Thực trạng của đánh giá trọng yếu và rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại một số công ty kiểm toán Việt Nam
2.2 Những tồn tại cần hoàn thiện
Bên cạnh những ưu điểm đã đạt được, quy trình đánh giá rủi ro và trọng yếu trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán còn một số tồn tại sau:
Trước hết, để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, các công ty kiểm toán đã tự thiết kế và quy định bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ. Tuy nhiên khi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ dựa vào bảng câu hỏi, hầu hết các công ty kiểm toán chưa đưa ra tiêu thức để đánh giá, chưa quy định rõ ràng trong trường hợp nào thì KTV đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng là khá, trung bình hay thấp. Kết luận của KTV về hệ thống KSNB sau khi đã trả lời các câu hỏi trong bảng phụ thuộc vào xét đoán chủ quan của KTV. Vì thế rất dễ xảy ra khả năng đối với một trường hợp cụ thể, KTV này thấy chưa được nhưng KTV khác lại cho rằng có thể bỏ qua. Điều này sẽ gây ra khó khăn cho các KTV trong quá trình đưa ra kết luận về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng cũng như không tạo nên sự nhất quán đánh giá của KTV.
Để đánh giá rủi ro kiểm soát cho toàn bộ BCTC và cho các khoản mục, KTV của các công ty kiểm toán đánh giá dựa trên bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ. Tuy nhiên bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ hầu như không được thiết kế để đánh giá cho từng cơ sở dẫn liệu của các tài khoản trọng yếu. KTV đánh giá rủi ro kiểm soát chưa thực hiện cho từng mục tiêu kiểm soát chi tiết.
Mặc dù đã từng bước chú trọng đến công tác đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán, tuy nhiên đối với một số khách hàng có quy mô nhỏ, việc đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán thường không được các kiểm toán viên đánh giá chi tiết và thể hiện đầy đủ trên giấy tờ làm việc.