Long Thọ 1561 9957.834 K257 31/11/2009 Kết chuyển Giá vốn hàng bán 911 687.490.393 Cộng số phát sinh tháng 687.490.393 687.490.393 Số d cuối tháng
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký tên) (Ký tên) (Ký tên)
Bảng 2.4:
Công ty TNHH DV TM&XNK Nam Phơng Mẫu số S02c1-DN P405 – 142 Lê Duẩn – Hà Nội
Sổ cái
Tháng 11 năm 2009
Tài khoản 511 “Doanh thu hàng bán”
ĐVT: đồng
Chừng từ Diễn giải TK
đối
Số tiền
Số hiệu Ngày thàng Nợ Có
ứng
Số d đầu kỳ 0
0047645 05/11/2009 Xuất bán cho công ty CPXM Puzzolan Gia lai Puzzolan Gia lai
1111 380.000.000
0047646 07/11/2009 Xuất bán cho công ty CP tấm lợp và VLXD Đồng Nai lợp và VLXD Đồng Nai
1331 31.200.000
0047647 27/11/2009 Xuất bán cho công ty CP tấm lợp và VLXD Đồng Nai lợp và VLXD Đồng Nai
1331 282.000.000
0047648 27/11/2009 Xuất bán cho công ty CP tấm lợp và VLXD Đồng Nai lợp và VLXD Đồng Nai
1331 255.150.000
0047649 28/11/2009 Xuất bán cho công ty CP Long Thọ Thọ
1311 25.800.000
K257 31/11/2009 Kết chuyển Doanh thu bán hàng hóa
911 947.150.000
Cộng số phát sinh tháng 947.150.000 947.150.000 Số d cuối tháng
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký tên) (Ký tên) (Ký tên)
2.2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
−Trên thị trờng, công ty TNHH Dịch vụ TM&XNK Nam Phơng ng yà c ng có à ưu thế mạnh về uy tín của Công ty cả về mặt chất lượng h ng hoá,à chính sách giá cả, dịch vụ sau bán. kiểm h ng hoá cà ủa Công ty được cung cấp bởi các nh cung cà ấp có uy tín trên thị trường kinh doanh công nghệ v sau khià
được mua về đều được tra cẩn thận về mẫu mã, phẩm chất, quy cách trước khi
đem v o nhà ập kho. Vì vậy, h ng hoá bán ra cho khách luôn à đảm bảo đúng theo tiêu chuẩn m khách h ng yêu cà à ầu. Hơn nữa, dịch vụ sau bán cho khách h ngà cũng được Công ty luôn chú ý quan tâm. Vì vậy, h ng hoá bán ra cà ủa Công ty không bị trả lại v không bà ị giảm giá do không đúng phẩm chất, quy cách như
thoả thuận với khách h ng. Do và ậy, Công ty không mở các TK 531, TK 532 để
theo dõi h ng bán bà ị trả lại, giảm giá h ng bán. Hià ện tại chỉ có một khoản duy nhất được coi l khoà ản giảm trừ doanh thu của Công ty đó l chià ết khấu thương mại. Đây l mà ột chính sách bán h ng à được Công ty áp dụng từ nhiều năm nay v rà ất có tác dụng trong việc khuyến khích tiêu dùng của khách h ng. Tuà ỳ thuộc v o sà ố lượng h ng hoá mua v mà à ức độ thường xuyên của khách h ng m Công tyà à sẽ bớt giá cho khách h ng tà ỉ lệ phần trăm theo giá trị h ng hoá mua. Tuy nhiênà Công ty không mở riêng t i khoà ản 521 để theo dõi khoản giảm trừ n y m phà à ần bớt giá cho khách h ng à được thực hiện ngay trên hoá đơn bán h ng. Khi à đó doanh thu bán h ng cà ủa Công ty sẽ giảm đi một khoản bằng đúng khoản giảm trừ
m Công ty bà ớt cho khách h ng, à đồng thời thuế GTGT đầu ra cũng giảm đi một lượng tương ứng. Với cách ghi chép khoản chiết khấu thương mại như vậy thuận lợi ở chỗ l hà ệ thống t i khoà ản v sà ổ sách sẽ bớt cồng kềnh, đơn giản trong việc ghi chép, theo dõi. Tuy nhiên gây khó khăn cho việc quản lý v theo dõi. à Khi hàng hoá tiêu thụ và đã xác định doanh thu thì khi khách hàng trả lại hàng do lỗi thuộc về công ty sẽ nhập hàng lại sẽ làm giảm trừ doanh thu, đồng thời khi nhập lại hàng thì phải ghi giảm giá vốn. KTTH căn cứ vào phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại ghi vào CTGS của TK 531. Sau đó, là ghi vào sổ chi tiết, sổ cái của các TK 531.
2.2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán.
Công ty áp dụng tính giá xuất bán theo phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ.
