Chi phí quản lý: Khấu hao - Cân đối khoản Báo cáo- 123docz.net

- Cân đối khoản Báo cáo kế toán

6424 Chi phí quản lý: Khấu hao

TSCĐ hình 2143 Hao mòn TSCĐ vô 900.000

Tổng cộng 3.290.184.

044Từ bảng phân bổ, ta có bảng tính khấu hao TSCĐ quí IV/2000 Từ bảng phân bổ, ta có bảng tính khấu hao TSCĐ quí IV/2000 Tổng công ty Thuỷ tinh và gốm xây dựng

Công ty Thạch Bàn Báo cáo khấu hao TSCĐ Quí IV/2000 (Đơn vị: đồng)

STT Nhóm TS Cộng Ngân sách Tự bổ sung Khác Khấu hao SCL Quí IV 6.806.383.14 4 10.522.134 14.273.694 6.781.587.316 730.000.000 Quản lý công ty 85.023.717 10.522.134 14.273.694 60.227.889 Nhà máy Granit 6.721.359.42 7 6.721.359.42 7 730.000.000 Luỹ kế cả năm 15.132.240.9 93 42.088.536 37.094.776 15.003.057.6 89 2.920.000.00 0 Quản lý Công ty 332.085.700 42.088.536 57.094.776 232.902.388 Nhà máy Granit 14.800.135.293 14.800.135.293 2.920.000.000

Kế toán định khoản số liệu quí IV/2000: Nợ TK 62741: 2.695.458.759

Có TK 2411: 2.695.458.759

Cuối quí, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí này vào chi phí SXKD dở dang:

Nợ TK 1541: 2.695.458.759 Có TK 62741: 2.695.458.759

Sau khi định khoản chơng trình kế toán máy sẽ tự động vào các sổ Nhật ký chung, sổ cái và lên cân đối tài khoản. Cuối quý kế toán in các mẫu sổ đợc thực hiện trên máy ra giấy, kiểm tra, đóng dấu và lu trữ. Ví dụ trong sổ cái TK 62741 - Chi phí khấu hao TSCĐ phân xởng Granit.

Từ ngày 01/10/2000 đến ngày 31/12/2000

Tài khoản 62741: Chi phí khấu hao TSCĐ phân xởng Granit D nợ đầu kỳ

Ngày Số Diễn giải TK d PS nợ PS có

31/12 58 Phân bổ khấu hao cơ bản +

SCL quí IV 2141 2.659.458.759 31/12 58 Phân bổ khấu hao cơ bản +

SCL quí IV 2141 730.000.000 31/12 238 Kết chuyển 62741-1541 62741-1541 1541 2.695.458.759 Phát sinh nợ: 2.695.458.759 Phát sinh có: 2.695.458.759 D nợ cuối kỳ: 0

3.3.5. Chi phí trớc phân xởng Granit

Ngoài các chi phí thực tế phát sinh, để đảm bảo cho giá thành sản phẩm không bị đột biến tăng thì có sửa chữa lớn TSCĐ, kế toán Công ty đã tiến hành trích trớc một phần chi phí sửa chữa lớn và chi phí ngừng sản xuất trong kế hoạch vào chi phí sản xuất trong kỳ. Đây là khoản chi phí thực tế cha phát sinh nhng đợc ghi nhận là chi phí trong kỳ hạch toán. Quí IV/2000 khoản chi phí này đợc tính là 730.000.000. Kế toán định khoản nh sau:

Nợ TK 62742: 730.000.000 Có TK 335: 730.000.000

Sổ cái tài khoản

Từ ngày 01/10/2000 đến ngày 31/12/2000

Tài khoản 62742 - Chi phí trích trớc phân xởng Granit D nợ đầu kỳ:

Ngày Số Diễn giải TK d PS nợ PS có

31/10 21 Trích trớc CPSX phân xởng Granit 335 730.000.000

31/10 57 Kết chuyển 62742-1541 1541 730.000.000 Phát sinh nợ: 730.000.000

Phát sinh có: 730.000.000 D nợ cuối kỳ: 0

3.3.6. Chi phí dịch vụ mua ngoài phân xởng Granit

Chi phí về dịch vụ mua ngoài cho sản xuất tại Nhà máy gạch Granit gồm có chi phí về điện mua của Điện lực Gia Lâm. Khoản chi phí này đợc kế toán Công ty hạch toán và theo dõi trên tài khoản 62771 - Chi phí dịch vụ mua ngoài phân xởng Granit.

