2.2.2.1. Chứng từ sử dụng
Hàng năm theo quy định công nhân trong danh sách của Công ty được nghỉ phép mà vẫn hưởng đủ lương. Tiền lương nghỉ phép được tính vào chi phí sản xuất một cách hợp lý vì nó ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm. Nếu Công ty bố trí cho công nhân nghỉ đều đặn trong năm thì tiền lương nghỉ phép được tính trực tiếp vào chi phí sản xuất (như khi tính tiền lương chính), nếu Công ty không bố trí cho công nhân nghỉ phép đều đặn trong năm, để đảm bảo cho giá thành không bị đột biến tăng lên, tiền lương nghỉ phép của công nhân được tính vào chi phí sản xuất thông qua phương pháp trích trước theo kế hoạch. Cuối năm sẽ tiến hành điều chỉnh số trích trước theo kế hoạch cho phù hợp với số thực tế tiền lương nghỉ phép. Trích trước tiền lương nghỉ phép chỉ được thực hiện đối với công nhân trực tiêp sản xuất.
Tỷ lệ trích trước theo kế hoạch tiền lương của công nhân sản xuất = Tổng tiền lương nghỉ phép phải trả cho Công nhân sản xuất theo kế hoạch trong năm/Tổng tiền lương chính phải trả cho Công nhân sản xuất theo kế hoạch trong năm
Tổng tiền lương nghỉ phép phải trả cho Công nhân sản xuất theo kế hoạch trong năm = Số Công nhân sản xuất trong dn * mức lương bình quân 1 Công nhân sản xuất * Số ngày nghỉ phép thường niên 1 Công nhân sản xuất.
2.2.2.2. Tài khoản sử dụng
TK 335 “Chi phí phải trả”
Số dư đầu kỳ : khoản đã trích trước chưa sử dụng hết còn tồn đầu kỳ
- Các khoản chi phí thực tế phát sinh được tính vào chi phí phải trả - Các khoản chi phí đã được trích trước vào chi phí sản xuất kinh doanh- Số chênh lệch về chi phí phải trả > số chi phí thực tế được ghi giảm chi phí.
Số dư cuối kỳ: Khoản đã trích trước chưa sử dụng hết còn tồn cuối kỳ
2.2.2.3. Định khoản nghiệp vụ phát sinh
- Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất:
Nợ TK 622 Có TK 335
- Khi thực tế phát sinh tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân sản xuất : Nợ TK 335
Có TK 334
- Khi trích trước tiền lương nghỉ phép kế toán chưa trích BHXH, BHYT theo khoản lương này. Do đó khi nào đã xácđịnh được tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả thì kế toán mới tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên số tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả :
Nợ TK 622 : Phần tính vào chi phí Nợ TK 334 : Phần khấu trừ vào lương
Có TK 338 : Trích trên số tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả
- Cuối năm tiến hành điều chỉnh số trích trước theo số thực tế phải trả. Nếu có chênh lệch sẽ xử lý như sau:
- Nếu số thực tế phải trả > số trích trước, kế toán tiến hành trích bổ sung phần chênh lệch vào chi phí :
Nợ TK 622 Có TK 335
- Nếu số thực tế phải trả < số trích trước, kế toán hoàn nhập số chênh lệch để ghi giảmchi phí :
Nợ TK 335