3. Một số biện pháp nhằm hạn chế việc tránh trốn thuế VAT.
Để phát huy tính ưu việt và hạn chế những khiếm khuyết của thuế VAT Để phát huy tính ưu việt và hạn chế những khiếm khuyết của thuế VAT cần phải đánh giá khách quan về thực trạng hiện nay của thuế VAT để từđó tìm cần phải đánh giá khách quan về thực trạng hiện nay của thuế VAT để từđó tìm ra giải pháp tối ưu nhất, giải quyết những vấn đề phát sinh ngăn cản quá trình ra giải pháp tối ưu nhất, giải quyết những vấn đề phát sinh ngăn cản quá trình đưa luật thuế mới này vào đời sống.
đưa luật thuế mới này vào đời sống.
Thống nhất 2 phương pháp tính thuế ( trực tiếp và khấu trừ) thành mộtThống nhất 2 phương pháp tính thuế ( trực tiếp và khấu trừ) thành một phương pháp chung áp dụng cho tất cả các đối tượng. Qua thực tếáp phương pháp chung áp dụng cho tất cả các đối tượng. Qua thực tếáp dụng cho thấy, với 2 phương pháp tính thuế GTGT với mức doanh thu dụng cho thấy, với 2 phương pháp tính thuế GTGT với mức doanh thu như nhau nhưng kết quả nộp thuế lại khác nhau. Điều này cho thấy như nhau nhưng kết quả nộp thuế lại khác nhau. Điều này cho thấy luật thuế vẫn chưa ổn về phương pháp tính thuế, dẫn đến không công luật thuế vẫn chưa ổn về phương pháp tính thuế, dẫn đến không công
Khoa Luật Kinh tế
bằng trong nghĩa vụ nộp thuế. Xuất phát từ kinh nghiệm các nước và bằng trong nghĩa vụ nộp thuế. Xuất phát từ kinh nghiệm các nước và nguyên tắc hữu hiệu của một chính sách thuế, mặt khác để thuế GTGT nguyên tắc hữu hiệu của một chính sách thuế, mặt khác để thuế GTGT vận hành mang tính liên tục không gián đoạn ( đầu vào khi nào cũng vận hành mang tính liên tục không gián đoạn ( đầu vào khi nào cũng được khấu trừ), thiết nghĩ về cơ bản lâu dài chỉ nên áp dụng một được khấu trừ), thiết nghĩ về cơ bản lâu dài chỉ nên áp dụng một phương pháp duy nhất là phương pháp khấu trừ thuế.Hiện tại, phương phương pháp duy nhất là phương pháp khấu trừ thuế.Hiện tại, phương pháp trực tiếp chỉđược quy định tồn tại trong giai đoạn quáđộ ( nên có pháp trực tiếp chỉđược quy định tồn tại trong giai đoạn quáđộ ( nên có thời hạn cụ thể ) để chuẩn bịđầy đủ các điều kiện áp dụng phương thời hạn cụ thể ) để chuẩn bịđầy đủ các điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ. Đồng thời đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu pháp khấu trừ. Đồng thời đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nếu đủ các điều ki+ện.
trừ nếu đủ các điều ki+ện.
Quản lý tốt việc sử dụng hoáđơn thuế của các doanh nghiệpQuản lý tốt việc sử dụng hoáđơn thuế của các doanh nghiệp
- Phát hiện và ngăn chặn kịp thời tình trạng mua bán, lập và sử dụng - Phát hiện và ngăn chặn kịp thời tình trạng mua bán, lập và sử dụng hoáđơn bất hợp pháp bằng cách áp dụng các phương tiện kỹ thuật để kiểm tra hoáđơn bất hợp pháp bằng cách áp dụng các phương tiện kỹ thuật để kiểm tra chứng từ. Chẳng hạn, quản lý mã số thuê của doanh nghiệp qua mạng vi tính, có chứng từ. Chẳng hạn, quản lý mã số thuê của doanh nghiệp qua mạng vi tính, có thể quản lýđược số hoáđơn doanh nghiệp lưu hành trên thị trường, phát hiện thể quản lýđược số hoáđơn doanh nghiệp lưu hành trên thị trường, phát hiện nhanh chóng lượng hoáđơn bị bán khống. Bộ Tài chính kết hợp với cơ quan nhanh chóng lượng hoáđơn bị bán khống. Bộ Tài chính kết hợp với cơ quan chức năng xây dựng cơ chế quản lý kiểm tra hoáđơn phát hành, kịp thời thu hồi chức năng xây dựng cơ chế quản lý kiểm tra hoáđơn phát hành, kịp thời thu hồi hoáđơn của các doanh nghiệp phá sản, xử lý thật nặng những doanh nghiệp gian hoáđơn của các doanh nghiệp phá sản, xử lý thật nặng những doanh nghiệp gian lận trong báo mất các hoáđơn bằng các biện pháp kể cả kinh tế lẫn hình sự.
lận trong báo mất các hoáđơn bằng các biện pháp kể cả kinh tế lẫn hình sự.
