I THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TÊU THỤ TẠ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VẬT LỆU
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Trần Thị Hiếu Kế toán 46CKẾ TOÁN TRƯỞNG
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Biểu số 2.11:
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI THUKHÁCH HÀNG
TK 131 - Phải thu khách hàng Quý IV năm 2007
STT Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1 Cty TNHH Tân Việt 0 302.442.895 273.571.304 28.871.591
2 HTX Hoà Hậu 5.647.200 10.357.895 8.567.895 7.437.200
3 Anh Dương Văn Sơn 6.000.000 6.000.000 0
4 Cao Quốc Trí 11.247.134 11.247.134
... …………
15 Cty TNHH Hoà An 25.357.862 25.357.862
16 Trường THPT Nam Lý 0 500.000.000 356.000.000 144.000.000
17 Cty Châu Giang 0 250.000.000 250.000.000 0
18 Cty TNHH Tiến Thành 36.852.965 132.569.325 87.544.290 81.878.000
19 Cty CP đầu tư XD và PT
nông thôn 91.000.000 91.000.000
20 Bùi Văn Minh 19.194.163 2.000.000 17.194.163
... ……….. ………….. ………. Tổng cộng 177.680.781 2.100.370.464 1.888.051.245 390.000.000 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Người lập biểu (Ký, họ tên) Trần Thị Hiếu Kế toán 46C 70
Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Phượng
3.3 Kế toán giá vốn thành phẩm tiêu thụ
3.3.1 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho
Doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Thành phẩm nhập kho được tính theo giá thành sản xuất. Giá thành sản xuất của từng loại gạch bao gồm : chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung. Doanh nghiệp xác định định mức khoán chi phí để xác định giá thành sản xuất: định mức nguyên vật liệu chính (đất, than, điện), định mức nguyên vật liệu phự (xăng, dầu)....
Mức tiêu hao = Định mức x Đơn giá
Ví dụ : Định mức tiêu hao nguyên vật liệu đất cho 1000 viên gạch 2 lỗ là 1,25, đơn giá 1m3 đất là 36 370đ/m3 → Mức tiêu hao đất cho 1000viên gạch là
1,25 x 36 370 = 45 462.50Đ
Thành phẩm xuất kho tính theo phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ( kỳ được xác định ở đây là quý).
3.3.2 Phương pháp xác định giá vốn hàng xuất kho
Công ty xác định trị giá thành phẩm xuất kho theo phương pháp đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ cho từng loại gạch theo công thức :
Đơn giá BQ = Trị giá TP tồn kho ĐK + Trị giá TP nhập kho trong kỳ Số lượng TP tồn kho ĐK + Số lượng TP nhập kho trong kỳ Trị giá TP xuất
kho trong kỳ = Đơn giá BQ × Số lượng thành phẩm thực tế
xuất kho trong kỳ
Đơn giá BQ được xác định cho từng loại gạch. Đơn giá này được xác định vào cuối quý và kế toán chi phí, tính giá thành tiến hành ghi sổ giá vốn một lần. Vì vậy không phải kê số lần xuất mà chỉ cần căn cứ vào số lượng thành phẩm xuất trên thẻ kho, phiếu xuất và sổ chi tiết thành phẩm để tính ra giá vốn của từng loại thành phẩm xuất trong kỳ.
Trần Thị Hiếu Kế toán 46C
Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Phượng
Ví dụ: Quý IV năm 2007 ta có số liệu:
Gạch 2 lỗ nhỏ A1S kích thước 210x100x60 :
Chỉ tiêu Viên Trị giá (đ)
Tồn kho đầu kỳ 404.691 113.670.894
Nhập kho trong kỳ 3.637.475 1.112.121.867
Đơn giá BQ = 113670894 + 1112121867
404691 + 3637475 = 303,25 đ/viên
Trong quý IV xuất bán 3.920.947viên gạch G2A1S:
Giá vốn G2A1S = 3.920.947*303,25 = 1.189.027.178 Đ.
3.3.3 Phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán
Sau mỗi nghiệp vụ bán hàng, kế toán ghi sổ giá vốn theo giá tạm tính( giá BQ của kỳ trước) theo bút toán :
Nợ TK 632 : GVBH Có TK 154,155 :
Cuối quý, sau khi xác định được giá vốn hàng xuất bán, kế toán xác định chênh lệch giá vốn so với giá tạm tính và tiến hành ghi sổ chi tiết và sổ cái GVHB.