Để tính chi phí về động lực (điện) cho sản xuất tại Nhà máy, kế toán căn cứ vào Bảng phân bổ điện sử dụng hàng tháng cho từng đối tợng thanh toán trong Công ty để xác định số điện tiêu thụ của từng đối tợng. Chi phí về điện hàng tháng tại Nhà máy tiêu hao hàng tháng bằng tổng số điện tiêu hao nhân với đơn giá điện. Ví dụ tháng 12/2000, Nhà máy tiêu thụ hết 641.527 kw, đơn giá bán 837 đ/kw và 1000 đơn giá 450 đ/kw, thuế suất thuế VAT là 10%. Kế toán định khoản nh sau:

Nợ TK 62771 Nợ TK 133 (1331)

Có TK 331 (điện lực Gia Lâm)

Quí IV/2000, tổng phát sinh bên Nợ TK 62771 đợc kế toán tập hợp là: 1.439.607.530.

Kế toán cuối quí kết chuyển sang Tk 1541 Nợ TK 1541: 1.439.607.530

Có TK 62771: 1.439.607.530

Sau khi định khoản chơng trình kế toán máy sẽ tự động vào các sổ Nhật ký chung, sổ cái và lên cân đối tài khoản. Cuối quý kế toán in các mẫu sổ đợc thực hiện trên máy ra giấy, kiểm tra, đóng dấu và lu trữ. Ví dụ trong sổ cái TK 62771 - Chi phí dịch vụ ngoài phân xởng Granit.

Sổ cái tài khoản

Từ ngày 01/10/2000 đến ngày 31/12/2000

Tài khoản 62771: Chi phí d4 mua ngoài phân xởng Granit D nợ đầu kỳ:

Ngày Số Diễn giải TK d PS nợ PS có

31/10 27 Phân bổ điện T10/2000

(CNĐGL) 331 441.434.37530/11 3 Phân bổ điện T11/2000 30/11 3 Phân bổ điện T11/2000

(CNĐGL) 331 558.819.47531/12 56 Phân bổ điện T12/2000 331 439.353.680 31/12 56 Phân bổ điện T12/2000 331 439.353.680

(CNĐGL)31/12 238 Kết chuyển 62771-1541 31/12 238 Kết chuyển 62771-1541 62771-1541 1541 1.439.607.530 Phát sinh nợ: 1.439.607.530 Phát sinh có: 1.439.607.530 D nợ cuối kỳ: 0

3.3.7. Hạch toán chi phí bằng tiền khác phân xởng Granit

Chi phí bằng tiền khác phát sinh tại Nhà máy nh chi phí về chống nóng, phục vụ ca 3, tiếp khách... đợc kế toán Công ty theo dõi hạch toán trên tài khoản 62781. Chi phí bằng tiền khác phân xởng Granit. Mỗi khi có chi phí phát sinh kế toán ghi định khoản:

Nợ TK 62781

Có TK lq (111, 141...)

Chơng trình kế toán máy sẽ tự động vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái và lên cân đối tài khoản. Quí IV/2000 toàn bộ chi phí bằng tiền khác đợc tập hợp là: 190.432.827, kế toán cuối quý kết chuyển sang TK 1541.