Quản lý tốt công tác thu thuế, hoàn thuế, quản lý hành chính về thuếQuản lý tốt công tác thu thuế, hoàn thuế, quản lý hành chính về thuế - Cần thực hiện đúng quy trình nghiệp vụ về quả lý thu thuế GTGT từ việc - Cần thực hiện đúng quy trình nghiệp vụ về quả lý thu thuế GTGT từ việc hướng dẫn doanh nghiệp kê khai, nộp thuế, đến việc công khai các thủ tục xét hoàn hướng dẫn doanh nghiệp kê khai, nộp thuế, đến việc công khai các thủ tục xét hoàn thuế và giảm thuế GTGT , tạo môi trường pháp lý lành mạnh, tăng cường đối thoại thuế và giảm thuế GTGT , tạo môi trường pháp lý lành mạnh, tăng cường đối thoại với các doanh nghiệp nhằm nắm bắt kịp thời những vướng mắc phát sinh để có với các doanh nghiệp nhằm nắm bắt kịp thời những vướng mắc phát sinh để có hướng sử lý giải quyết.
hướng sử lý giải quyết.
- Chú trọng hơn nữa đến các vấn đềđào tạo, tuyển dụng,sử dụng cán bộ và - Chú trọng hơn nữa đến các vấn đềđào tạo, tuyển dụng,sử dụng cán bộ và có biện pháp xử lýđích đáng đối với những cán bộ thuế móc ngoặc với các cơ sở có biện pháp xử lýđích đáng đối với những cán bộ thuế móc ngoặc với các cơ sở kinh doanh để kiếm lợi bất chính, gây thất thu thuế cho ngân sách nhà nước, làm kinh doanh để kiếm lợi bất chính, gây thất thu thuế cho ngân sách nhà nước, làm ảnh hưởng đến uy tín của Nhà nước trong việc điều hành chính sách thuế và kì hãm ảnh hưởng đến uy tín của Nhà nước trong việc điều hành chính sách thuế và kì hãm sự phát triển của nền kinh tế.
Khoa Luật Kinh tế
- Rà soát lại các văn bản hướng dẫn thi hành luật để có hướng dẫn, giải - Rà soát lại các văn bản hướng dẫn thi hành luật để có hướng dẫn, giải thích những điểm chưa rõ từđối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế; áp thích những điểm chưa rõ từđối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế; áp dụng thuế suất, vấn đề khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, sử dụng thuế suất, vấn đề khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, sử dụng hoáđơn chứng từ.
dụng hoáđơn chứng từ.
- Phải có sự phối hợp đồng bộ giữa các cơ quan hành thu : nghành thuế - Phải có sự phối hợp đồng bộ giữa các cơ quan hành thu : nghành thuế quy định thuế GTGT đầu vào (đối với hàng nhập khẩu) chỉđược khấu trừ khi có quy định thuế GTGT đầu vào (đối với hàng nhập khẩu) chỉđược khấu trừ khi có hoáđơn của cơ quan hải quan. Hải quan và thuế là hai cơ quan hành thu nên phối hoáđơn của cơ quan hải quan. Hải quan và thuế là hai cơ quan hành thu nên phối hợp đồng bộđể tránh mất thời gian, chi phíđi lại của doanh nghiệp, giúp cho hợp đồng bộđể tránh mất thời gian, chi phíđi lại của doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp nhanh chóng được hoàn thuế.
