Hạch toán kế toán dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm trong DNBH nhân thọ sử dụng Tài khoản 335 - Dự phòng nghiệp vụ. Tài khoản này phản ánh tình hình trích lập, sử dụng các khoản dự phòng nghiệp vụ và các khoản chi phí phải trả.
Tài khoản 335 bao gồm 2 tài khoản cấp 2: TK 3351 - Dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm và TK 3352 - Chi phí phải trả
TK 3351 - Chi phí nghiệp vụ bảo hiểm dùng để phản ánh tình hình trích lập và sử dụng dự phòng nghiệp vụ theo quy định của chế độ tài chính.
Kết cấu TK 3351 - Dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm như sau:
TK 335- Dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm
- Ghi giảm chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm và chi phí hoạt động tài chính số dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm tính trước
- Số dự phòng đảm bảo cân đối đã sử dụng trong kỳ
- Số dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm được trích lập và ghi vào chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm và chi phí hoạt động tài chính
Số dư cuối kỳ: Số dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm hiện có
Tài khoản 3351 đối với DNBH nhân thọ có 5 tài khoản cấp 3: - TK 33511 - Dự phòng phí
- TK 33512 - Dự phòng toán học
- TK 33513 - Dự phòng trả tiền bảo hiểm - TK 33515 - Dự phòng chia lãi
- TK 33516 - Dự phòng đảm bảo cân đối
- Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào số dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm đã lập của năm trước và cần lập cho năm sau theo quy định của chế độ tài chính (dự phòng phí, dự phòng toán học, dự phòng trả tiền bảo hiểm và dự phòng chia lãi).
+ Trường hợp số dự phòng nghiệp vụ cần lập cho năm sau nhỏ hơn số dự phòng nghiệp vụ đã lập của năm trước, số chênh lệch được ghi giảm chi phí, ghi:
Nợ TK 335 - (33511, 33512, 33513, 33515)
Có TK 624 - (Dự phòng phí, phần dự phòng toán học, dự phòng trả tiền bảo hiểm)
+ Trường hợp số dự phòng nghiệp vụ cần lập cho năm sau lớn hơn số dự phòng nghiệp vụ đã lập của năm trước đó, phải lập thêm số dự phòng còn thiếu, ghi:
Nợ TK 624 - (Dự phòng phí, phần dự phòng toán học, dự phòng trả tiền bảo hiểm)
Nợ TK 635 (Phần dự phòng toán học, dự phòng chia lãi) Có TK 335 - (33511, 33512, 33513, 33515)
- Đối với dự phòng đảm bảo cân đối, theo cơ chế tài chính, hàng năm khi trược trích lập, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 335 (3351, chi tiết TK 33516)
- Căn cứ vào chế độ tài chính, số chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm gốc và nhận tái bảo hiểm được chi từ dự phòng đảm bảo cân đối, cuối kỳ kế toán ghi:
Nơ TK 335 - Dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm (33516)
Có TK 624 - Chi phí trực tiếp KDBH (TK 62418, 62434) - Các DNBH mới năm đầu hoạt động, cuối năm căn cứ vào số dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm trích lập theo chế độ quy định, ghi:
Nợ TK 624 (Dự phòng phí, phần dự phòng toán học, dự phòng trả tiền bảo hiểm)
Nợ TK 335 (Phần dự phòng toán học, dự phòng chia lãi) Có TK 335 - (33511, 33512, 33513, 33515)
Cuối năm sau, tuỳ thuộc vào nhu cầu trích lập dự phòng nghiệp vụ để ghi các bút toán cho từng trường hợp cụ thể.