Giỏ thực tế = Số lượng x Giỏ đơn vị
h ng hoá xuất à hàng hóa xuất bình quân
Giỏ đơn vị bỡnh quõn 1 loại hàng húa 1 thỏng = Giỏ thực tế hàng tồn đầu thỏng + Giỏ thực tế hàng nhập trong thỏng Số lượng hàng tồn đầu thỏng + Số lượng hàng nhập trong thỏng
Khi một nghiệp vụ xuất kho bỏn hàng phỏt sinh, nghiệp vụ đú sẽ được phản ỏnh lờn cỏc chứng từ, sổ sỏch liờn quan như sau:
Trước hết là phiếu xuất kho: Ngay sau khi xuất hàng, Kế toỏn sẽ lập phiếu xuất kho, phiếu này được lập thành 3 liờn: 1 liờn lưu, 1 liờn giao cho khỏch hàng, 1 liờn thủ kho làm căn cứ ghi vào thẻ kho theo dừi về mặt số lượng sau đú chuyển cho phũng kế toỏn để nhập vào sổ liờn quan. Tại thời điểm ghi phiếu xuất kho thỡ trờn phiếu xuất kho chỉ ghi số lượng mà khụng ghi đơn giỏ vỡ Cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh giỏ xuất theo phương phỏp bỡnh quõn cả kỳ dự trữ. Đến cuối mỗi thỏng sau khi tớnh được giỏ này thỡ mới ghi vào phiếu xuất kho. Cỏc chứng từ này cuối mỗi thỏng, Kế toỏn tập hợp trờn sổ chi tiết tài khoản 632 mở cho tất cả cỏc mặt hàng kinh doanh trong thỏng, sổ chứng từ ghi sổ, sổ cỏi tài khoản 156, sổ cỏi tài khoản 632 (Ví dụ, chứng từ,. tơng tự nh mục kế toán bán hàng. Chứng tù ghi sổ và sổ cái TK 632 nh trên).
2.2.2.4 Kế toán các khoản chi phí.
a. Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
Công ty không mở riêng hai TK 642, TK 641, TK 635 để theo dõi riêng chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán h ng, chi phí tài chính. Mọi chi phí liênà quan đến hoạt động của Công ty đều được theo dõi trên TK 642, các khoản chi phí như: phí ngân h ng, chi phí lãi vay thì à được tập hợp trên TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí; còn chi phí thanh lý TSCĐ được tập hợp trên TK 811 - Chi phí khác.
Khi phát sinh chi phí, kế toán lập phiếu chi, giấy tạm ứng, hoặc các chừng từ liên quan căn cứ vào chứng từ ghi vào CTGS, và sổ cái tài khoản 642.…
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 6421 “Chi phí nhân viên quản lý” Tài khoản 6422 “Chi phí vẩn chuyển”
Tài khoản 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng”
Tài khoản 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ” Tài khoản 6425 “Thuế, phí và lệ phí” Tài khoản 6426 “Chi phí tiếp khách”
Tài khoản 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” Tài khoản 6428 “Chi phí bằng tiền khác”.
Ví dụ: Ngày 30/11/2009 anh Lâm Hoài Anh nhận tiền mặt đi mua văn phòng phẩm và công chứng văn bằng hết 410.000 đồng.
Công ty TNHH DV TM&XNK Nam Phơng Mẫu số: 02 - TT P405 – 142 Lê Duẩn – Hà Nội
Phiếu chi
Ngày 30/11/2009
Số: C68 Có TK 1111
Họ và tên ngời nhận tiền: Lâm Hoài Anh. Địa chỉ:
Tài khoản Nợ 6423 : 410.0000
Lý do: Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm và công chứng văn bằng. Số tiền: 410.000 ( Viết bằng chữ) Bốn trăm mời nghìn đồng chẵn. Kèm theo: 01 chứng từ gốc. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đã nhận đủ số tiền: ( Viết bằng chữ) Bốn trăm mời nghìn đồng chẵn.
Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nộp tiền Thủ quỹ
(Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên)
Công ty TNHH DV TM&XNK Nam Phơng Mẫu số: 02-GTTT- 3LL P405 – 142 Lê Duẩn – Hà Nội
Hoá đơn Bán hàng
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 30 tháng 11 năm 2009
Số:0009486
Đơn vị bán hàng: NGUYễN THị THANH HUYềN
Địa chỉ: số 20 Nguyễn Thợng Hiền– P.Nguyễn Du – Hà Nội. Số TK:
Điện thoại: Mã số: 0101091839
Tên ngời mua hàng: Lâm Hoài Anh.
Tên đơn vị: Công ty TNHH DC TM&XNK Nam Phơng. Địa chỉ: 142 Lê Duẩn.
Số tài khoản: Mã số: 0101437702
Hình thức thanh toán: Tiền mặt/ Chuyển khoản
STT Tên hàng Mã
Số
Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 = 1 x 2
1 Mua văn phòng phẩm 370.000
Cộng tiền bán hàng: 17.338.650
370.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm bảy mơi nghìn đồng chẵn.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký tên) (ký tên) (ký tên)
Căn cứ vào chứng từ, kế toán tổng hợp ghi chứng từ ghi sổ:
Bảng 2.5:
Công ty TNHH DV TM&XNK Nam Phơng Mẫu số S02a-DN P405 – 142 Lê Duẩn – Hà Nội
Chứng từ ghi sổ
Số:…….
Ngày 30 tháng 11 năm 2009
Diễn giải Số hiệu tài (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Chi mua văn phòng phẩm và công chứng văn bằng
6423 1111 410.000
Chi trả tiền cớc internet tháng 11/2009 6427 1111 368.000 ………… ……. …… ……… …….. Kèm theo...chừng từ gốc Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Ngời lập Kế toán trởng (Ký tên) (ký tên)
Bảng 2.6:
Công ty TNHH DV TM&XNK Nam Phơng Mẫu số S02c1-DN P405 – 142 Lê Duẩn – Hà Nội
Sổ cái tài khoản
TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 11/2009 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số d đầu kỳ 0
C68 01/11/09 Anh Thực thanh toán chi phí xăng dầu và phí quốc lộ