- Kế toán theo dõi cắt bán thành phẩ m:
Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá
.
2.4.4.2 Công tác kế toán ở công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá
* Hình thức kế toán của công ty:
Để phù hợp với đơn vị sản xuất, kinh doanh qui mô vừa và nhỏ, đồng thời để thuận lợi cho việc ứng dụng vi tính trong tơng lai, công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ . -Theo hình thức này công ty sử dụng các loại sổ kế toán sau:
+ Sổ theo dõi chi tiết
+ Sổ cái các tài khoản : nh TK 211,214,
+ Sổ kế toán chi tiết, nh: sổ chi tiết về khoản phải thu của khách hàng, sổ chi tiết phải trả ngời bán, sổ chi tiết tạm ứng, sổ chi tiết tiền mặt .v.v...
+ Các bảng phân bổ, gồm: Bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng phân bổ tiền lơng, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
+ Các loại sổ, thẻ liên quan khác đến từng phần hành.
* Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho:
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
* Hệ thống tài khoản:
Là loại hình công ty có qui mô phù hợp với các đơn vị vừa và nhỏ, nên công ty áp dụng hệ thống tài khoản do Bộ Tài chính ban hành theo Quyết định số 1177TC/QĐ/CĐKT ngày 23 tháng 12 năm 1996 và đợc sửa đổi bổ xung theo quyết định 144/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001.
* Niên độ kế toán và kỳ kế toán:
Kế toán trởng
Kế toán thanh toán , công nợ ...
Kế toán vật t , giá
thành , tiêu thụ Kế toán theo dõi TSCĐ
Kế toán theo dõi cắt BTP
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký Chứng từ Sổ (Thẻ) kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp Chi tiết
Công ty áp dụng niên độ kế toán theo năm, năm kế toán trùng với năm dơng lịch (1/1 đến 31/12 ).
Kỳ kế toán của công ty đợc áp dụng kỳ kế toán theo quý, nh:
- Bảng cân đối kế toán
- Thuyết minh báo cáo tài chính
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Sơ đồ trình tự kế toán tại công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá
* Tổ chức hình thức kế toán
Hình thức kế toán mà Công Ty đang áp dụng hiện nay, do đặc điểm SXKD và quy mô sản xuất của Công Ty .Hiện nay Công Ty đang áp dụng hệ thống sổ kế toán theo hình thức “nhật ký - chứng từ” với hình thức này, công ty đợc hạch toán dễ kiểm tra, kiểm soát.(Xem sơ đồ7 trang bên )
Công Ty bảo đảm số liệu một cách chính xác cẩn thận, bộ máy kế toán đồng bộ tạo một lối làm việc mới.
Sơ đồ 7: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ ở công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá
Chứng từ gốc
Sổ kế toán chi
tiết Bảng tổng hợp sổ chi tiết Sổ cái
Bảng cân đối kế toán và các báo cáo tài chính khác Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký Chứng từ Sổ (Thẻ) kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp Chi tiết
2.5 Thực tế kế toán tiền l ơng và các khoản trích theo l ơng tại Công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá: Thanh Hoá:
2.5.1 Tình hình và công tác quản lý lao động tiền l ơng và các khoản trích theo l ơng.
2.5.1.1 Công tác quản lý và sử dụng lao động
Công Ty thực hiện việc quản lý và sử dụng lao động theo bộ luật lao động và thoả ớc đã ký giữa giám đốc Công Ty với đại diện tập thể ngời lao động.
*Việc quản lý lao động tại Công Ty : Căn cứ vào hợp đồng lao động và thoả ớc lao động tập thể. Quản lý lao động là quản lý về số lợng lao động và chất lợng lao động. Công Ty lập sổ theo dõi tổng hợp và sổ theo dõi chi tiết về lao động.
- Để quản lý lao động Công Ty đã biên chế lao động thành các phòng ban, các tổ sản xuất nh đã trình bày ở trên.
- Quản lý lao động cụ thể là quản lý về thời gian lao động và công việc, khối lợng và chất l- ợng sản phẩm mà ngời lao động tạo ra.
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký Chứng từ Sổ (Thẻ) kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp Chi tiết
* Việc phân công lao động của Công Ty đợc tiến hành rất cụ thể và khoa học lao động của Công Ty đợc phân thành :
- Lao động gián tiếp : Bao gồm lao động làm công tác quản lý, điều luật và phục vụ SXKD. - Lao động trực tiếp : Là lao động trực tiếp sản xuất tạo ra sản phẩm.
Trong lao động trực tiếp lại đợc phân thành lao động kỹ thuật và lao động phổ thông, căn cứ vào bậc thợ để phân loại.
* Về định mức lao động của Công Ty cụ thể :
- Đối với lao động quản lý : Căn cứ vào khối lợng và chất lợng công tác để xây dựng định mức lao động cho từng nghiệp vụ cụ thể sẽ xác định biên chế cho từng phòng ban.
- Đối với lao động trực tiếp : Định mức lao động đợc xác định theo từng lô hàng cụ thể, căn cứ vào đờng chuyền công nghệ để xác định định mức.
* Hàng năm Công Ty điều căn cứ vào kế hoạch SXKD, căn cứ cụ thể từng hiện tại và tơng lai để lập kế hoạch sử dụng lao động : cụ thể năm 2005 kế hoạch sử dụng lao động của Công Ty là : 650 trong đó lao động hợp đồng dài hạn là 650 ngời.
2.5.1.2 Các hình thức tiền l ơng, việc sử dụng quỹ l ơng
* Các hình thức tiền l ơng và phạm vi áp dụng.
Hiện nay Công Ty đang áp dụng 2 hình thức tiền lơng :
- Tiền lơng thời gian theo cấp bậc dựa trên kết quả SXKD tính cho bộ phận quản lý và nhân viên văn phòng Công Ty
- Tiền lơng theo sản phẩm : tính cho các đối tợng còn lại * Sử dụng quỹ l ơng
Căn cứ vào đơn giá gia công từng mã hàng mà công ty ký hợp đồng với bán hàng, sau khi đã trừ đi các phí nh phí uỷ thác, phí nguyên liệu bao bì mua ngoài phần còn lại, Công Ty khoán 50% cho chi phí trả lơng và các khoản có tính chất lơng. Công Ty sử dụng 50% còn lại để sử dụng vào các khoản nh khấu hao TSCĐ, thanh toán tiền điện, thuế, nộp ngân sách, đóng BHXH, BHYT, KPCĐ, phần tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Phần tiền công 50% đợc phân bổ cho bộ phận gián tiếp và bộ phận trực tiếp sản xuất. Theo tỉ lệ % hợp lý.
2.5.2 Hạch toán lao động và tính tiền l ơng BHXH phải trả công nhân viên.
Để quản lý lao động về mặt số lợng và chất lợng, Công Ty sử dụng sổ sách lao động và sổ lao động. Sổ này do phòng tổ chức lập chung cho toàn Công Ty, từng bộ phận và từng cá nhân ngời lao động. Chứng từ Công Ty sử dụng để hạch toán thời gian lao động là bảng chấm công. Công Ty không tiến hành trích trớc tiền lơng nghỉ phép năm của CBCNV mà tính và phân bổ vào từng tháng. Hàng tháng mỗi CBCNV đợc Công Ty tính và trả 1 ngày lơng phép theo lơng cấp bậc từng ngời.
- Đối với bộ phận nhân công trực tiếp sản xuất :hàng tháng để theo dõi ngày công của công nhân – nhân viên lao động của phòng tổ chức công ty. Lập cho mỗi tổ sản xuất 2 bảng chấm công: 1 bảng do bảo vệ Công ty chấm căn cứ vào thẻ lao động khi đi làm công nhân xuất trình, một bảng do tổ trởng trực tiếp chấm. Cuối tháng 2 bảng này đợc tập trung về phòng tổ chức, nhân viên lao động đối chiếu, ghi chép ngày công lao động trong tháng của từng ngời vào sổ lao động, sau đó 2 bảng chấm công này đợc chuyển lên phòng kế toán tài vụ. Song song với bảng chấm công ở mỗi tổ sản xuất trong thành có một bảng thanh toán sản phẩm. Bảng kê thanh toán sản phẩm thể hiện số sản phẩm mỗi lao động hoàn thành đợc trong tháng theo từng công đoạn sản xuất. Cuối tháng cùng với bảng chấm công, bảng kê thanh toán sản phẩm hoàn thành và phiếu nhập kho thành phẩm là căn cứ để tính và trả lơng cho mỗi lao động.
- Đối với nhân viên văn phòng Công Ty : Bảng chấm công đợc lập riêng cho từng phòng, ban do trởng các phòng, ban trực tiếp chấm. Cuối tháng bảng chấm công cùng với kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong tháng là cơ sở tính lơng cho từng cán bộ, công nhân viên văn phòng Công Ty
Đơn vị: Cty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá Bảng chấm công Bộ phận: Phòng kế toán Tháng 06 năm 2007
TT T
Họ và tên
Ngày trong tháng công trong tháng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 K O ROF O