3. ĐÁNH GIÁ ĐIỂM MẠNH, ĐIỂM YẾU TRONG HTKSNB CỦA BVSC VÀ MỘT SỐ ĐỊNH TRONG HTKSNB CỦA BVSC VÀ MỘT SỐ ĐỊNH
HƯỚNG HOÀN THIỆN: 3.1 Đỏnh giỏ về HTKSNB : 3.1 Đỏnh giỏ về HTKSNB :
Mặc dự đó nhận thức được về tầm quan trọng của hoạt động kiểm soỏt nội bộ (điều này được thể hiện qua cỏc quy định của điều lệ cụng ty), song trờn thực tế, BSVC đó khụng xõy dựng được một phương ỏn hoạt động cụ thể và cú hiệu quả cho hệ thống kiểm soỏt nội bộ của mỡnh.
Thứ nhất: Mụi trường kiểm soỏt cũn nhiều yếu tố khụng thuận lợi cho cụng tỏc kiểm soỏt nội bộ. Ban kiểm soỏt trực thuộc hội đồng quản trị được trao trỏch nhiệm thực toàn diện hoạt động kiểm soỏt nội bộ. Tuy nhiờn, ban kiểm soỏt về thực chất vẫn chưa cú được sự độc lập tương đối với bộ phận được kiểm tra, đặc biệt là hội đồng quản trị và ban giỏm đốc. Hơn nữa, sự hạn chế về nguồn lực con người và thiết bị đó hạn chế rất nhiều khả năng kiểm soỏt nội bộ của ban kiểm soỏt. Vỡ lẽ đú, chức năng của ban kiểm soỏt thuộc hội đồng quản trị mới chỉ dừng lại ở việc kiểm tra, đỏnh giỏ cỏc bỏo cỏo tài chớnh cuối kỳ và xử lý cỏc vấn đề đó phỏt sinh.
Thứ hai: Khụng tổ chức bộ phận kiểm toỏn nội bộ. Điều này thể hiện nhận thức cũn hạn chế của những nhà quản lý BVSC. Bởi trong điều kiện hiện nay, trước những yờu cầu của hội nhập WTO, trước sự phỏt triển nhanh chúng của thị trường chứng khoỏn, thỡ một doanh nghiệp cú quy mụ lớn như BVSC cần thiết phải xõy dựng bộ phận kiểm toỏn nội bộ. Cỏc thống kờ trờn thế giới cho thấy cỏc cụng ty cú phũng kiểm toỏn nội bộ thường cú bỏo cỏo đỳng hạn, bỏo cỏo tài chớnh cú mức độ minh bạch và chớnh xỏc cao, khả năng gian lận thấp và cuối cựng là cú hiệu quả
kinh doanh cao hơn so với cỏc cụng ty khụng cú phũng kiểm toỏn nội bộ. Một doanh nghiệp cú kiểm toỏn nội bộ sẽ làm gia tăng niềm tin của cỏc cổ đụng, cỏc nhà đầu tư vào thị trương chứng khoỏn về hệ thống quản trị ở đõy. Như vậy, tổ chức phũng kiểm toỏn nội bộ khụng chỉ làm yờn lũng cỏc nhà đầu trong nước mà cũn gúp phần thu hỳt cỏc nhà đầu tư nước ngoài đến với cỏc dịch vụ của BVSC trong điều kiện hội nhập hiện nay.
Song núi như vậy, khụng cú nghĩa là chỉ cần tổ chức được bộ phận kiểm toỏn nội bộ là cỏc nhà quản lý cú thể hoàn toàn yờn tõm rằng hệ thống kiểm soỏt nội bộ sẽ được cải tiến đỏng kể. Bởi lẽ, trong khi nhận thức đỳng về tầm quan trọng và tổ chức xõy dựng kiểm toỏn nội bộ thỡ đồng thời cũng phải hiểu rằng kiểm toỏn nội bộ chỉ là sự phỏt triển cao của hệ thống kiểm soỏt nội bộ nhưng khụng phải là nền tảng của hệ thống này. Xin lưu ý là hệ thống kiểm soỏt nội bộ chớnh là một mặt khụng thể tỏch rời của hệ thống quản lý doanh nghiệp. Doanh nghiệp khụng thể xõy dựng một hệ thống kiểm soỏt nội bộ tốt nếu hệ thống quản lý cú vấn đề ( khi đú kiểm toỏn nội bộ thường “đứng ngoài’’quỏ trỡnh kinh doanh của doanh nghiệp). Vỡ những lý do trờn, doanh nghiệp nờn bắt đầu cỏi tiến hệ thống kiểm soỏt nội bộ từ cụng tỏc quản lý tài chớnh (kiểm soỏt tài chớnh). Những cụng việc này liờn quan đến việc tổ chức đội ngũ kế toỏn, nhất là kế toỏn quản trị, xõy dựng nguồn và cỏc kờnh thụng tin, hệ thống bỏo cỏo từ cỏc bộ phận.
