2.3.3.1. Đặc điểm kế toán thanh toán
Phần hành kế toỏn này bao gồm thanh toỏn với khỏch hàng, nhà cung cấp.
Thanh toỏn: là quỏ trỡnh giải quyết cụng nợ của công ty TNHH Đức Mỹ
phỏt sinh trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh thụng qua hoạt động chủ yếu là thu tiền hoặc trả tiền. Hoạt động thanh toỏn của công ty TNHH Đức Mỹ cú thể diễn ra theo nhiều phương thức khỏc nhau như: thanh toỏn trực tiếp qua tài khoản ở ngõn hàng, sộc,… nhưng hỡnh thức thanh toỏn chủ yếu là bằng tiền mặt.
2.3.3.2. Tài khoản sử dụng
Để hạch toỏn quỏ trỡnh thanh toỏn theo cỏc phương thức khỏc nhau, kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản sau đõy:
• TK 111: Tiền mặt
• TK 112: Tiền gửi ngõn hàng
Cỏc tài khoản trờn phản ỏnh số tiền thu được của khỏch hàng từ cỏc khoản nợ của họ phỏt sinh trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp với kết cấu như sau:
Bờn nợ: phản ỏnh số tiền thu được từ khỏch hàng
Bờn cú: phản ỏnh tiền của doanh nghiệp bị giảm do dựng tiền để trả nợ người bỏn…
2 tài khoản trờn cú số dư ở bờn nợ
• TK 131: Phải thu của khỏch hàng, phản ỏnh cụng nợ của doanh nghiệp đối với khỏch hàng với kết cấu như sau:
Bờn nợ: phản ỏnh số tiền mà khỏch hàng nợ doanh nghiệp. Bờn cú: phản ỏnh
Việc khỏch hàng đó thanh toỏn mún nợ của mỡnh đối với doanh nghiệp.
Khỏch hàng đặt trước tiền để mua hàng. Tài khoản này cú số dư ở bờn nợ hoặc bờn cú
- Dư nợ: thể hiện số tiền mà khỏch hàng vẫn cũn nợ
- Dư cú: thể hiện số tiền mà doanh nghiệp cũn phải trả khỏch hàng
• TK 331: Phải trả người bỏn, phản ỏnh cụng nợ của doanh nghiệp đối với nhà cung cấp với kết cấu như sau:
Bờn nợ: Phản ỏnh
Doanh nghiệp đó thanh toỏn nợ của mỡnh đối với nhà cung cấp
Doanh nghiệp đặt trước tiền trước khi tiến hành mua hàng.
Bờn cú: Phản ỏnh số tiền mà doanh nghiệp nợ người bỏn Tài khoản này cú số dư bờn cú hoặc bờn nợ:
Dư nợ: Phản ỏnh số tiền mà nhà cung cấp nợ doanh nghiệp
Dư cú: Phản ỏnh số tiền mà doanh nghiệp nợ nhà cung cấp
2.3.3.3. Chứng từ sử dụng
Chứng từ chủ yếu để hạch toỏn trong phần hành kế toỏn này là phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn bán hàng, hoá đơn mua hàng...
2.3.3.4. Hệ thống sổ sử dụng
Doanh nghiệp ghi sổ theo hỡnh thức nhật kớ chứng từ. Trỡnh tự ghi sổ trong phần hành kế toỏn này được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.13: Trỡnh tự ghi sổ trong phần hành kế toỏn thanh toỏn
43
Hoỏ đơn bỏn hàng, chứng từ thanh toỏn Sổ chi tiết TK 131, 331 Bảng kờ số 11 Bỏo cỏo tài chớnh và bỏo cỏo kế toỏn khỏc
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng:
Sổ tổng hợp bao gồm: bảng kờ số 11; sổ chi tiết TK 131,331; nhật kớ chứng tử số 5,8,7 và sổ cỏi cỏc tài khoản liờn quan.
PHầN III: Nhận xét về tổ chức kế toán tại công ty TNHH Đức Mỹ
3.1. Nhận xột đỏnh giỏ
Tổ chức kế toán góp một vai trò rất quan trọng và cần thiết đối với thành
công của mọi doanh nghiệp. Đặc biệt trong điều kiện hiện nay, khi sự cạnh
tranh giữa các doanh nghiệp là vô cùng khốc liệt, thì việc xây dựng và hoàn
thiện tổ chức kế toán càng trở nên cấp bách hơn bao giờ hết.
