Phương pháp sổ số dư

1. Cơ sở lý luận về Nguyên vật liệu – Công cụ dụng cụ

1.4.3 Phương pháp sổ số dư

* Nội dung

- Ở kho: Vẫn sử dụng “thẻ kho” để ghi chép như hai phương pháp trên. Đồng thời cuối tháng thủ kho còn ghi vào “Số số dư” số tồn kho cuối tháng của từng thứ vật tư cột số lượng. “Sổ số dư” do kế toán lập cho từng kho, được mở cho cả năm. trên “Sổ số dư”, vật tư được xếp thứ, nhóm, loại; có dòng cộng nhóm, cộng lại. Cuối mỗi tháng, “Sổ số dư” được chuyển cho thủ kho để ghi chép.

- Phòng kế toán: Kế toán định kỳ xuống kho kiểm tra việc ghi chép trên “Thẻ kho” của thủ kho và trực tiếp nhận chứng từ nhập- xuất kho. Sau đó, kế toán ký xác nhận vào từng thẻ kho và ký vào phiếu giao nhận chứng từ. Tại phòng kế toán, nhân viên kế toán kiểm tra lại chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ và tổng hợp giá trị (giá hạch toán) theo từng nhóm, loại vật tư để ghi chép vào cột “Số tiền” trên “Phiếu giao nhận chứng từ”, số liệu này được ghi vào “Bảng kê lũy kế nhập” và “Bảng kê lũy kế xuất” vật tư. Cuối tháng, căn cứ vào bảng kê lũy kế nhập, bảng kê lũy kế xuất để cộng tổng số tiền theo từng nhóm vật tư để ghi vào “Bảng kê nhập- xuất- tồn”. Đồng thời, sau khi nhận được “Sổ số dư” do thủ kho chuyển lên, kế toán căn cư vào cột số dư về số lượng và đơn giá hạch toán của từng nhóm vật tư tương ứng để tính ra số tiền ghi vào cột số dư bằng tiền. Kế toán đối chiếu số liệu trên cột số dư bằng tiền của “Sổ số dư” với cột trên “Bảng kê nhập- xuất- tồn”. Đối chiếu số liệu trên “Bảng kê nhập- xuất- tồn” với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp.

Nội dung trình tự hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư được khái quát theo sơ đồ sau:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu:

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Thẻ kho

Sổ số dư

Sổ kế toán tổng hợp Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Bảng quỹ kế nhập, xuất, tồn kho NVL, CCDC, sản phẩm, hàng

Chương 2: NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH

Bài tập: Cty TNHH Anh Khang thuộc diện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Các đối tượng cung cấp nguyên vật liệu cho xí nghiệp đều phát hành hoá đơn GTGT với cùng thuế suất 10%. Trong tháng có tình hình như sau:

Tài liệu 1: Vật liệu tồn kho đầu tháng:

- Vật liệu chính: 2.000kg đơn giá 50.000đ/kg - Vật liệu phụ: 1.000kg đơn gí 30.000đ/kg.

- Công cụ dụng cụ 10 cái, đơn giá 3.000.000đ/cái

Tài liệu 2:Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

2. Xuất 500 kg vật liệu chính cho phân xưởng sản xuất để chế tạo sản phẩm. 3. Xuất 300kg vật liệu phụ cho phân xưởng sản xuất để chế tạo sản phẩm và 20 kg vật liệu phụ cho việc quản lý phân xưởng sản xuất.

4. Mua về nhập kho 20 cái công cụ giá chưa thuế 3.100.000đ/cái, thuế GTGT 10%, tiền chưa thanh toán.

5. Mua vật liệu phụ của người bán C, số lượng 500kg đơn giá 31.000đ/kg và 3.000kg vật liệu chính đơn giá 53.000đ/kg. Hàng về nhập kho đủ, tiền hàng chưa thanh toán. Đồng thời Xí nghiệp còn nhận và nhập kho 10 kg vật liệu chính do người bán khuyến mãi không thu tiền.

6. Xuất 100 kg vật liệu phụ cho bộ phận bán hàng.

7. Xuất 15 cái CCDC dùng ở phân xưởng SX, theo kế toán giá trị CCDC này được phân bổ 2 lần váo chi phí.

8. Xuất 1.500 kg vật liệu chính cho phân xưởng sản xuất để chế tạo sản phẩm.

9. Ông G thanh toán tiền tạm ứng bằng 200 kg vật liệu phụ nhập kho đơn giá mua 32.000đ/kg và các chi phí thu mua đã trả 400.000đ, và VAT 5%.

11. Nhập kho 2.200kg nguyên vật liệu chính, đơn giá 54.000 đồng/kg, gồm 10% thuế GTGT đã thanh toán bằng chuyển khoản. Chi phí vận chuyển, bốc dỡ thanh toán bằng tiền mặt 990.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT.

12.Xuất 400 kg vật liệu chính cho phân xưởng sản xuất để chế tạo sản phẩm.

13. Công ty tiến hành kiểm kê hàng tồn kho, phát hiện thiếu 20kg vật liệu chính chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý.

14. Căn cứ quyết định xử lý, công ty bắt nhân viên thủ kho bồi thường giá trị vật liệu chính hao hụt ngoài phạm vi hao hụt cho phép là 1%.

15. Nhập kho 1.100kg vật liệu phụ, đơn giá 33.000 đồng/kg, gồm 10% thuế GTGT chưa thanh toán cho người bán. Chi phí vận chuyển, bốc dỡ là 880.000 đồng, thuế GTGT 10% thanh toán bằng tiền mặt.

16. Bộ phận sản xuất báo hỏng một công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ 3 kỳ, trị giá xuất kho là 6.000.000 đồng.

17. Xuất kho 1.800 kg nguyên vật liệu phụ cho bộ phận bán hàng.

18. Nhập kho 700kg VL chính, đơn giá chưa thuế 54.300đ và 700kg VL phụ, đơn giá chưa thuế 33.500đ do người bán chuyển đến, thuế GTGT là 10%, đã thanh toán đủ bằng tiền chuyển khoản.

19. Xuất kho 100 kg vật liệu phụ dùng cho bộ phận phục vụ sản xuất tại phân xưởng.

20. Xuất kho 2.500kg VL chính sử dụng ở bộ phận QLDN.

21. Mua 300kg VL chính, đơn giá chưa thuế 54.800đ/kg, thuế suất thuế GTGT là 10%, VL nhập kho đủ, tiền chưa trả. Chi phí vận chuyển VL 176.000đ trả bằng tiền mặt, gồm thuế GTGT 10%.

22. Mua về nhập kho 30 cái công cụ giá 94.500.000đ, gồm thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản.

23. Xuất kho 1.000kg VL chính vào trực tiếp SX sản phẩm. 24. Xuất kho 35 cái CCDC cho bộ phận bán hàng.

25. Mua 200kg VL chính về nhập kho có giá mua 11.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bặng tiền mặt. Chi phí vận chuyển, bốc xếp phát sinh của nguyên liệu trên là 500.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT, đã thanh toán cho người vận chuyển bằng tiền mặt.

26. Mua 250kg VL phụ, đơn giá chưa thuế 35.000đđ/kg , thuế GTGT 10%. 27. Xuất kho 1.000kg VL phụ trực tiếp SX sản phẩm.

28. Dùng TGNH trả nhợ người bán ở nghiệp vụ 1 sau khi trừ khoản chiết khấu thanh toán 1% giá mua chưa thuế.

29. Công ty chuyển khoản thanh toán số tiền mua vật liệu phụ ở nghiệp vụ 3.

42 Bài làm: ĐVT: đồng.

1. Mua vật liệu chính của người bán A số lượng 1.000kg đơn giá 52.00đ/kg, hàng về nhập kho thiếu 100 kg chưa rõ nguyên nhân, tiền hàng chưa thanh toán. Chi phí vận chuyển và bốc vác số hàng này do anh B trả bằng tiền tạm ứng 100.000đ, và VAT 5%. Nợ TK 152C 900x52.000=46.800.000 Nợ TK 1331 (1.000x52.000)x10%=5.200.000 Nợ TK 1381 100x52.000=5.200.000 Có TK 331 57.200.000 - chi phí vận chuyển: Nợ TK 152C 100.000 Nợ TK 1331 5.000 Có TK 141 105.000

2. Xuất 500 kg vật liệu chính cho phân xưởng sản xuất để chế tạo sản phẩm. Nợ TK 621 25.327.585

Có TK 152C 500x50.655,17=25.327.585 Đơn giá BQGQLH=( )

3. Xuất 300kg vật liệu phụ cho phân xưởng sản xuất để chế tạo sản phẩm và 20 kg vật liệu phụ cho việc quản lý phân xưởng sản xuất.

Nợ TK 621 3.000x30.000=9.000.000 Nợ TK 627 20x30.000=600.000

4. Mua về nhập kho 20 cái công cụ giá chưa thuế 3.100.000đ/cái, thuế GTGT 10%, tiền chưa thanh toán.

Nợ TK 153 20x3.100.000=62.000.000 Nợ TK 1331 6.200.000

Nợ TK 152C 3.000x53.000=159.000.000 Nợ TK 152P 500x31.000=15.500.000

Nợ TK 1331 (15.500.000+159.000.000)x10%=17.450.000 Có TK 331 191.950.000

- nhận khuyến mãi VL chính không thu tiền Nợ TK 152C 10x53.000=530.000

6. Xuất 100 kg vật liệu phụ cho bộ phận bán hàng.

Nợ TK641 3.042.372

Có TK 152P 100x30.423,72=3.042.372 Đơn giá BQGQLH=( )

7. Xuất 15 cái CCDC dùng ở phân xưởng SX, theo kế toán giá trị CCDC này được phân bổ 2 lần váo chi phí.

Nợ TK 242 46.000.000 Có TK 153 15x3.066.666,66=46.000.000 Đơn giá BQGQLH=( ) - Phân bổ: Nợ TK 627 23.000.000 Có TK 242 23.000.000

8. Xuất 1.500 kg vật liệu chính cho phân xưởng sản xuất để chế tạo sản phẩm.

Nợ TK 621 77.939.655

Có TK 152C 1.500x51.959,77=77.939.655 Đơn giá BQGQLH=( )

9. Ông G thanh toán tiền tạm ứng bằng 200 kg vật liệu phụ nhập kho đơn giá mua 32.000đ/kg và các chi phí thu mua đã trả 400.000đ, và VAT 5%.

Nợ TK152P 200x32.000=6.400.000 Nợ TK 1331 640.000 Có TK 141 7.040.000 - Chi phí: Nợ TK 152P 400.000 Nợ TK 1331 20.000 Có TK 141 420.000

10.Xuất 50 kg vật liệu phụ cho bộ phận bán hàng. Nợ TK 641 1.549.126

Có TK 152P 50x30.982,51=1.549.126 Đơn giá BQGQLH=( )

Nợ TK 152C 54.000/(1+10%) x 1.800= 108.000.000 Nợ TK 1331 10% x 108.000.000= 10.800.000 Có TK 1121 118.800.000 - Chi phí vận chuyển: Nợ TK 152C 990.000/(1+10%)= 900.000 Nợ TK 1331 900.000x10%= 90.000 Có TK 1111 990.000

12.Xuất 400 kg vật liệu chính cho phân xưởng sản xuất để chế tạo sản phẩm.

Nợ TK 621 21.799.516

Có TK152C 400x54.498,79=21.799.516 Đơn giá BQGQLH=( )

13. Công ty tiến hành kiểm kê hàng tồn kho, phát hiện thiếu 20kg vật liệu chính chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý.

Nợ TK 1381 1.089.975,80 Có TK 152C 1.089.975,80

14. Căn cứ quyết định xử lý, công ty bắt nhân viên thủ kho bồi thường giá trị vật liệu chính hao hụt ngoài phạm vi hao hụt cho phép là 1%.

Nợ TK 334 1.089.975,80 Có TK 1381 1.089.975,80

Nợ TK 152P 33.000/(1+10%) x 1.100= 33.000.000 Nợ TK 1331 10% x 108.000.000= 3.300.000 Có TK 1121 36.300.000 - Chi phí vận chuyển: Nợ TK 152C 880.000/(1+10%) =800.000 Nợ TK 1331 800.000x10%= 80.000 Có TK 1111 880.000

16. Bộ phận sản xuất báo hỏng một công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ 3 kỳ, trị giá xuất kho là 6.000.000 đồng.

Nợ TK 627 6.000.000 Có TK 153 6.000.000

17. Xuất kho 1.800 kg nguyên vật liệu phụ cho bộ phận bán hàng. Nợ TK 641 1.549.126

Có TK 152P 1.800x30.982,51=1.549.126 Đơn giá BQGQLH=( )

Nợ TK 152C 700x54.300=38.010.000 Nợ TK 152P 700x33.500=23.450.000

Nợ TK 1331 (38.010.000+23.450.000)x10%=6.146.000 Có TK 331 67.606.000

19. Xuất kho 100 kg vật liệu phụ dùng cho bộ phận phục vụ sản xuất tại phân xưởng.

Nợ TK 627 3.221.536

Có TK 152P 100x32.215,36=3.221.536 Đơn giá BQGQLH=( )

60 20. Xuất kho 2.500kg VL chính sử dụng ở bộ phận QLDN. Nợ TK 642 113.689.000 Có TK152C 2.500x54.475,6=113.689.000 Đơn giá BQGQLH=( )

21. Mua 300kg VL chính, đơn giá chưa thuế 54.800đ/kg, thuế suất thuế GTGT là 10%, VL nhập kho đủ, tiền chưa trả. Chi phí vận chuyển VL 176.000đ trả bằng tiền mặt, gồm thuế GTGT 10%. Nợ TK 152C 54.800x 300= 16.440.000 Nợ TK 1331 10% x 16.440.000 = 1.644.000 Có TK 331 18.084.000 - Chi phí vận chuyển: Nợ TK 152C 176.000/(1+10%) = 160.000 Nợ TK 1331 160.000x10%= 16.000 Có TK 1111 176.000

22. Mua về nhập kho 30 cái công cụ giá 94.500.000đ, gồm thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản.

Nợ TK 153 94.500.000/(1+10%)= 85.909.091 Nợ TK 1331 85.909.091x10%=8.590.909

23. Xuất kho 1.000kg VL chính vào trực tiếp SX sản phẩm. Nợ TK 642 54.501.210,53

Có TK152C 1.000x 54.501,21= 54.501.210,53 Đơn giá BQGQLH=( )

24. Xuất kho 35 cái CCDC cho bộ phận bán hàng. Nợ TK 242 102.595.959,59

Có TK 153 35x2.931.313,13= 102.595.959,59 Đơn giá BQGQLH=( )

Nợ TK 152C 11.000.000 Nợ TK 1331 10% x 11.000.000 = 1.100.000 Có TK 1111 12.100.000 - Chi phí vận chuyển: Nợ TK 152C 500.000 Nợ TK 1331 500.000 x10%= 50.000 Có TK 1111 550.000

26. Mua 250kg VL phụ, đơn giá chưa thuế 35.000đđ/kg , thuế GTGT 10%. Nợ TK 152P 35.000x 250= 2.931.313

Nợ TK 1331 10% x2.931.313= 293.131,31 Có TK 1121 36.300.000

27. Xuất kho 1.000kg VL phụ trực tiếp SX sản phẩm. Nợ TK 621 28.754.193,11

Có TK 152P 1.000x28.754,19= 28.754.193,11 Đơn giá BQGQLH=( )

28. Dùng TGNH trả nhợ người bán ở nghiệp vụ 1 sau khi trừ khoản chiết khấu thanh toán 1% giá mua chưa thuế.

Nợ TK 331: 46.800.000x 1%= 468.000 Có TK 515: 468.000

Nợ TK 331: 57.200.000– 468.000= 56.732.000 Có TK 1121: 56.732.000

29. Công ty chuyển khoản thanh toán số tiền mua vật liệu phụ ở nghiệp vụ 3.

Nợ TK 331 191.950.000 Có TK 1121 191.950.000

30. Xuất kho 500kg VL chính trực tiếp SX sản phẩm. Nợ TK 621 27.267.231,33

Có TK152C 500x 54.534,46 =27.267.231,33 Đơn giá BQGQLH=( )

TÀI LIỆU THAM KHẢO

------

1. TẬP BÀI GIẢNG KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 trường Đại học Kiên Giang. 2. https://sites.google.com/site/duythuanketoantaichinh/home/tai-lieu/ke- toan/ketoannguyenvatlieuvacongcudungcu.

Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển