiệp vụ thuế, kế toán cũng nhập liệu với định khoản sau: Nợ TK 133 382.000
Có TK 11251 382.000
Kế toán vào mục “Tổng hợp”, “Sổ chi tiết các tài khoản”, “Sổ cái các tài khoản”; thực hiện thao tác tương tự như với TK 621, ta có sổ chi tiết TK 627 và Sổ cái TK 627.
Kính gửi: CTY CPLICOGI 16.6; tầng 4, toà nhà VP cty 34, ngõ 164, Khuất Duy Tiến, TX-HN-VN
Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân
SỔ CHI TIẾT
TK627: Chi phí sản xuất chung
Đối tượng: Hạng mục trạm cấp nước, thuỷ điện Bản Chát Từ 02/01/2009 đến hết 31/12/2009 S T T Chứng từ Diễn giải
TK đối ứng Số phát sinh
SH NT Nợ Có Nợ Có A B C D E G 1 2 ... 12 90 31/08/09 Phân bổ lương bổ sung 2/9/2009- Nguyễn Văn Hùng 627.1 334.1 2.100.000 ….
19 213 30/09/09 Trích khấu hao quý
3/09 627.1 214.1 32.540.079 …. 25 110 30/12/09 Chuyển tiền thí nghiệm VLXD 627.3 153 3.820.909 ….. Kết chuyển TK 627 89.829.352 Tổng cộng 89.829.352 89.829.352 Người lập biểu (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên)
Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân
Biểu số 2.13:
Công ty cổ phần LICOGI 16.6
SỔ CÁI
TK 627: Chi phí sản xuất chung Năm 2009 STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có A B C D E 1 2 ………… 12 90 31/08/1009 Phân bổ lương bổ sung 2/9/2009- Nguyễn Văn Hùng 334.1 2.100.000 ………. 34 149 30/09/2009 Các khoản trích theo lương NMNHD 338 21.628.865 35 213 30/09/2009 Trích khấu hao quý 3/09-cụm nước BC 214.1 32.540.079 …… 45 110 30/12/2009 Chuyển tiền thí nghiệm VLXD-cụm nước BC 1125 3.820.909
Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân chi phí SXC Cộng phát sinh 9.900.705.24 8 9.900.705.248 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu)
Sau đó, kế toán lập bảng tính và phân bổ chi phí sản xuất chung cho tưng công trình, hạng mục công trình. Công ty cổ phần LICOGI 16.6 phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp và hàng quý. Công thức như sau: CPSXC phân bổ cho
từng công trinh =
Tổng CPSXC cần phân bổ
× CPNCTT của công trình Tổng CPNCTT
Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân
Biểu số 2.14:
Đơn vị: Công ty cổ phần LICOGI 16.6
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Quý 4/2009
STT
Công trình, hạng mục công
trình
Chỉ tiêu phân bổ Chi phí thẳng Chi phí phân bổ Tổng cộng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 Đập dâng không tràn-BC 34.352.222.213 3.572.020.999 3.572.020.999 ….. 12 Trạm cấp nước BC 758.509.386 10.606.122 10.606.122 ….. Tổng cộng - - - - Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu)
Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân
Biểu số 2.15:
Đơn vị: Công ty cổ phần LICOGI 16.6 Mẫu số S03a-DN
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Thời gian: Từ 01/01/2009 đến hết ngày 31/12/2009
ST T
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
SH NT Nợ Có Nợ Có A B C D E G 1 2 Cộng trang trước sang …. ….. 2/1 Xuất kho ống thép đen - cum nước số
4 621 1525 809.707.538 809.707.53 8 08 19 16/04 TT tiền mua xi măng BS-Tạ Văn Toán, cụm nước BC 331 6278 133 621 133 11251 331 33.799.800 23.660 2.366 30.727.060 3.072.740 33.825.826 33.799.800 ... ... ... ... .... ... ... ... 30 15 12/5 Phân bổ lương tháng 2-4/09, Đào Trung Thành, cụm nước số 4 622 3341 96.713.000 96.713.000 41 90 31/08 Phân bổ lương bổ sung 2/9/09, ong thành, nguyễn Văn hùng, cụm nướcBC 6271 3341 2.100.000 2.100.000 ... .. .. ... .... ... ... ... 53 213 30/09