2.3.4. Phần hành hàng tồn kho:
Công ty vừa sản xuất vừa kinh doanh các hàng hóa nhập khẩu về nên hàng tồn kho của doanh nghiệp có nhiều loại và vì thế việc hạch toán hàng tồn kho yêu cầu phải chi tiết.
- Tài khoản sử dụng: 151- hàng mua đang đi đường: 1511- hàng nông sản 1512- hàng nhập khẩu 152- nguyên vật liệu 155- thành phẩm 156- hàng hóa 15611- hàng nông sản 156111- mủ cao su 156112- cà phê 156113- tiêu Chứng từ thanh toán Chứng từ ghi sổ TK thanh toán Sổ cái Sổ chi tiết Sổ tổng hợp
Báo cáo kế toán Bảng cân đối sổ phát
sinh Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
156114- hạt điều 156115-đỗ các loại 156116- Gỗ tinh chế 156117- Gỗ xây dựng 15612- hàng nhập khẩu 156121- thiết bị nông nghiệp 156122-thiết bị nuôi tôm. 1562- chi phí mua hàng hóa. - Hạch toán chi tiết:
+ Nhập kho: Bộ phận có nhu cầu hoặc bộ phận thu mua căn cứ vào hợp đồng thực hiện thu mua. Sau khi kiểm hàng và lập biên bản kiểm nhận hàng bộ phận thu mua lập phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho lập thành 2 hoặc 3 liên và người lập phiếu phải ghi đầy đủ thông tin, chữ ký. Người nhập kho sẽ mang phiếu để nhập vật tư. Sau khi nhập kho xong thủ kho sẽ cùng với người nhập kho ký. Thủ kho sẽ giữ 1 liên để ghi thẻ kho, 1 liên giao cho phòng kế toán hạch toán và lưu cùng với những chứng từ khác kèm theo như hợp đồng, biên bản kiểm kê. 1 liên còn lại nếu có sẽ giao cho người nhập kho.
+ Xuất kho: Do bộ phận kế hoạch xuất nhập khẩu lập thành 2 hoặc 3 liên. Sau khi lập xong người lập phiếu, kế toán trưởng ký và ghi rõ họ tên rồi chuyển cho giám đốc hoặc người được ủy quyền duyệt, giao cho người nhận xuống kho để nhận hàng. Thủ kho sau khi xuất xong sẽ ghi vào cột thực xuất và cùng người nhận ký. 1liên sẽ được phòng kế hoạch xuất nhập khẩu lưu, 1liên do thu kho vào thẻ kho xong chuyển cho kế toán hạch toán và lưu, 1liên còn lại nếu có do người nhận lưu tại bộ phận sử dụng để theo dõi.
Theo định kỳ hoặc bất thường công ty thực hiện kiểm kê, kế toán dùng biên bản kiểm kê đê điều chỉnh sự thay đổi HTK và lưu.
- Hạch toán tổng hợp: Mỗi chứng từ sẽ được nhập vào máy và máy tính sẽ phân loại chứng từ theo mặt hàng. Sau đó cứ năm chứng từ sẽ được lập thành một chứng từ và đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ để thành chứng từ ghi sổ và chuyển vào sổ cái.
Chứng từ hàng tồn kho Chứng từ ghi sổ Sổ cáiTK 155,152, 157,156
Báo cáo kế toán Sổ đăng ký chứng từ Sổ chi tiết TK 152, 155, 156, 157 Sổ tổng hợp TK tương ứng Thẻ kho Bảng cân đối TK
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán HTK
Các nghiệp vụ khác thường ít xảy ra nên tất cả các tài khoản được sử dụng không có thêm tài khoản con.