Nợ TK 1541: 190.432.827 Có TK 62781: 190.432.827

Ví dụ trong Sổ cái TK 62781 - Chi phí bằng tiền khác phân xởng Granit. Sổ cái tài khoản

Từ ngày 01/10/2000 đến ngày 31/12/2000

Tài khoản 62781 - chi phí bằng tiền khác phân xởng Granit D nợ đầu kỳ:

Ngày Số Diễn giải TK d PS nợ PS có

31/10 27 Tiền trồng cây xanh (NĐT-BV) 141 23.825.000 15/12 55 Chi tiêu độc hại 1111 614.000 31/12 240 Kết chuyển 62781-1541 62781-

1541 1541 190.432.827

Phát sinh nợ: 190.432.827 Phát sinh có: 190.432.827 D nợ cuối kỳ:

3.4. Tổng chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang: 3.4.1. Tổng hợp chi phí sản xuất:

Để tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ, kế toán sử dụng bảng "Tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ" để phản ánh. Toàn bộ chi phí phát sinh đã đợc tập hợp vào bên Nợ các Tk 6211, 6221, 62711, 62721, 62731, 62741, 62742, 62771, 62781 cuối quý lần lợt đợc kết chuyển sang TK 1541 - Chi phí s1 kinh doanh dở dang Granit.

Trình tự kế toán tổng hợp chi phí sản xuất trong quý đợc tiến hành nh sau: Căn cứ vào sổ tổng hợp xuất vật t - TK 6211, kế toán xác định đợc chi phí nguyên vật liệu chính, bột màu từng loại, vật liệu phụ (gồm bi nghiền và chất liệu giải), nhiên liệu (gaz, dầu), hộp gạch và các chi phí về đá mài, đĩa kim c- ơng, quả lô kim cơng. Riêng chi phí về hộp gạch đợc tính vào phần chi phí quản lý phân xởng (QLPX) trong bảng tính.

Căn cứ vào bảng tổng hợp lơng và bảng theo dõi BHXH, BHYT, KPCĐ lập cho quý, kế toán xác định đợc tiền lơng và các khoản trích vào chi phí theo lơng của công nhân tổ mài. Dựa vào tổng số phát sinh bên Nợ TK 6221 và chi phí nhân công trực tiếp sản xuất khác (phần này đợc tính cho sản phẩm thờng).

Căn cứ vào tổng phát sinh bên Nợ TK 62711, 62721, 62731, 62781 và chi phí về hộp gạch kế toán xác định đợc chi phí quản lý phân xởng.

Căn cứ vào tổng phát sinh bên Nợ TK 62741 và 62442, kế toán xác định số khấu hao cấu trích trong kỳ.

Số liệu phát sinh bên Nợ TK 62771 xác định chi phí về động lực phát sinh trong kỳ.

Toàn bộ số liệu trên đợc thể hiện trên cột "Xuất trong kỳ" ở bảng "Tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ". Bảng số 1.

Bảng số 1

Tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ Quí IV/2000

Đơn vị: đồng

STT Danh mục chi

phí Tồn đầu kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Chi phí tính 1 Nguyên vật liệu chính 324.830.042 2.910.019.091 323.898.959 2.910.950.174 2 Bột màu 160.692.840 1.961.376.933 256.875.933 1.865.195.840 + Bột màu xanh lá cây 0 279.953.480 0 279.953.484 + Bột hồng Mn 30.762.684 373.332.557 26.911.863 377.183.378 + Bột màu nâu đất 117.580.260 651.569.613 74.978.710 694.351.163 + Bột màu đen 12.349.896 642.124.011 155.165.360 499.308.547

+ Bột màu xanh Pháp 0 0 0 0 + Bột màu đỏ 0 0 + Bột màu vàng 14.397.268 14.397.268 3 Vật liệu phụ (bi, CĐG, oxit 2n, Mg) 2.134.262.922 381.020.137 1.993.134.570 522.148.989 4 Nhiên liệu (gaz, dầu) 86.360.000 3.129.296.333 80.750.098 3.134.906.235 5 Điện lực (điện) 37.600.000 1.439.607.530 35.248.000 1.441.559.530 6 Tiền lơng 902.337.643 961.337.643