Khoa Luật Kinh tế
KẾTLUẬNKẾTLUẬN KẾTLUẬN
Hoàn thiện các chính sách về luật thuế nói chung hay luật thuế VAT nói Hoàn thiện các chính sách về luật thuế nói chung hay luật thuế VAT nói riêng là một trong những việc làm cấp bách của nhà nước ta hiện nay, để tạo ra riêng là một trong những việc làm cấp bách của nhà nước ta hiện nay, để tạo ra một môi trường thông thoáng cho các nhàđầu tư, và các doanh nghiệp trong và một môi trường thông thoáng cho các nhàđầu tư, và các doanh nghiệp trong và ngoài nước phù hợp với chính sách mở cửa hội nhập với nền kinh tế toàn cầu ngoài nước phù hợp với chính sách mở cửa hội nhập với nền kinh tế toàn cầu của nước ta. Nhưng bên cạnh đó chúng ta cũng phải có những biện pháp thắt của nước ta. Nhưng bên cạnh đó chúng ta cũng phải có những biện pháp thắt chặt hơn các kẽ hở không cho kẻ khác lợi dụng để trốn tránh thuế. Albert chặt hơn các kẽ hở không cho kẻ khác lợi dụng để trốn tránh thuế. Albert Einstein, một trong những nhà khoa học vĩđại nhất thế giới nói rằng: “ điều khó Einstein, một trong những nhà khoa học vĩđại nhất thế giới nói rằng: “ điều khó khăn nhất trong thế giới này là thuế lợi tức “. Là một công dân Mỹ, Einstein khăn nhất trong thế giới này là thuế lợi tức “. Là một công dân Mỹ, Einstein phải đóng thuế cho chính phủ Mỹ. Tuy nhiên, Einstein không biết đến cách đầu phải đóng thuế cho chính phủ Mỹ. Tuy nhiên, Einstein không biết đến cách đầu tư làm giàu. Người ta kể rằng có lần ông dùng tấm séc đểđánh dấu trang sách tư làm giàu. Người ta kể rằng có lần ông dùng tấm séc đểđánh dấu trang sách suốt mấy tháng trời, thay vìđem gởi vào tài khoản ngân hàng. Einstein nói rằng “ suốt mấy tháng trời, thay vìđem gởi vào tài khoản ngân hàng. Einstein nói rằng “ tôi không thèm thuồng sự giàu sang và cảnh sa hoa, mà còn khinh bỉ các thứấy tôi không thèm thuồng sự giàu sang và cảnh sa hoa, mà còn khinh bỉ các thứấy “. Cũng giống như Einstein, Elvis Presley, một nhạc sỹđược hoan nghênh trên “. Cũng giống như Einstein, Elvis Presley, một nhạc sỹđược hoan nghênh trên khắp thế giới như là vua Rock and Roll tin rằng, trừ thuế cho quà từ thiện có khắp thế giới như là vua Rock and Roll tin rằng, trừ thuế cho quà từ thiện có thểđánh bại tinh thần từ thiện. Những món quà từ thiện lên tới hàng triệu đô la thểđánh bại tinh thần từ thiện. Những món quà từ thiện lên tới hàng triệu đô la không bao giờđược tính giảm thuế. Không giống hai người trên, Howard không bao giờđược tính giảm thuế. Không giống hai người trên, Howard Hughes người sáng lập ra Hughes Air- craft ( công ty máy bay Hughes ) nay Hughes người sáng lập ra Hughes Air- craft ( công ty máy bay Hughes ) nay làđiện tử Hughes, đã trở thành một trong những công ty hàng đầu vềđiện tử và làđiện tử Hughes, đã trở thành một trong những công ty hàng đầu vềđiện tử và viễn thông, vì muốn tránh gánh nặng về thuế của tiểu bang California, Hughes viễn thông, vì muốn tránh gánh nặng về thuế của tiểu bang California, Hughes phải chuyển qua ở tại Las Vegas, Neveda. Một tiểu bang không có thuế lợi tức phải chuyển qua ở tại Las Vegas, Neveda. Một tiểu bang không có thuế lợi tức hay thuế về chuyển nhượng tài sản để sống. Bỏ lại hạnh phúc ở sau mình và cuối hay thuế về chuyển nhượng tài sản để sống. Bỏ lại hạnh phúc ở sau mình và cuối cùng họ ly dị và chấm dứt cuộc hôn