Như vậy, điểm hạn chế thứ ba ở BVSC nằm ở hệ thống kế toỏn. Với tư
cỏch là bộ phận quan trọng của cơ chế kiểm soỏt nội bộ của BVSC song hệ thống kế toỏn này vẫn đang trong quỏ trỡnh chuyển đổi và hoàn thiện. Phũng kế toỏn được tổ chức hết sức đơn giản và chưa tỏch biệt ra hai bộ phận là kết toỏn tổng hợp và kế toỏn lưu ký. Việc tổ chức duy nhất một phũng kế toỏn với 10 nhõn viờn kế toỏn, thực hiện cựng lỳc rất nhiều phần hành kế toỏn khỏc nhau như vậy sẽ khụng đảm bảo tớnh độc lập tương đối và kiểm tra chộo giữa cỏc bộ phận đồng thời dễ vi phạm nguyờn tắc bất kiờm nhiệm trong kiểm tra, kiểm soỏt. Hơn nữa, BVSC lại là doanh
nghiệp cung cấp cỏc dịch vụ đa dạng liờn quan đến chứng khoỏn. Trong điều kiện thị trường chứng khoỏn đang diễn ra sụi động và diễn biến phức tạp như hiện nay, việc khụng tổ chức bộ phận kế toỏn quản trị sẽ làm giảm khả năng cạnh tranh của BVSC. Bởi lẽ, cỏc bỏo cỏo của kết toỏn quản trị mới cung cấp được cỏi nhỡn, đỏnh giỏ chớnh xỏc nhất về thực trạng từng loại hỡnh dịch vụ mà cụng ty đang cung cấp, giỳp cho nhà quản lý vạch ra cỏc chiến lược và dự bỏo nhu cầu cho tương lai.
Thứ tư, cơ chế kiểm soỏt nội bộ của BVSC mới chỉ chỳ trọng đến cụng tỏc kiểm soỏt xử lý và kiểm soỏt bảo vệ tài sản mà chưa chỳ ý đến cụng tỏc kiểm soỏt quản lý cũng như kiểm soỏt tổng quỏt. Núi cỏch khỏc, kiểm soỏt nội bộ chưa làm tốt chức năng ngăn chặn và giỏm sỏt mà mới chỉ thực hiện chức năng kiểm tra, phỏt hiện và xử lý cỏc vấn đề phỏt sinh. Cơ chế kiểm soỏt quỏ tập trung vào cỏc cuộc kiểm tra, kiểm toỏn đột xuất, trong khi đỏng ra cơ chế kiểm soỏt thường xuyờn cần được xõy dựng và thực hiện.
3.2 Một số định hướng hoàn thiện:
Một là, cần tăng cường nhận thức về kiểm soỏt nội bộ trong cụng ty. BVSC cũng như nhiều doanh nghiệp kinh doanh chứng khoỏn khỏc đang trong quỏ trỡnh thực hiện dự ỏn hiện đại hoỏ, mức độ phõn cấp, phõn quyền ngày càng cao, kể cả phõn quyền đến từng nhõn viờn giao dịch. Vai trũ của kiểm soỏt quản lý trở nờn cực kỳ quan trọng để cú thể ngăn chặn và phỏt hiện nhiều sai sút và tiờu cực, đảm bảo an toàn cho hoạt động của cụng ty.
