Trong quá trình đầu t và sử dụng dới tác động của môi trờng tự nhiên và điều kiện làm việc cũng nh tiến bộ khoa học kỹ thuật. TSCĐ trong công ty bị hao mòn, để thu hồi lại giá trị của tài sản cố định ngời ta tiến hành trích khấu hao bằng cách chuyển phần giá trị hao mòn của tài sản cố định vào giá trị sản phẩm làm ra. Nh vậy hao mòn là hiện tợng khách quan làm giảm giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐ, còn khấu hao là một biệt pháp chủ quan trong quá trình quản lý nhằm thu hồi lại giá trị đã hao mòn của TSCĐ.
- Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ hiện đang áp dụng tại công ty.
TSCĐ trong doanh nghiệp đợc trích khấu hao theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng.
Việc trích hoặc thôi khấu hao TSCĐ đợc thực hiện theo nguyên tắc tròn tháng. Những tài sản đã khấu hao hết nhng vẫn sử dụng hoạt động kinh doanh thì không đợc tính và trích khấu hao.
Xác định mức khấu hao hàng năm theo công thức: =
Công ty TNHH xây dựng vận tải Phơng Duy trích khấu hao cho từng tháng do đó:
=
Việc tính khấu hao TSCĐ đợc tiến hành căn cứ vào nguyên giá và thời gian sử dụng của TSCĐ.
Do khấu hao TSCĐ đợc tính vào ngày 01 hàng tháng, nên để đơn giản cho việc tính toán, qui định những TSCĐ tăng, giảm trong tháng thì tháng sau mới trích hoặc thôi trích khấu hao vì thế số khấu hao giữa các tháng chỉ khác nhau khi có sự biến động tăng, giảm TSCĐ. Nhà nớc qui định việc tính khấu hao hàng tháng dựa trên cơ sở số khấu hao tháng trớc và số khấu hao tăng giảm tháng này, do vậy hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao theo công thức.
= + - Để phân bổ khấu hao TSCĐ cho các đối tợng sử dụng, kế toán sử dụng bảng phân bổ số 3.
Biểu 05
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Tháng 2 - 2005
Chỉ tiêu TG SD
Nơi sử dụng
Toàn công ty TK627 TK642
NG KH Đội TC1 Đội TC2 Đội TC3 I. Số KH trích tháng trớc 61.476.06 8 20.398.70 0 15.403.20 0 16.215.14 4 9.459.024 II. Số KH tăng trong tháng 265.000.00 0 2.063.491 1. Máy khoan K125 7 45.000.000 535.714 535.714 2. Xe tải Toyota 12 220.000.00 0 1.527.777 1.527.777 III. Số KH giảm trong tháng 4 30.000.000 625.000 625.000 - Thanh lý máy trộn bê tông 30.000.000 625.000 625.000 IV. Số KH trích trong tháng này 18 62.914.55 9 20.934.41 4 14.778.20 0
Kế toán tổng hợp khấu hao và sử dụng nguồn vốn khấu hao TSCĐ. - Tài khoản kế toán:
Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm khấu hao TSCĐ kế toán công ty sử dụng TK214: Hao mòn TSCĐ.
Bên Nợ: phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ giảm do các lý do giảm TSCĐ thanh lý, nhợng bán, điều chỉnh đi nơi khác.
Bên Có: Giá trị hao mòn của TSCĐ tăng do trích khấu hao TSCĐ hoặc do đánh giá lại TSCĐ.
D Nợ: Giá trị hao mòn của TSĐ hiện có ở đơn vị.
- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu: Hao mòn tài sản trong công ty đợc chia ra nhiều trờng hợp.
+ Trờng hợp công ty định kỳ hàng tháng, quí, năm trích khấu hao cho TSCĐ thì tính vào chi phí sản xuất - kinh doanh, ghi:
Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 214
Đồng thời, phản ánh tăng vốn khấu hao cơ bản. Ghi đơn vào bên Nợ TK009. Nguồn vốn khấu hao.
+ Trờng hợp công ty cho các đơn vị khác vay vốn khấu hao ghi: Nợ TK 128: đầu t ngắn hạn khác
Nợ TK 228: đầu t dài hạn khác Có TK 111, 112
Đồng thời, ghi vào bên Có TK 009 - Nguồn vốn
+ Trờng hợp công ty trích khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi vào thời điểm cuối năm.
Nợ TK 431 (3) quỹ phúc lợi đã hoàn thành TSCĐ
Có TK 214
+ Trờng hợp công ty trích hao mòn TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp dự án.
Nợ TK 466: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Có TK 214
+ Trờng hợp công ty đánh giá tăng của TSCĐ ghi Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình
Có TK 412: Chênh lệch đánh giá lại tài sản Có TK 214: hao mòn TSCĐ
+ Trờng hợp công ty đánh giá giảm nguyên giá TSCĐ Nợ TK 412
Nợ TK 214
Có TK 211.
Biểu 06 Sổ cái TK 214 Năm 2004 NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền (đồng) SH NT Nợ Có D đầu năm 448.718.432 01/11 48 22/10 nhợng bán cần cẩu C125 211 20.000.000 15/12 13 30/11 Thanh lý máy lu ABRAHAM 211 21.500.000 . … …. …. 31/12 54 31/12 Trích khấu hao TSCĐ 627 6.411.304 tháng 12 642 2.134.138
Cộng phát sinh trong năm 422.268.574 80.326.350
D cuối năm 790.660.656
