khoản như sau:
Nợ TK 6272 Có TK 152
Biểu số 2.11
Đơn vị: Công ty CP Sky
Địa chỉ: ...
PHIẾU XUẤT KHO
Số: 12/10
Ngày 05 tháng 09 năm 2008
Nợ: TK 6272 Có: TK 152 Họ tên người nhận: Nguyễn Văn An.
Lý do xuất kho: sản xuất sản phẩm Xuất tại kho: Công ty
STT Tên vật tư ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực xuất A B D 1 2 3 4 Gioăng, nút ấn Cái 175.000 Dầu, hoá chất Lít 2.966.000 ………. Cộng 3.141.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba triệu một trăm bốn mươi mốt nghìn đồng.
Thủ trưởng đvị Phụ trách cung tiêu Kế toán trưởng Người nhận Thủ kho
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, ten)
Căn cứ vào phiếu xuất kho trên kế toán định khoản: Nợ TK 6272: 3.141.000
Có TK 152: 3.141.000
Tổng hợp giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất chung trong Quý III năm 2007 là 50.750.000 đồng.
Sau khi tập hợp được số liệu tổng hợp trên, kế toán tiến hành phân bổ cho các đối tượng sử dụng. Tiêu thức dùng để tiến hành phân bổ là chi phí NVLTT.
Vậy chi phí NVL phục vụ sản xuất chung được phân bổ là:
XN Vòng bi = 1.456.206.961 x 0,0336 = 48.928.554 đồng Bộ phận Nhiệt luyện = 53.396.223 x 0,0336 = 2.000.000 đồng
Sau khi đã tiến hành phân bổ chi phí vật liệu phục vụ sản xuất chung cho các đối tượng sử dụng kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6272: 50.750.000 (Bộ phận Rèn: 48.928.554) (Bộ phận nhiệt luyện: 2.000.000)
Có TK 152: 50.750.000
2.2.3.3. Tập hợp và phân bổ chi phí dụng cụ sản xuất
Căn cứ vào Giấy đề nghị lĩnh công cụ dụng cụ hoặc danh sách lĩnh bảo hộ lao động do các do các bộ phận sản xuất kê, có xác nhận của cán bộ kế hoạch và ký duyệt của lãnh đạo đơn vị. Kế toán viết phiếu xuất kho công cụ dụng cụ và định khoản đối với công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ như sau:
Nợ TK 6273 Hệ số phân bổ = Tiêu thức cần phân bổ = 50.750.000 1.509.603.194 = 0,0336 Tiêu thức dùng để phân bổ
Nợ TK 6273
Có TK 1421
Khi phân bổ giá trị công cụ dụng cụ, kế toán vật tư xác định đối tượng sử dụng để tiến hành phân bổ. Sau khi xác định được đối tượng chịu chi phí thì kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 6273 Có TK 1421
Trong quý III năm 2007 căn cứ vào số liệu tập hợp được trong Bảng phân bổ NVL, công cụ dụng cụ kế toán tập hợp được chi phí công cụ dụng cụ cho sản xuất chung như sau:
Nợ TK 6273: 30.350.000
(Bộ phận Rèn: 22.000.132) (XN Nhiệt luyện: 8.349.868)
Có TK 153: 30.350.000
2.2.3.4. Tập hợp và phân bổ khấu hao TSCĐ
Phương pháp tính khấu hao TSCĐ trong công ty được tính theo phương pháp đường thẳng. Mức khấu hao tăng, giảm được tính theo nguyên tắc tròn ngày. Để tính khấu hao kế toán căn cứ vào quyết định số 206 để xác định đối tượng tài sản và số năm tính khấu hao. Sau khi tính được khấu hao năm thì kế toán xác định mức khấu hao hàng tháng để phân bổ cho các đối tượng sử dụng. Công thức tính như sau:
Mức khấu hao hang tháng =
Nguyên giá TSCĐ
Số năm sử dụng x 12 =
Khấu hao năm 12 Mức KH của tháng này = Mức KH của tháng trước + Mức KH tăng trong tháng - Mức KH giảm trong tháng
Đối với những tài sản đã khấu hao hết nhưng vẫn tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty vẫn thực hiện quản lý, sử dụng như những tài sản bình thường nhưng không tiếp tục tính khấu hao nữa.
Cụ thể là căn cứ vào Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ trong quý IV kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6274: 34.098.500 Có TK 214: 34.098.500