Trong thời gian trước mắt, cụng ty cần chỳ trọng hơn nữa tới việc hoàn thiện cỏc yếu tố của hệ thống kế toỏn như: hệ thống cỏc chớnh sỏch, tài khoản kế toỏn ; quy trỡnh chuẩn cho hoạt động ghi chộp, lập và sử dụng bỏo cỏo tài chớnh ; xõy dựng hệ thống bỏo cỏo kế toỏn bộ phận và bỏo cỏo kế toỏn hợp nhất.
Hai là, xõy dựng bộ phận kiểm toỏn nội bộ để chủ động thớch ứng với những biến đổi lớn trong kinh doanh khi nước ta đó trở thành thành viờn của WTO.
Việc xõy dựng này phải được thực hiện qua nhiều bước. Trước hết, doanh nghiệp phải xỏc định được nhu cầu cụ thể và mục đớch cụ thể của bộ phận này. Tiếp đú là phải xỏc định rừ ràng cơ cấu tổ chức, vai trũ, chức năng và quyền hạn của bộ phận kiểm toỏn nội bộ, cú thể bao gồm cả một văn kiện như điều lệ kiểm toỏn để đảm bảo đủ tớnh độc lập cho bộ phận kiểm toỏn nội bộ hoạt động. Việc tiếp theo quan trọng khụng kộm là tuyển dụng kiểm toỏn viờn và đào tạo họ. Một điều cần lưu ý là nghiệp vụ kiểm toỏn nội bộ khỏc nhiều kiểm toỏn độc lập và đũi hỏi trỡnh độ chuyờn mụn và kinh nghiệm rất cao. Sau cựng, bộ phận kiểm toỏn nội bộ cần thực hiện kiểm toỏn thớ điểm và nhất là cú sự đỏnh giỏ của một cụng ty tư vấn độc lập, để rỳt kinh nghiệm trước khi bắt đầu xõy dựng chiến lược và kế hoạch kiểm toỏn dài hạn.
Ba là, tăng cường ứng dụng tin học trong cụng tỏc quản trị điều hành, đặc biệt là quản lý tài chớnh, quản lý giao dịch và quản lý tài sản, tin học húa hoàn toàn hệ thống kế toỏn. Điều này cho phộp xõy dựng một cơ chế giỏm sỏt tự động, thường xuyờn và liờn tục, hoạt động thống nhất, cú khả năng phỏt hiện và ngăn chặn kịp thời những sai sút phỏt sinh.
Bốn là, cần tiếp tục nghiờn cứu, hoàn thiện mụ hỡnh tổ chức và chức năng của ban kiểm soỏt thuộc hội đồng quản trị đảm bảo sự phối hợp hài hoà, trỏnh chồng chộo cụng việc kiểm soỏt tổng quỏt để hạn chế tối đa rủi ro kiểm soỏt. Về lõu dài, cần thiết phải xõy dựng ban kiểm soỏt độc lập với hội đồng quản trị và tổng giỏm đốc, do đại hội cổ đụng trực tiếp bầu ra để đảm bảo tớnh khỏc quan và hiệu quả của cơ chế giỏm sỏt.
KẾT LUẬN
Bốn định hướng cải thiện hệ thống kiểm soỏt nội bộ của BVSC trờn đõy cũng đó khộp lại bài thuyết trỡnh của nhúm chỳng tụi ngày hụm nay. Cảm ơn sự chỳ ý lắng nghe của cỏc bạn. Hi vọng rằng những thụng tin mà chỳng tụi cung cấp đó giỳp cỏc bạn hiểu hơn về tổ chức, hoạt động nghiệp vụ và thực tế vận hành của hệ thống kiểm soỏt nội bộ trong một cụng ty kinh doanh chứng khoỏn mà tiờu biểu là Cụng ty cổ phần chứng khoỏn Bảo Việt được diễn ra như thế nào. Trong giới hạn nhận thức của mỡnh, chỳng tụi cũng đó chỉ ra và phõn tớch một số nhược điểm lớn của việc thực hiện cơ chế kiểm soỏt nội bộ ở BVSC, song chắc hẳn khụng trỏnh khỏi những thiếu sút. Vỡ vậy, chỳng tụi mong rằng sẽ nhận được những ý kiến đúng gúp của cỏc bạn để chỳng ta cú được một cỏi nhỡn tổng quan và sõu sắc hơn về hệ thống kiểm soỏt nội bộ của BVSC.