nhân sau 13 năm, mặc dù Hughes vận còn cùng họ ly dị và chấm dứt cuộc hôn nhân sau 13 năm, mặc dù Hughes vận còn rất yêu vợ, đó quả là một sự trả giá quáđắt. Các ví dụ trên đây cho thấy rằng, rất yêu vợ, đó quả là một sự trả giá quáđắt. Các ví dụ trên đây cho thấy rằng, không phải ai cũng có những suy nghĩ giống nhau về thuế. Việc trốn tránh thuế không phải ai cũng có những suy nghĩ giống nhau về thuế. Việc trốn tránh thuế nhiều không làm cho ngân khố của nhà nước đầy nên, nhà nước nghèo, nước nhiều không làm cho ngân khố của nhà nước đầy nên, nhà nước nghèo, nước yếu thì dân mạnh do đâu? do tiền trốn tránh thuế chăng?. Việc làm của họ không yếu thì dân mạnh do đâu? do tiền trốn tránh thuế chăng?. Việc làm của họ không thể qua nổi con mắt của pháp luật, nhưng vì những chính sách xã hội mà nhà thể qua nổi con mắt của pháp luật, nhưng vì những chính sách xã hội mà nhà nước ta miễn thuế cho một sốđối tượng và chấp nhận cho một sốđối tượng khác nước ta miễn thuế cho một sốđối tượng và chấp nhận cho một sốđối tượng khác lợi dụng để tránh thuế, và chỉ trông chờvào lòng hối cải của họ mà thôi. Chúng lợi dụng để tránh thuế, và chỉ trông chờvào lòng hối cải của họ mà thôi. Chúng ta cần phải đánh thức lương tâm của họ, giúp họ cóý thức pháp luật hơn, có ta cần phải đánh thức lương tâm của họ, giúp họ cóý thức pháp luật hơn, có lương tâm nghề nghiệp và cóý thức với xã hội hơn, cần phải làm cho họ hiểu lương tâm nghề nghiệp và cóý thức với xã hội hơn, cần phải làm cho họ hiểu rằng số tiền họ trốn thuếđược có thể nuôi sống được rất nhiều người đói khổ trên rằng số tiền họ trốn thuếđược có thể nuôi sống được rất nhiều người đói khổ trên đất nước Việt Nam này.
Khoa Luật Kinh tế
TÀILIỆUTHAMKHẢOTÀILIỆUTHAMKHẢO TÀILIỆUTHAMKHẢO
1. Sách thuế NXB thống kê 1998 1. Sách thuế NXB thống kê 1998 2. Giáo trình Luật kinh tế 2 2. Giáo trình Luật kinh tế 2
3. Tập tài liệu Văn bản mới - Chính sách mới 3. Tập tài liệu Văn bản mới - Chính sách mới
4. Sách về những nhân vật giàu và nổi tiếng trên thế giới 4. Sách về những nhân vật giàu và nổi tiếng trên thế giới 5. Tạp chí thanh tra Tài chính
Khoa Luật Kinh tế MỤCLỤC MỤCLỤC LỜIMỞĐẦU LỜIMỞĐẦU......11 NỘIDUNG NỘIDUNG......2 2 I. Thuế I. Thuế......22
1. Nguồn gốc của thuế
1. Nguồn gốc của thuế...22 2. Khái niệm về thuế
2. Khái niệm về thuế...33 3. Phân loại thuế
3. Phân loại thuế...33 4. Hệ thống thuếở nước ta
4. Hệ thống thuếở nước ta...44
II. Thuế GTGT
II. Thuế GTGT ......66
1. Định nghĩa
1. Định nghĩa ...66 2. Ưu điểm và sự cần thiết áp dụng VAT ở nước ta
2. Ưu điểm và sự cần thiết áp dụng VAT ở nước ta ...66 3. Sự giống nhau và khác nhau giữa VAT và thuế Doanh thu
3. Sự giống nhau và khác nhau giữa VAT và thuế Doanh thu ...77 4. Đối tượng nộp thuế vàđối tượng tính thuế
4. Đối tượng nộp thuế vàđối tượng tính thuế...88 5. Giá tính thuế và thuế suất
5. Giá tính thuế và thuế suất ...1111 6. Phương pháp tính thuế
6. Phương pháp tính thuế...1313 7. Đăng ký và kê khai thuế
7. Đăng ký và kê khai thuế...1515 8. Nộp và quyết toán thuế
8. Nộp và quyết toán thuế...1616 9. Giảm thuế và hoàn lại thuế
9. Giảm thuế và hoàn lại thuế...1717 10. Khiếu nại và xử lý vi phạm
10. Khiếu nại và xử lý vi phạm ...1818 11. Những thách thức khi áp dụng thuế VAT ở Việt Nam
11. Những thách thức khi áp dụng thuế VAT ở Việt Nam ...1919