Các thủ tục kiểm soát ở cấp độ III giúp cho người lãnh đạo các cấp, các ngân hàng thương mại kiểm tra một cách độc lập mọi lĩnh vực hoạt động của ngân hàng thương mại. Kiểm toán nhà nước, có thể là kiểm toán độc lập tham gia vào giai đoạn kiểm soát này như khi họ kiểm tra, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng thương mại nhằm mục đích kiểm toán theo Luật định. Thông thường, các báo cáo của giai đoạn kiểm soát cấp độ III được trình lên cấp cao nhất của các tổ chức tín dụng như: Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc.
1.2.7 Cơ cấu của hoạt động kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thươngmại mại
Từ những khái niệm trên, ta có thể chia kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại thành hai nhóm cấu thành sau:
- Môi trường kiểm soát nội bộ bao gồm tổ chức, các cơ chế, chính sách, các thể lệ, nghiệp vụ, các giải pháp, biện pháp thực hiện…
- Hệ thống tổ chức và hoạt động kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại.
1.2.7.1Môi trường kiểm soát
Đó là toàn bộ mô hình tổ chức, các chủ trương, cơ chế, chính sách, biện pháp và các quy định về pháp luật, về quy trình nghiệp vụ của các ngân hàng thương mại. Thực hiện nghiêm túc các quy định về pháp luật, về quy trình nghiệp vụ được xem như là một nhóm hệ thống kiểm soát nội bộ quan trọng nhất nhằm đảm bảo cho việc thực hiện các mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Mô hình tổ chức và các cơ chế, chính sách trong các ngân hàng thương mại bao gồm:
- Luật các ngân hàng thương mại
- Quy chế tổ chức và hoạt động của các đơn vị thuộc tổ chức bộ máy của các ngân hàng thương mại. Các quy chế về công chức, viên chức, cán bộ, công nhân viên…
- Các cơ chế, chính sách, các quy định nghiệp vụ về ngân hàng, kế toán, tài chính. Và các hoạt động dịch vụ có liên quan khác…
1.2.7.2Hệ thống tổ chức và hoạt động kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại
Hệ thống tổ chức và hoạt động kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại thường được gắn liền với quy trình, nghiệp vụ. Những hoạt động kiểm soát nội bộ không tách rời khỏi các quy trình nghiệp vụ. Điều này có thể hiểu rằng bất kỳ một truy trình hay nghiệp vụ nào xuất hiện thì đồng thời gắn liền với nó cũng là một quy trình kiểm soát nội bộ. Các ngân hàng thương mại có bao nhiêu quy trình, nghiệp vụ thì gắn liền với nó là hệ thống kiểm soát nội bộ tương ứng.