-Hàng tháng, kế toán công ty phải lập tờ khaivà quyết toán thuế GTGT
-Căn cứ hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào kế toán lập bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào
-Căn cứ hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra kế toán lập bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra .
-Cuối tháng,căn cứ bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào ,bán ra và các chứng từ tài liệu liên quan khác lập tờ khai thuế GTGT .
- Căn cứ tờ khai thuế GTGT và các tài liệu liên quan khác lập báo cáo quyết toán thuế GTGT .
Trình từ kê khai và quyết toán thuế GTGT tại công ty có thể khái quát như sau
Sơ đồ : Trình tự kê khai và quyết toán thuế GTGT tại công ty Cổ Phần Trường Thịnh 2
Công ty tự thực hiện kê khai, khấu trừ thuế đầu vào, xác định số thuế phải nộp và phải chịu hoàn toàn trách nhiệm về số liệu đã kê khai.
Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào
Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra
Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ
mua vào
Tờ khai thuế
GTGT hàng hóa, dịch vụ Bảng kê hóa đơn bán ra
Quyết toán thuế GTGT
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) [01] Kỳ tính thuế: Tháng 09 năm 2013
[02] Tên người nộp thuế: Cty cổ phần Trường Thịnh 2 [03] Mã số thuế: 3100462282
[04] Địa chỉ trụ sở: Bắc Lý-Đồng Hới –Quảng Bình
[05] Quận/huyện: Đồng Hới [06] Tỉnh/thành phố: Quảng Bình
[07] Điện thoại: 0533.564.370 [08] Fax: [09] E-mail: 0533.564.370 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Giá trị HHDV (chưa có thuế) Thuế GTGT
A
Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ
(đánh dấu "X") [21] 0
B
Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển
sang [22] 659.459.500
C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào
1 Giá trị và thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào [23] 3.535.616.640 [24] 353.515.950
2 Tổng số thuế GTGTđược khấu trừ kì này [25] 353.515.950
II Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ
1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26] 2
Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT
([27]=[29]+[30]+[32];[28]=[31]+[33]) [27] 16.482.335.169 [28] 1.648.233.439
a. Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29]
b. Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] [31]
c Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] 16.482.335.169 [33] 1.648.233.439
3
Tổng doanh thu và thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán
ra([34]=[26]+[27];[35]=[28] [34] 16.482.335.169 [35] 1.648.233.439 III Thuế GTGT phát sinh trong kỳ([36]=[35]-[25] [36] 1.294.717.489
IV Điều chỉnh tăng ,giảm thuế GTGT của các kỳ trước
1 Điều chỉnh tăng thuế GTGT của các kỳ trước [37]
2 Điều chỉnh giảm thuế GTGT của các kỳ trước [38]
V
Tổng số thuế GTGT đã nộp của doanh thu kinh
doanh,xây dựng ,lắp đặt ,bán hàng vãng lai ngoại tỉnh [39] VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
1
Thuế GTGT phải nộp của hoạt động SXKD trong
kỳ(nếu[40a]=[36]-[22]+[37]-[38]-[39]>0 [40a] 635.257.989 2 Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trungưng) được bù trừ với thuế GTGT phải nộp của HĐSXKD cùng kỳ tính thuế [40b]
3 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40]=[40a]-[40b] [40] 635.257.989 4 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này ([41]=[36]-[22]+[37]-[38]-[39]<0) [41]
4.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42]
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
Ngày 03 tháng 07 năm 2011
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
-Nộp thuế :Đơn vị nộp thuế GTGT bằng TGNH .Hàng tháng sau khi nhận được thông báo nộp thuế của cơ quan thuế ,trong thời gian quy định chậm nhất không qua ngày 25 của tháng tiếp theo .Phòng kế toán tài chính lập giấy xin chi tiền ngân hàng gửi ban giám đốc công ty để nộp thuế .Căn cứ để lập giấy xin chi tiền ngân hàng và tờ khai thuế GTGT .
-Sau khi có đầy đủ chữ kí theo quy định ,kế toán gửi đến ngân hàng đơn vị mở tài khoản .Tại ngân hàng nơi đơn vị mở tài khoản ,sau khi nhận được giấy xin chi tiền ngân hàng do đơn vị (Công ty cổ phần Trường Thịnh 2)gửi tới ,ngân hàng sẽ kiểm tra ,nếu hợp lệ ,có đầy đủ chữ ký và tài khoản tiền gửi của đơn vị có đủ tiền để trả thì ngân hàng sẽ tiến hành làm thủ tục trích chuyển tiền từ tài khoản của công ty vào ngân sách nhà nước .Thời gian nộp thuế vào ngân sách nhà nước được tính từ ngày ngân hàng nhận và làm thủ tục trích chuyển tiền từ tài khoản của cơ sở vào ngân sách nhà nước .
Sau khi nhận được giấy báo nợ của ngân hàng ,căn cứ vào giấy báo nợ kế toán tiến hành ghi sổ theo bút toán
Nợ TK3331: Số tiền đã nộp vào ngân hàng Có TK112: Số tiền đã nộp vào ngân hàng
Cụ thể trong tháng 9/2013 căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng và giấy xin chi tiền ngân hàng ,kế toán ghi sổ theo bút toán sau :
Nợ TK 3331:635.257.989 đồng Có TK 112: 635.257.989 đồng
Trong tháng 09 năm 2013 Công ty cổ phần Trường Thịnh 2 có phát sinh điều chỉnh tăng số thuế GTGT phải nộp. Thủ tục khai bổ sung số thuế GTGT đầu ra phải nộp gồm có Bảng tổng hợp thuế GTGT theo bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh .Tờ khai thuế GTGT tháng 9 số bổ sung và Tờ giải trình khai bổ sung điều chỉnh (Mẫu số: 01/KHBS).