44
Nhật kớ chứng từ số 5,8,7
Vợt qua khó khăn và thách thức của những ngày đầu thành lập, công ty
TNHH Đức Mỹ đã có đợc một vị thế vững chắc trên thị trờng, ngày càng lớn
mạnh và phát triển.
Qua quá trình kiến tập kế toán tại đây, em nhận thấy rằng tổ chức kế toán của
doanh nghiệp có những u và nhợc điểm cụ thể nh sau:
u điểm:
- Về tổ chức bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán về cơ bản là phù hợp với hình thức tổ chức sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp, hoạt động có hiểu quả, đáp ứng đợc nhu cầu thông tin
và kiểm tra cho ban giám đốc cũng nh các bộ phận có liên quan.
Bộ máy kế toán của doanh nghiệp đợc tổ chức một cách tơng đối chặt chẽ
với những nhân viên có năng lực, nhiệt tình trong công việc lại đợc bố trí hợp lý
phù hợp với trình độ, khả năng của mỗi ngời góp phần vào việc nâng cao hiệu
quả trong công tác hạch toán kế toán và quản lý tài chính .
Việc thực hiện tốt công tác phân công, phân nhiệm và bất kiêm nhiệm đã
giúp cho công tác kế toán đợc chuyên môn hoá, tạo điều kiện cho mỗi ngời có
điều kiện đi sâu tìm hiểu, nâng cao các nghiệp vụ, phát huy hết khả năng của
mình, cũng nh giảm thiểu sai phạm của kế toán viên.
- Về hệ thống tài khoản sử dụng:
Các tài khoản kế toán đợc doanh nghiệp sử dụng hợp lý, phù hợp với Chế độ
kế toán hiện hành và điều kiện thực tế của doanh nghiệp. Các tài khoản đợc mở
chi tiết tạo điều kiện cho việc kiểm tra đối chiếu đợc dễ dàng.
- Về hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán :
Công ty đã sử dụng hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán khá đầy đủ theo
quy định của Bộ Tài Chính. Công tác hạch toán các chứng từ ban đầu đợc theo
dõi một cách chặt chẽ, đảm bảo tính chính xác của các số liệu. Việc luân
chuyển chứng từ sổ sách giữa phòng kế toán với thống kê phân xởng và thủ kho
đợc tổ chức một cách nhịp nhàng, hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán
thực hiện chức năng kiểm tra, giám sát.
Nhợc điểm:
- Doanh nghiệp không áp dụng nhất quán phơng pháp tính giá hàng tồn kho,
do đó, việc xác định chi phí, giá vốn hàng bán.. cha chính xác.
- Kế toán tại công ty cha trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
- Cụng ty chưa thực hiện việc lập, ghi sổ theo đỳng chế độ cho phự hợp với
hỡnh thức sổ Nhật ký chứng từ mà Cụng ty đó lựa chọn. Cụng ty đó lập cỏc sổ chi tiết tài khoản 621, 622, 627 thay cho việc lập cỏc Bảng kờ.
- Công ty cha có kế toán quản trị, mặc dù, bên cạnh kế toán tài chính, kế toán
quản trị là một bộ phận không thể thiếu để kế toán thực sự trở thành công cụ
quản lý đắc lực của ban giám đốc.
3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toỏn
-Về tổ chức bộ mỏy kế toỏn:
Doanh nghiệp nờn tuyển thờm một số nhõn viờn kế toỏn và phõn cụng lại cỏc phần hành kế toỏn để giảm thiểu khối lượng cụng tỏc kế toỏn đối với mỗi nhõn viờn do đú làm tăng hiệu quả hoạt động của bộ mỏy kế toỏn.
Doanh nghiệp nên tổ chức thêm bộ phận kế toán quản trị.
- Về tổ chức cụng tỏc kế toỏn:
Doanh nghiệp nờn duy trỡ phương phỏp tớnh giỏ xuất của hàng tồn kho một cỏch nhất quỏn để đảm bảo chớnh xỏc cho việc xỏc định chi phớ và một số chỉ tiờu khỏc.
Đồng thời, kế toán cũng phải chú ý tới việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
MỤC LỤC
Phần I: Tổng quan về cụng ty TNHH Đức Mỹ ... 1
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty ... 1
1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Đức Mỹ. ... 2
1.2.1. Đặc điểm về lĩnh vực sản xuất kinh doanh ... 2
1.2.2. Đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm ... 3
1.2.3. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty trong những năm gần đõy ... 9
1.3. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty TNHH Đức Mỹ ... 12
1.3.1. Tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty: ... 12
1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ từng phũng ban của cụng ty ... 13
Phần II: Thực trạng tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty TNHH Đức Mỹ. ... 14
2.1. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn ... 14
2.1.1. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn ... 14
2.1.2 Chức năng cỏc bộ phận trong bộ mỏy kế toỏn tại công ty TNHH Đức Mỹ. ... 17
2.2. Đặc điểm vận dụng chế độ kế toỏn tại công ty TNHH Đức Mỹ. ... 20
2.2.1 Chớnh sỏch kế toỏn chung. ... 20
2.2.2 Áp dụng chế độ kế toỏn. ... 21
2.3 Đặc điểm một số phần hành chủ yếu tại công ty TNHH Đức Mỹ. ... 27
2.3.1 Kế toỏn chi phớ sản xuất . ... 27
2.3.2. Kế toán bán hàng ... 37
2.3.3. Kế toán thanh toán với ng ời bán, khách hàng ... 41
PHầN III: Nhận xét về tổ chức kế toán tại công ty TNHH Đức Mỹ 44
3.1. Nhận xột đỏnh giỏ ... 44 3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toỏn ... 48
Bảng 2.10: BẢNG Kấ SỐ 4 Tập hợp chi phớ sản xuất theo phõn xưởng
Tháng 3 năm 2008 số TT Cỏc TK ghi cú Cỏc TK ghi nợ 152 214 334 338 Cỏc tk phản ỏnh ở cỏc NKCT NKCT số 1 NKCT số 2 1 TK 154 -Phõn xưởng 1 -Phõn xưởng 2 -Phõn xưởng 3 380.333.254 153.574.160 102.382.774 124.376.320 139.851.002 56.503.742 37.669.162 45.678.098 27.804.000 12.289.560 8.193.040 7.321.400 38.040.000 15.300.000 10.200.000 12.540.000 2 TK 621 -Phõn xưởng 1 -Phõn xưởng 2 -Phõn xưởng 3 380.333.254 153.574.160 102.382.774 124.376.320 3 TK 622 -Phõn xưởng 1 -Phõn xưởng 2 -Phõn xưởng 3 172.076.746 69.851.653 46.567.769 55.657.324 31.171.969 12.898.041 8.598.694 9.675.234 4 TK 627 -Phõn xưởng 1 -Phõn xưởng 2 -Phõn xưởng 3 139.851.002 56.503.742 37.669.162 45.678.098 24.175.825 9.986.220 6.657.480 7.532.125 4.615.427 1.897.382 1.264.921 1.453.124 27.804.000 12.289.560 8.193.040 7.321.432 38.040.000 15.300.000 10.200.000 12.540.000 Cộng 380.333.254 139.851.002 196.252.571 35.787.396 27.804.000 38.040.000 39
Bảng 2.11: NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 7
Phần 1: Tổng hợp chi phớ sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp
Thỏng 03/2008 Cỏc TK ghi Cú Cỏc TK ghi Nợ 152 214 334 338 621 622 627 Cỏc TK phản ỏnh ở cỏc NKCT khỏc Tổng NKCT số 1 NKCT số 2 TK 154 380.333.254 203.248.715 200.250.254 TK 621 380.333.254 380.333.254 TK 622 172.076.746 31.171.969 203.788.715 TK 627 139.851.002 24.175.825 4.615.427 27.804.000 38.040.000 262.961.504 Cộng 380.333.254 139.851.002 196.252.571 35.787.396 380.333.254 203.248.715 200.250.254 27.804.000 38.040.000 Ngày …thỏng …năm…
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Bảng 2.12: SỔ CÁI
Tài khoản : 621 – Chi phớ NVLTT
Số dư đầu năm
Nợ Cú Ghi Cú cỏc TK đối ứng với Nợ TK này Thỏng 1 Thỏng 2 Thỏng 3 ….. Thỏng 12 Cộng TK 152 380.333.254 Cộng phỏt sinh Nợ 380.333.254 Tổng phát sinh có Số d cuối Nợ tháng Có Ngày….thỏng….năm….
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn)