Trong Công ty may mỗi năm đều tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu vào cuối năm nhằm mục đích xác định chính xác số lợng, chất lợng và giá trị của từng loại vật t hiện có, kiểm tra tình hình bảo quản nhập-xuất và sử dụng, phát hiện kịp thời các trờng hợp hao hụt h hỏng, mất mát, ứ đọng, kém phẩm chất… trên cơ sở đó đề cao trách nhiệm
của thủ kho và các bộ phận sử dụng, từng bớc chấn chỉnh và đi vào nề nếp công tác hạch toán và quản lý vật t của Công ty.
Khi kiểm tra phải dùng phơng pháp thích hợp nh: cân, đo, đong, đếm… việc kiểm tra không những chú trọng về mặt số lợng mà còn xét cả về mặt chất lợng.
Công tác kiểm kê đợc tiến hành trớc khi lập quyết toán năm. Mọi kết quả kiểm kê đều đợc phản ánh vào biên bản kiểm kê do kế toán vật liệu lập để kịp thời vào sổ sách trớc khi lập quyết toán.
Biên bản này đợc lập cho từng kho, theo từng đơn vị sử dụng hoặc có trờng hợp lập chung cho từng nhóm vật t có tính chất tơng đối giống nhau.
-Khi kiểm kê thừa kế toán phải ghi giảm chi phí cho Công ty: Nợ TK 152: Giá trị vật liệu thừa cha rõ nguyên nhân. Có TK 3381: Trị giá hàng thừa cha rõ nguyên nhân.
VD: Trong biên bản kiểm kê vật liệu ngày 19/12/2004 tại Công ty Thăng Long. Ban kiểm kê đã phát hiện ra 700m vải nhung hoa thừa trong kho, trị giá tổng số hàng là: 26.586.000đ; khi đó kế toán ghi:
Nợ TK 152: 26.586.000 đ. Có TK3381: 26.586.000 đ.
Khi kiểm kê phát hiện thiếu, kế toán ghi:
Nợ TK 138: Giá trị vật liệu thiếu không rõ nguyên nhân chờ xử lý. Có TK 152: Giá trị vật liệu thiếu.
VD: Cũng trong đợt kiểm kê ngày 19/12/2004 Ban kiểm kê đã phát hiện ra trong kho vật t đã thiếu 415m vải dệt kim, trị giá tổng số vật liệu thiếu là: 11.039.000 khi đó kế toán ghi:
Nợ TK 138: 11.039.000 đ. Có TK 152: 11.039.000 đ.
Chơng 3
Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty Thăng Long (TALIMEX).