- Công ty không phân tách khấu hao cho từng loại TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình.
2.2.3.Lập kế hoạch và chương trình kiểm toán
Tìm hiểu bộ máy tổ chức và hệ thống kiểm soát nội bộ:
Do đây là năm thứ hai Công ty PNT thực hiện kiểm toán BCTC cho Công ty ABC nên các thông tin về bộ máy tổ chức và HTKSNB của khách hàng đều được lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán chung. Vì vậy, khi thực hiện bước công việc này, KTV chỉ tìm hiểu các thông tin chính bao gồm các thông tin sau:
Về bộ máy tổ chức quản lý:
Công ty XYZ là một doanh nghiệp cổ phần có cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý được tổ chức theo mô hình trực tuyến - chức năng. Bộ máy tổ chức của Công ty XYZ bao gồm Hội đồng quản trị, Giám đốc điều hành, Phó Giám đốc kỹ thuật và Phó Giám đốc kinh doanh, bên dưới là các phòng quản lý kỹ thuật, phòng tài chính kế toán, phòng kinh doanh vận tải, phòng thương mại và phòng tổ chức hành chính.
Chuyên đề thực tập chuyên ngành 38 Khoa kế toán
Bộ máy kế toán của Công ty XYZ được bố trí trên cơ sở phân công, phân nhiệm rõ ràng cho từng bộ phận. Mỗi bộ phận chịu trách nhiệm về một hoặc một số công việc trong tổ chức công tác kế toán tại Công ty.
Về chế độ và chính sách kế toán chủ yếu: Công tác kế toán tại Công ty XYZ được hạch toán độc lập với các đặc điểm sau:
• Chế độ kế toán áp dụng: áp dụng theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 do Bộ Tài chính ban hành.
• Niên độ kế toán: Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12.
• Đơn vị tiền tệ: Đơn vị tiền tệ Công ty XYZ áp dụng trong ghi chép kế toán là VNĐ và việc chuyển đổi các đồng tiền khác áp dụng theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng.
• Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chứng từ.
• Phương pháp kế toán TSCĐ: TSCĐ được trình bày theo nguyên giá và khấu hao luỹ kế. Nguyên giá TSCĐ được ghi nhận theo giá thực tế. Việc trích và sử dụng khấu hao TSCĐ áp dụng theo đúng quy định của chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ ban hành theo Quyết định số 206/2003/QĐ- BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính.
Khấu hao TSCĐ tại Công ty XYZ được tính theo phương pháp đường thẳng. Số năm khấu hao được áp dụng cho các tài sản như sau:
Nhà cửa, vật kiến trúc : 10 → 50 năm
Máy móc, thiết bị : 5 → 12 năm
Phương tiện vận tải, truyền dẫn: 6 → 15 năm
Thiết bị, dụng cụ quản lý : 5 → 10 năm
Đánh giá sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty XYZ:
Đây là năm thứ hai Công ty PNT cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho Công ty XYZ. Do đó, việc đánh giá HTKSNB của Công ty XYZ đã được KTV thực hiện trong
Chuyên đề thực tập chuyên ngành 39 Khoa kế toán
năm kiểm toán trước và kết luận của KTV là hệ thống này hoạt động với hiệu quả không cao.Kết hợp kết quả đánh giá năm trước với những thông tin thu được về sự thay đổi của HTKSNB trong năm nay, KTV kết luận HTKSNB của Công ty XYZ được KTV đánh giá ở mức trung bình do Công ty có một số đặc điểm sau:
- Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm tổng giám đốc.
- Kế toán trưởng của Công ty kiêm luôn công việc của kế toán tổng hợp nên không có nhiều thời gian cho công việc kiểm soát các phần hành kế toán.
Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính của Công ty XYZ:
Khi nhận được các tài liệu ban đầu về Báo cáo tài chính do Công ty XYZ cung cấp, KTV thực hiện việc phân tích sơ bộ báo cáo tài chính của Công ty để thấy sự biến động của các con số trên bảng cân đối kế toán, từ đó đưa ra đánh giá tổng quát.
Chuyên đề thực tập chuyên ngành 40 Khoa kế toán
Bảng 2.12 . Một số chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình của Công ty XYZ
Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007