- Bảng thanh toán tiền lương - Giấy đi đường
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương- Bảng Phân bổ tiền lương và BHXH - Bảng Phân bổ tiền lương và BHXH - Bảng thanh toán tiền lương làm thêm giờ
* Nhóm chứng từ Hàng tồn kho: - Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ - Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
- Bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá- Bảng kê mua hàng - Bảng kê mua hàng
- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ* Nhóm ch ứ ng t ừ Ti ề n t ệ : * Nhóm ch ứ ng t ừ Ti ề n t ệ :
- Phiếu thu- Phiếu chi - Phiếu chi
- Giấy đề nghị tạm ứng
- Giấy thanh toán tiền tạm ứng- Giấy đề nghị thanh toán - Giấy đề nghị thanh toán - Biên lai thu tiền
* Nhóm ch ứ ng t ừ TS C Đ : - Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ
- Biên bản bàn giao TSCĐ, sửa chữa lớn hoàn thành- Biên bản đáng giá lại TSCĐ - Biên bản đáng giá lại TSCĐ
- Biên bản kiểm kê TSCĐ
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ*Nhóm chứng từ Bán hàng: *Nhóm chứng từ Bán hàng:
- Hợp đồng giao thầu* Chứng từ khác: * Chứng từ khác:
- Hoá đơn giá trị gia tăng
4.2.3. Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán
Hệ thống tài khoản kế toán Công ty sử dụng được xây dựng trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 của Bộ Tài Chính.
Hiện nay Công ty TNHH 1TV than Nam Mẫu đã mở đầy đủ các tài khoản cấp 1, cấp 2 theo quy định của Bộ Tài Chính. Hầu hết các tài khoản đều được chi tiết theo từng đối tượng hạch toán để thuận tiện cho công tác kiểm tra, đối chiếu, tập hợp chi phí và phù hợp với tính chất hoạt động sản xuất, kinh doanh cũng như trình độ phân cấp quản lý kinh tế tài chính.
4.2.4. Tổ chức vận dụng sổ kế toán
4.2.4.1. Hình thức kế toán và các sổ kế toán Công ty áp dụng
Công ty TNHH 1TV than Nam Mẫu tổ chức sổ kế toán theo hình thức Nhật ký- chứng từ. Hệ thống sổ sách sử dụng đáp ứng nhu cầu cho từng phần hành kế toán bao gồm: Bảng phân bổ, Bảng kê, Nhật ký chứng từ, Sổ cái, Sổ (thẻ) kế toán chi tiết.
* Bảng phân bổ:
- Bảng phân bổ nguyên nhiên, vật liệu và công cụ dụng cụ - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ.
* Bảng kê:
- Bảng kê số 1: Ghi nợ TK 111- Tiền mặt. - Bảng kê số 2: Ghi nợ TK 112- TGNH.
- Bảng kê số 3: Tính giá thực tế nguyên nhiên, vật liệu - Bảng kê số 4: Tập hợp chi phí 621, 622, 627.
- Bảng kê số 6: Được sử dụng để tập hợp chi phí chờ kết chuyển (TK 142), chi phí trả trước dài hạn (TK 242).
- Bảng kê số 11: Theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng( TK 131).
Ngoài Nhật ký chứng từ số 3, số 6, số 7 kế toán Công ty không dùng còn lại kế toán Công ty áp dụng đầy đủ các NKCT như trong chế độ kế toán đã quy định.
- NKCT số 1: Ghi có TK 111- Tiền mặt. - NKCT số 2: Ghi có TK 112- TGNH.
- NKCT số 4: Phản ánh số phát sinh, số dư TK 311, 315, 341. - NKCT số 5: Ghi có TK 331- Phải trả người bán.
- NKCT số 8: Phản ánh số phát sinh, số dư TK 155, 131, 511, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 911.
- NKCT số 10: Phản ánh số phát sinh, số dư TK 121, 133, 136, 138, 141, 144, 211, 222, 333, 334, 338, 421, 431, 441.
Các sổ chi tiết và các sổ cái chủ yếu cho các tài khoản: TK 111, TK 112, TK 141, TK 136, TK 131, TK 152, TK 211, TK 311, TK 334, TK 621...
4.2.4.2. Qui trình ghi sổ
Hình thức sổ kế toán kết hợp giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, với việc ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu vào cuối tháng. Để phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý, trình độ kế toán hiện nay Công ty TNHH 1TV than Nam Mẫu đang áp dụng hình thức ghi sổ kế toán là Nhật ký- chứng từ. Công ty áp dụng chế độ kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20-3-2006.
Hình thức ghi sổ kế toán NVL được thể hiện trên sơ đồ (4-2):
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.
Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký- chứng từ.
Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký- chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết liên quan và lấy số liệu tổng cộng của Nhật ký- chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái.
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hình 4-2: Sơ đồ hạch toán theo hình thức NKCT của Công ty
Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ Bảng kê Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ
Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái.
Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký- Chứng từ, bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.
4.2.4.3. Hệ thống báo cáo tài chính
Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: Định kỳ (quý, năm),Công ty lập các báo cáo kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20-3- 2006 của Bộ Tài Chính quy định chế độ báo cáo tài chính áp dụng cho các doanh nghiệp bao gồm:
- Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DN. - Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01-DN.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02-DN. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
4.2.4.4. Cơ quan nhận báo cáo tài chính của Công ty
- Cấp trên quản lý trực tiếp - Công ty TNHH một thành viên than Uông Bí - Cơ quan thuế thị xã Uông Bí: Chi cục thuế Uông Bí - Quảng Ninh.
4.2.5. Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu4.2.5.1. Phần hành thống kê: 4.2.5.1. Phần hành thống kê:
- Thống kê toàn bộ khối lượng tài sản cho công tác kế toán thuận lợi,chính xác. chính xác.
- Tổng hợp, phân tích, đánh giá việc thực hiện các định phẩm và cáccông việc đác hoàn thành đảm bảo mức chỉ tiêu kinh tế. công việc đác hoàn thành đảm bảo mức chỉ tiêu kinh tế.
- Kiểm tra, giám sát nhân vin thống kê tại các phân xưởng: so sánh,kiểm tra, đối chiếu số liệu thống kê phục vụ công tác kế toán. kiểm tra, đối chiếu số liệu thống kê phục vụ công tác kế toán.
4.2.5.2. Phần hành kế toán nguyên vật liệu
- Phản ánh chính xác, đầy đủ các loại nguyên vật liệu hiện có trong kho, tình hình nhập, xuất, tồn trên hai mặt: giá trị và hiện vật, phân bổ chính xác cho từng đối tượng sử dụng.
- Thường xuyên đối chiếu với các bộ phận liên quan để khắc phụcnhững sai sót, nhầm lẫn, đảm bảo tính chính xác về số liệu. những sai sót, nhầm lẫn, đảm bảo tính chính xác về số liệu.
- Cung cấp thông tin và báo cáo theo nhiệm vụ được giao.
4.2.5.3. Phần hành kế toán TSCĐ
- Thực hiện việc ghi chép, phản ánh chính xác, kiẹp thời tình hình biếnđộng của TSCĐ cả về số lượng và giá trị, trích và phân bổ khấu hao TSCĐ động của TSCĐ cả về số lượng và giá trị, trích và phân bổ khấu hao TSCĐ cho các đối tượng sử dụng.
- Theo dõi tình hình xây dựng cơ bản và sửa chữa lớn trong Công ty,thanh toán quyết toán các khoản mục đó. thanh toán quyết toán các khoản mục đó.
4.2.5.4. Phần hành kế toán tiền lương và BHXH
- Theo dõi tiền lương và BHXH.
- Phân phối tiền lương cho cán bộ công nhân viên trong Công ty.- Duyệt và thanh toán tiền BHXH. - Duyệt và thanh toán tiền BHXH.
4.2.5.5. Phần hành kế toán thanh toán
- Theo dõi tình hình thu - chi tài chính.
- Lập báo cáo thu - chi, nhật ký, bảng kiểm kê liên quan.- Xây dựng kế hoạch thu - chi tài chính. - Xây dựng kế hoạch thu - chi tài chính.
4.2.5.6. Phần hành kế toán tiêu thụ
- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời về tình hình lưu chuyển của sảnphẩm về mặt giá trị và hiện vật. phẩm về mặt giá trị và hiện vật.
- Tính toán phản ánh giá trị vốn hàng nhập kho, xuất kho và trị giá củasản phẩm tiêu thụ. sản phẩm tiêu thụ.
- Kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình thực hiện các chi tiêu kế hoạchvề quá trình mua hàng, bán hàng. về quá trình mua hàng, bán hàng.
- Xác định đúng đắn kết quả kinh doanh sản phẩm.
- Đồng thời chấp hành đúng các Chế độ tài chình về chứng từ, sổ sách nhập, xuất kho, bán sản phẩm và tình thuế.
- Cung cấp thông tin tổng hợp và thông tin chi tiết cần thiết về hàng hoáphục vụ kịp thời cho quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty. phục vụ kịp thời cho quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty.
4.3. Đánh giá chung về công tác kế toán tại Công ty
4.3.1. Đánh giá về công tác kế toán
Công ty TNHH 1TV than Nam Mẫu là một đơn vị chuyên sản xuất than hầm lò theo kế hoạch của Công ty TNHH 1TV than Uông Bí, để đáp ứng nhu cầu tiêu thụ của thị trường trong và ngoài nước. Tuy thời gian hoạt động trong lĩnh vực khai thác than chưa nhiều, nhưng Công ty đã không ngừng lớn mạnh, phát triển và đạt được nhiều thành tựu to lớn, song cũng gặp không ít khó khăn khi nền kinh tế chuyển sang cơ chế thị trường. Với sự chỉ đạo, định hướng đúng đắn của ban lãnh đạo và được sự quan tâm đặc biệt của Công ty TNHH 1 TV than Uông Bí, Công ty đã khắc phục được những khó khăn gặp phải và đóng góp không nhỏ vào những thành công của ngành Công ty.
Cùng với sự phát triển, hội nhập và mở cửa của nền kinh tế và sự thay đổi trong cơ chế ngành (Mỏ), Công ty đã có những bước đổi mới nhằm hoàn thiện công tác kế toán nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng.
Qua quá trình thực tập, tìm hiểu về công tác kế toán của Công ty, tác giả thấy có những nét cơ bản nổi bật sau:
- Bộ máy kế toán được tổ chức khá hợp lý và khoa học, đã giúp cho công tác hạch toán của Công ty được thực hiện một cách đầy đủ và chính xác: Từ việc lập chứng từ hạch toán, ghi sổ chi tiết đến lập hệ thống báo cáo kế toán.
- Đã có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận kế toán: Kế toán tại kho bãi, phân xưởng với kế toán tại phòng kế toán; kế toán tại phòng kế toán với các phòng ban chức năng khác trong nội bộ Công ty đảm bảo cho công tác kế toán được tiến hành trôi chảy, nhịp nhàng và có hiệu quả.
- Về công tác quản lý: Bộ máy kế toán được xây dựng theo hướng chuyên môn hoá theo từng phần hành cụ thể, tổ chức phù hợp với yêu cầu công việc, với trình độ và khả năng chuyên môn của từng người.
- Về áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ vào công tác kế toán tại Công ty đã mang lại nhiều thuận lợi: Phù hợp với việc thực hiện chuyên môn hoá và phân công lao động kế toán tại Công ty. Các mẫu số, bảng biểu được sử dụng thống nhất tạo nên những quy định chung cho việc ghi chép sổ sách, luân chuyên chứng từ và lập báo cáo định kỳ một cách nhanh chóng, dễ hiểu. Tuy nhiên do hệ thống số sách còn phức tạp về số lượng và chủng loại nên khối lượng ghi chép nhiều, đòi hỏi trình độ của kế toán phải cao.
Việc áp dụng phần mềm kế toán trong công tác kế toán còn nhiều hạn chế, trình độ sử dụng máy tính của nhân viên kế toán chưa cao.
4.3.2. Đánh giá công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng
Nhận thức được vai trò của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất, Công ty đã rất chú trọng đến công tác quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản đến khâu sử dụng theo định mức.
- Về khâu thu mua: Phòng vật tư đã xây dựng và thực hiện tốt kế hoạch thu mua vật tư với khối lượng lớn nên luôn cung cấp kịp thời cho nhu cầu sản xuất, không làm gián đoạn quá trình sản xuất. Đội ngũ tiếp liệu năng động, có trình độ và kinh nghiệm thu mua.
- Về hệ thống kho bãi: Vật liệu được phân loại, tổ chức bảo quản trong kho gọn gàng. Các thiết bị bảo quản luôn được đầu tư nâng cấp như: Hệ thống quạt gió. hệ thống khoá cửa, hệ thống phòng cháy chữa cháy... tạo điều kiện cho việc bảo quản, dự trữ và sử dụng vật liệu được lâu dài.
Đội ngũ thủ kho là những cán bộ có kinh nghiệm lâu năm, có tinh thần trách nhiệm trong công việc. Do đó công tác tiếp nhận và cấp phát vật tư cũng như hạch toán tình hình nhập- xuất- tồn kho vật tư được tiến hành một cách thuận lợi và đúng quy định.
- Trong công tác kế toán vật tư: Các mẫu sổ sách, báo cáo kế toán của Công ty được tuân thủ theo chế độ hệ thống kế toán của Bộ Tài Chính và của ngành khá chặt chẽ, tương đối đầy đủ và luân chuyển đúng trình tự.
- Về công tác quản lý chi phí nguyên vật liệu: Công ty đã xây dựng hệ thống định mức cho từng loại vật liệu khá hợp lý và chặt chẽ. Đó là cơ sở cho việc sử dụng hiệu quả cũng như quản lý tốt vật tư trong Công ty.
- Về phương pháp tính giá: Để tiến tới ứng dụng công nghệ kế toán máy vào công tác kế toán ở Công ty, Công ty sử dụng phương pháp tính giá xuất kho vật liệu theo giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập là hoàn toàn hợp lý.
Song bên cạnh những mặt tích cực đó, hiện nay công tác kế toán nguyên vật liệu còn một số mặt hạn chế cần khắc phục như sau:
- Về việc mã hoá vật liệu: Vật liệu ở Công ty gồm rất nhiều loại, nhiều