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập –Tự do – Hạnh phúc
GIẢI TRÌNH KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH
(Bổ sung, điều chỉnh các thông tin đã khai tại
tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT kỳ tính thuế: 09/2013) Ngày lập tờ khai bổ sung 05/11/2013
Kỳ tính thuế: tháng 09 năm 2013
[01] Tên người nộp thuế: Công ty cổ phần Trường Thịnh 2 [02] Mã số thuế: 3100462282
[03] Địa chỉ: Bắc Lý- Đồng Hới – Quảng Bình [04] Quận, Huyện: Đồng Hới
[05] Tỉnh, TP Quảng Bình [06] Điện thoại 0533.564.370 [07] Fax: 0533.564.370
[08] Email: Truongthinh2group@gmail.com
A Nội dung bổ sung điều chỉnh thông tin đã kê khai:
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
TT Chỉ tiêu điều chỉnh Mãsố
thuế
Số đã kê khai Số điều chỉnh
Chênh lệch giữa số đã điều chỉnh và số đã kê khai
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
I. Chỉ tiêu điều chỉnh số thuế phải nộp
1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế 10% 33 180.097.427 1.648.233.439 1.468.136.012 II. Chỉ tiêu điều chỉnh giảm số thuế phải nộp
1 Thuế GTGT còn được cấu trừ kỳ trước chuyển sang
22 31.434.854 659.459.500 628.024.646 III. Tổng hợp điều chỉnh số thuế phải nộp (tăng: +;
giảm: -)
40 635.257.989 653.257.989 43 204.853.377 (204.853.377)
B. Tính số tiền phạt nộp chậm
1. Số ngày nộp chậm: 15
2. Số tiền phạt chậm nộp (= số thuế điều chỉnh tăng x số ngày chậm nộp x 0,05%)
4.764.435
C. Nội dung giải thích và tài liệu đính kèm
1. Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT kỳ tính thuế đã được bổ sung, điều chỉnh KHBS!
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Họ và tên: ... Chứng chỉ hành nghề
số: ... ....
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT 1 SỐ GIẢI PHÁP
KHẮC PHỤC NHỮNG TỒN TẠI CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRƯỜNG THỊNH 2
3.1. Nhận xét về công tác kế toán thuế GTGT 3.1.1. Ưu điểm
-Công ty đã tổ chức thực hiện đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán và thuế GTGT như sau:
Hóa đơn bán hàng (GTGT),bảng kê hóa đơn chứng từ của hàng hóa dịch vụ mua vào ,bảng kê hóa đơn chứng từ của hàng hóa dịch vụ bán ra ,tờ khai thuế GTGT.
-Kê khai đầy đủ các hóa đơn của hàng hóa dịch vụ mua vào cũng như bảng kê hóa đơn chứng từ của hàng hóa dịch vụ bán ra theo đúng thời gian quy định .
-Riêng bảng kê hóa đơn ,chứng từ dich vụ mua vào tháng 9/2013 có 1 vài hóa đơn chứng từ của tháng trước năm 2013 như tháng 7, tháng 8 .Điều này là hoàn toàn hợp lý bởi vị theo thông tư 28/2011-TT-BTC thì nếu chưa có đầy đủ hóa đơn ,chứng từ để kê khai trong tháng này thì có thể kê khai vào tháng sau ,tối đa không quá 6 tháng ,việc kê khai hóa đơn ,chứng từ của các tháng 7,8 vào bảng kê tháng 9 là vẫn nằm trong thời gian quy định .
-Công ty đã áp dụng lập tờ khai thuế GTGT theo mẫu mới nhất thay thế cho mẫu tờ khai thuế GTGT số 01/GTGT như trước đây .Mẫu tờ khai thuế GTGT mới này được ban hành kèm theo thông tư
-Việc khấu trừ thuế GTGT và nộp thuế GTGT đều thực hiện đúng quy định về cách thức tiến hành cũng như thời gian .
3.1.2. Nhược điểm
-Kế toán thuế là 1 mảng rất quan trọng trong công tác kế toán của bất kỳ doanh nghiệp nào ,với 1 công ty như công ty cổ phần Trường Thịnh 2 thì kế toán thuế lại càng quan trọng ,phức tạp nhưng tại công ty vẫn chưa có 1 kế toán độc lập phụ trách mảng thuế ,kế toán tiền mặt kiêm luôn kế toán về thuế dẫn đến việc theo dõi chặt chẽ là hết sức khó khăn và không khách quan .Nguyên nhân là do việc bố trí nhân viên và phân bổ khối lượng công việc là chưa thực sự hợp lý
- Công ty mới chỉ mở 1 tài khoản chi tiết 1331 cho thuế GTGT được khấu trừ. Do đó Khi doanh nghiệp lập và gửi bộ hồ sơ đề nghị hoàn thuế, nhận quyết định hoàn thuế của cơ quan thuế mà chưa tiến hành xử lý thì lúc này trên tài khoản 1331 tồn tại gộp cả "thuế còn được khấu trừ" và "thuế đã đề nghị hoàn không còn được khấu trừ" dễ dẫn đến sai lầm khi lập tờ khai thuế GTGT hoặc khi thực hiện khấu trừ thuế và đề nghị hoàn thuế ở những kỳ sau.
-Trong thực tế kinh doanh, việc sử dụng hóa đơn, chứng từ kế toán giữa các công ty còn tình trạng chậm xuất hóa đơn trong mua bán hàng hóa, dịch vụ gây ra nhiều khó khăn trong việc tập hợp chứng từ kế toán.
3.2. Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty cổ phầnTrường Thịnh 2