I. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
2. Kết quả chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí QLDN trong tháng đợc tập hợp vào TK 642 "Chi phí QLDN" bao gồm các khoản: chi phí tiền lơng nhân viên quản lí, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí quản lý, thuế, phí, lệ phí và các khoản chi bằng tiền khác (chi tiếp khách, chi đào tạo cán bộ )…
Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu và trình tự hạch toán chi phí QLDN của công ty nh sau:
- Khi có các chi phí phát sinh kế toán sẽ lập phiếu chi, phiếu xuất kho vật liệu, nhiên liệu hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nh… trên kế toán vào các sổ chi tiết quĩ tiền mặt, chi tiết tiền gửi ngân hàng, chi tiết TK131, 141, chi tiết xuất vật t, bảng phân bổ tiền lơng và BHXH…
Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết kế toán lên bảng kê phân loại theo định khoản Nợ TK 642 Có TK 334 Có TK 152, 153 Có TK 111, 112, 131, 141
Nếu có phát sinh các khoản làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112… Có TK 642
Đồng thời căn cứ vào các chứng từ liên quan đến chi phí QLDN kế toán phản ánh vào sổ chi tiết TK642 để theo dõi từng khoản chi phí.
Cuối kỳ căn cứ vào sổ chi tiết TK 642 sau khi đã bù trừ các khoản giảm chi phí QLDN kế toán kết chuyển số còn lại vào TK911 để xác định kết quả. Kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 911
Có TK 642
Trong quí 3 căn cứ vào các phiếu chi, phiếu xuất vật liệu, hoá đơn tiền điện, tiền nớc hàng ngày kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 642. Cuối kì kế toán… lên bảng tổng hợp chi tiết TK642.
Biểu số 31
Bảng tổng hợp chi tiết TK 642 "Chi phí QLDN"
Tháng 9 năm 2004
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Tổng số Ghi Nợ Các TK
SH NT 6421 6422 6423 6424 6427
723 6/9 Thu lại tiền ăn ca 111 (40.000) (40.000)
1149 3/9 Thanh toán CF tiếp khách 111 96.000 96.000
1158 4/9 Thanh toán lơng hoạt động kỳ II T8/2004
111 2.250.000 2.250.0001167 4/9 CF quản lý văn phòng 111 15.450.000 15.450.000 1167 4/9 CF quản lý văn phòng 111 15.450.000 15.450.000
1168 4/9 Khấu hao TSCĐ 214 39.564.215 39.564.215
1170 4/9 Tạm ứng 141 3.490.845 3.490.845
1214 16/9 Thanh toán CF xăng dầu và vé cầu đờng 111 5.302.728 5.302.728 . … Tổng chi T9/2004 127.587.599 K/c sang xác định KQ 911 127.587.599
Biểu số 32
Công ty T.M.T
Sổ Cái TK642
TênTK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
Tháng 9 năm 2004 NT
GS
Chứng từ
Diễn giải Trang NKC TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 30/9 30/9 Chi tiền mặt 28 111 38.508.728 30/9 30/9 Tạm ứng 29 141 3.490.3845 30/9 30/9 KHTSCĐ 32 214 39.465.215 . ………… 30/9 30/9 Tổng chi tháng 9 127.587.599 Cộng tháng 9 127.587.599 127.587.599
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết quả bằng cách định khoản:
Nợ TK 911 127.587.599
Có TK 642 127.587.599
II. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm
Thu nhập từ hoạt động sản xuất và tiêu thụ thành phẩm là thu nhập chính của công ty đợc xác định nh sau:
= - - - Trong đó: = -
Tại Công ty T.M.T kế toán xác định kết quả kinh doanh quý III nh sau: Căn cứ vào sổ bảng tổng hợp DTT kế toán kết chuyển DTT bằng định khoản nh sau:
Nợ TK511 11.630.500.000
Căn cứ vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, kế toán kết chuyển giá vốn theo định khoản sau:
Nợ TK 11 11.092.223.810
Có TK 632 11.092.223.810 Nợ TK 911 372.694.058
Có TK 641 245.106.459 Có TK 642. 127.587.599
Kết quả tiêu thụ thành phẩm trong kì đợc ghi vào sổ nhật kí: Nợ TK 911 165.582.132
Có TK 421 165.582.132 Biểu số 33
Công ty T.M.T
Sổ Cái TK911
TênTK: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911
Quí III năm 2004 NT
GS
Chứng từ
Diễn giải Trang NKC TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 30/9 30/9 K/c giá vốn 33 632 11.092.223.810 30/9 30/9 K/c chi phí bán hàng 33 641 245.106.459 30/9 30/9 K/c chi phí QLDN 33 642 127.587.599 30/9 30/9 K/c doanh thu 33 511 11.630.500.000 30/9 30/9 K/c lãi từ hoạt động 33 421 165.582.132 Tổng cộng 11.630.500.000 11.630.500.000
Ngời lập biểu Kế toán trởng