- Chứng từ sử dụng:
+Bảng chấm cụng ( mẫu 01a – LĐTL) +Hợp đồng giao khoỏn ( mẫu 08 – LĐTL) + Bảng thanh toỏn tiền lương
+ Bảng thanh toỏn tiền thưởng
+Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương - TK sử dụng:
+ TK 334: Phải trả người lao động + TK 335 : Chi phớ phải trả.
+ TK 338 : Phải trả,phải nộp khỏc
TK 3382: Kinh phớ cụng đoàn TK 3383: Bảo hiểm xó hội TK 3384: Bảo hiểm y tế
TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp
- Hạch toỏn chi tiết: căn cứ chứng từ kế toỏn để tớnh lương và cỏc khoản trớch theolương:
Kế toỏn chi tiết tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương: Hàng ngày, kế toỏn chi tiết căn cứ vào cỏc chứng từ gốc: Bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn tiền lương,
bảng thanh toỏn BHXH, bảng thanh toỏn cỏc khoản trợ cấp, phiếuchi, UNC bỏo nợ đó được kiểm tra lấy số liệu ghi vào sổ chi tiết thanh toỏn với cụng nhõn viờn. Cỏc phũng, ban sử dụng bảng chấm cụng để theo dừi thời gian làm việc của cụng nhõn viờn trong bộ phận của mỡnh. Cuối thỏng cỏc bộ phận gửi bảng chấm cụng cựng bảng xột thi đua
về phũng tổ chức hành chớnh để làm căn cứ tớnh lương, thưởng và lập cỏc khoản trớch theo lương để dựng bảng thanh toỏn lương cho người lao động.
- Hạch toỏn tổng hợp: theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC của bộ tài chớnh + Qui trỡnh ghi sổ:
Sơ đồ 2.5: Qui trỡnh ghi sổ Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu so sỏnh
Cuối thỏng căn cứ vào bảng chấm cụng, bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương sẽ ghi sổ nhật ký chung, sổ theo dừi tiền lương. Sau đú từ nhật ký chung ghi sổ cỏi tài khoản liờn quan tài khoản 334,335,338. Sau đú định kỳ ghi vào bảng cõn đối số phỏt sinh và bỏo cỏo tài chớnh.
2.3.3 Đặc điểm phần hành kế toỏn vốn bằng tiển Kế toỏn tiền mặt
Để hạch toỏn tiền mặt Cụng ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại – HK, kế toỏn sử dụng cỏc chứng từ như:
+ Phiếu thu (Mẫu số 01-TT/BB)
SV: Phạm Thị Phương -28
Chứng từ về lao động tiền lương
Nhật ký chung Sổ chi tiết TK
334,335,338
Sổ cỏi TK
334,335,338 Bảng tổng hợp chitiết
+ Phiếu chi (Mẫu số 02-TT/BB)
+ Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03-TT). + Uỷ nhiệm chi.
+ Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt. + Cỏc chứng từ kế toỏn liờn quan khỏc. - TK sử dụng
-TK 111 cú 3 tài khoản cấp 2 -TK 1111: Tiền Việt Nam -TK1112: Ngoại tệ
-TK 1113: Vàng bạc, đỏ quý, kim khớ quý
- Cỏc loại sổ kế toỏn sử dụng trong hỡnh thức kế toỏn tiền mặt tại Cụng ty: + Sổ nhật ký chung
+ Sổ nhật ký thu tiền + Sổ nhật ký chi tiền + Sổ Cỏi Tài khoản 111 + Sổ chi tiết tiền mặt.
- Kế toỏn chi tiết: Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc (phiếu thu, phiếu chi…) kế toỏn tiến hành ghi vào sổ nhật ký thu tiền, chi tiền, Nhật ký chung;Sổ chi tiết Tiền mặt, Sổ quỹ kiờm bỏo cỏo quỹ; từ sổ nhật ký chung ghi vào sổ Cỏi TK 111.
- Kế toỏn tổng hợp: Cuối kỳ từ sổ NK thu tiền, chi tiền kế toỏn vào sổ cỏI TK 111, Bảng Cõn đối Tài khoản, và Bỏo cỏo tài chớnh; từ Sổ chi tiết Tiền mặt, Sổ quỹ kiờm bỏo cỏo quỹ vào bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt.
Ngoài ra kế toỏn phải đối chiếu giữa Sổ cỏi TK 111 và Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt.
* Quy trỡnh vào sổ trong hỡnh thức kế toỏn tiền mặt
Sơ đồ 2.5: Qui trỡnh ghi sổ Kế toỏn tiền mặt
Ghi hàng ngày Đối chiếu so sỏnh -
Kế toỏn tiền gửi Ngõn hàng:
- Cụng ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại – HK mở tài khoản tại ngõn hàng Tại Ngõn hàng Thương mại Cổ phần An Bỡnh, để hạch toỏn tiền gửi ngõn hàng tại Cụng ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại – HK, kế toỏn sử dụng cỏc chứng từ như:
+ Giấy bỏo Nợ + Giấy bỏo Cú
+ Giấy bỏo số dư tài khoản (Sao kờ ngõn hàng) + Uỷ nhiệm chi
+ Uỷ nhiờm thu - TK sử dụng
-TK 112 : Tiền gửi ngõn hàng - Sổ kế toỏn sử dụng:
+ Nhật ký thu tiền, chi tiền. + Nhật ký chung. + Sổ chi tiết TGNH. + Sổ Cỏi TK 112 + Bảng tổng hợp chi tiết TGNH SV: Phạm Thị Phương -30 Nhật ký chung Sổ quỹ tiền mặt Phiếu thu, phiếu chi
Sổ theo dừi tiền mặt
Hạch toỏn chi tiết : kế toỏn viờn UNC ,UNT…,chuyển cho kế toỏn trưởng và giỏm đốc ký duyệt. Sau đú kế toỏn viờn nộp UNC,UNT đến ngõn hàng Thương mại Cổ phần An Bỡnh.
Hạch toỏn tổng hợp : Giỏm đốc chặt chẽ tỡnh hỡnh sử dụng tiền gửi ngõn hàng và việc chấp hành quy định quản lý thanh toỏn khụng dựng tiền mặt.Cỏc chứng từ do đơn vị lập được lập thành 3 liờn, một lien đơn vị lưu cuống, 2 liờn dung để gửi tới ngõn hàng
+ Quy trỡnh ghi sổ tiền gửi ngõn hàng
Sơ đồ Quy trỡnh ghi sổ tiền gửi ngõn hàng
Ghi hàng ngày Đối chiếu so sỏnh
SV: Phạm Thị Phương -31
GBN, GBC, bảng sao kờ ngõn hàng
Nhật ký chung Sổ theo dừi tiền gửi
ngõn hàng
PHẦN 3 : MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TèNH HèNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI - HK