2.3.2.1 Đặc điểm của phương pháp kiểm kê định kỳ.
Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho của vật tư hàng hoá trên sổ kế toán. Từ đó xác định giá trị vật tư hàng hoá đã xuất trong kỳ theo công thức:
Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ = Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá hàng nhập kho trong kỳ - Trị giá hàng xuất kho trong kỳ Theo phương pháp này thì mọi sự biến động của vật tư hàng hoá đều không được theo dõi trên tài khoản hàng tồn kho, giá trị vật tư hàng hoá nhập kho trong kỳ được theo dõi trên TK 611: Mua hàng.
Phương pháp này chỉ sử dụng TK 152, 153, 155, 156…. Vào đầu kỳ để kết chuyển số dư đầu kỳ, vào cuối kỳ để phản ánh thực tế hàng hoá, vật tư tồn cuối kỳ.
Phương pháp kiểm kê định kỳ thường được áp dụng cho các doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư với nhiều mẫu mã đa dạng, được xuất kho nhiều lần trong kỳ.
Ưu điểm của phương pháp này là khối lượng công việc được giảm nhẹ.
2.3.2.2 Tài koản sử dụng.
Tài khoản 611: Mua hàng. (Không có số dư cuối kỳ, có hai TK cấp hai) TK 6111: Mua nguyên vật liệu.
TK 6112: Mua hàng hoá. TK 152, 153:
Kết cấu TK 611: đây là TK chi phí nên không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ.
Nợ TK 611: Mua hàng Có
- Kết chuyển trị giá NVL - CCDC còn tồn kho ở thời điểm đầu kỳ.
- Giá trị NVL - CCDC mua vào trong kỳ.
- Trị giá NVL - CCDC xuất dùng cho các mục đích trong kỳ.
Kết chuyến trị giá NVL - CCDC tồn kho cuối kỳ vào các TK liên quan như: TK 152, 153, 156….
Tổng cộng phát sinh Nợ. Tổng cộng phát sinh Có.
2.3.2.3 Phương pháp hạch toán.
+ Kết chuyển giá trị NVL - CCDC tồn kho đầu kỳ: Nợ TK 611:
Có TK 152, 153:
+ Mua NVL - CCDC nhập kho (căn cứ vào chứng từ mua ta định khoản): Nợ TK 611:
Nợ TK 133:
Có TK 152, 153:
+ NVL - CCDC mua về không đúng quy cách phẩm chất, đề nghị giảm giá và được người bán chấp nhận:
Nợ TK 111, 112, 331: Có TK 611: Nếu trả lại hàng cho người bán:
Nợ TK 111, 112, 331: Có TK 611: Có TK 133:
+ Nhận góp vốn liên doanh, được cấp trên cấp phát: Nợ TK 611:
+ Giá trị NVL - CCDC hao hụt, mất mát: Nợ TK 1388: Có TK 611: + Đánh giá tăng NVL - CCDC: Nợ TK 611: Có TK 412:
Cuối kỳ kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế, kế toán xác định giá trị NVL - CCDC tồn kho cuối kỳ:
Đối với NVL - CCDC tồn kho: Nợ TK 152, 153:
Có TK 611:
Đối với NVL - CCDC dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh: Nợ TK 621, 627, 641, 642:
Có TK 611: