(VSA 240, 44-47)
KTV phải lưu trong hồ sơ kiểm toỏn cỏc tài liệu dưới đõy thể hiện những hiểu biết của KTV về đơn vị được kiểm toỏn, mụi trường kinh doanh của đơn vị và kết quả đỏnh giỏ rủi ro cú sai sút trọng yếu:
- Cỏc quyết định quan trọng trong quỏ trỡnh thảo luận của nhúm kiểm toỏn về khả năng BCTC của đơn vị được kiểm toỏn cú chứa đựng sai sút trọng yếu do gian lận; và - Cỏc rủi ro đó được xỏc định và đỏnh giỏ về khả năng cú sai sút trọng yếu do gian lận ở
cấp độ BCTC và cấp độ cơ sở dẫn liệu.
KTV phải lưu trong hồ sơ kiểm toỏn cỏc tài liệu dưới đõy thể hiện biện phỏp KTV xử lý rủi ro về khả năng cú sai sút trọng yếu đó được đỏnh giỏ:
- Biện phỏp xử lý tổng thể đối với kết quả đỏnh giỏ rủi ro cú sai sút trọng yếu do gian lận ở cấp độ BCTC và nội dung, lịch trỡnh, phạm vi cỏc thủ tục kiểm toỏn, và mối liờn hệ giữa cỏc thủ tục đú với kết quả đỏnh giỏ rủi ro cú sai sút trọng yếu do gian lận ở cấp độ cơ sở dẫn liệu, và
- Kết quả của cỏc thủ tục kiểm toỏn, kể cả cỏc thủ tục được thiết lập nhằm xử lý rủi ro trong việc Ban Giỏm đốc khống chế thủ tục kiểm soỏt nội bộ.
KTV phải ghi chộp và lưu lại trong hồ sơ kiểm toỏn cỏc thụng tin về hành vi gian lận đó trao đổi với Ban Giỏm đốc, Ban quản trị, cơ quan quản lý và cỏc đối tượng khỏc.
Khi kết luận rằng giả định rủi ro cú sai sút trọng yếu do gian lận liờn quan đến việc ghi nhận doanh thu là khụng phự hợp với thực tế của cuộc kiểm toỏn, KTV phải lưu trong hồ sơ kiểm toỏn cỏc cơ sở dẫn đến kết luận đú.