- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Gạch đặc A1 Đơn vị tính: Viên
20 28/2 Mua xi măng Bỉm Sơn nhập khochưa thanhtoán 331 66.600
20 28/2 Mua sỏi nhập kho chưa thanh toán 331 28.500.000
20 28/2 Mua đá ngô nhập kho chưa thanh toán 331 27.830.000
20 28/2 Mua gạch ốp nhập khochưa thanhtoán 331 72.420.000
22 28/2 Xuất kho gạch đặc A1cho thi công công trình 154 42.550.000
22 28/2 Xuất kho gạch 2 lỗ cho thi công công trình 154 5.500.000
22 28/2 Xuất kho cát vàng cho thi công công trình 154 21.750.000
22 28/2 Xuất kho xi măng Bỉm Sơn cho thi công công trinh 154 55.500.000
22 28/2 Xuất kho sỏi cho thi công công trình 154 26.100.000
22 28/2 Xuất kho vôi cho thi công công trình 154 3.000.000
22 28/2 Xuất kho đá dăm cho thi công công trình 154 57.000.000
22 28/2 Xuất kho đá ngô cho thi công công trình 154 40.480.000
22 28/2 Xuất kho thép cho thi công công trình 154 181.790.000
22 28/2 Xuất kho gạch lát cho thi công công trình 154 188.550.000
22 28/2 Xuất kho gạch ốp cho thi công công trình 154 72.420.000
Cộng phát sinh 701.440.000 694.640.000
Dư cuối tháng 37.825.000
Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
( Nguồn: PhòngKế toán và tài vụ) Bảng 2.22: Sổ cái số 07
Đơn vị: Công ty CP Xây Dựng 19-8 Mẫu số: S02c1-DNN
Địa chỉ:Số 60 – Đường Đào Tấn – P.Quang Trung (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
-TP Vinh -Nghệ An. ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản : 153 – CCDC. Số 07 Tháng 02/2013
NT
ghi sổ CTGS Nội dung Số hiệu TK đối
ứng
Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu kì 100.000
Số phát sinh trong tháng
28/2 20 28/2 Nhập kho quần áo bảo hộ LĐ 111 11.800.000
28/2 20 28/2 Nhập kho gang tay 111 900.000
28/2 25 28/2 Xuất kho quần áo cho thi công 154 11.800.000
28/2 25 28/2 Xuất kho gang tay cho thi công 154 1.000.000
- Cộng phát sinh 12.700.000 12.800.000
- Dư cuối kì 0 0
Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu )
( Nguồn: Phòng Kế toán và tài vụ)
2.4. Đánh giá thực trạng, đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện phần hànhkế toán NVL - CCDC tại Công ty Cổ Phần Xây Dựng 19-8. kế toán NVL - CCDC tại Công ty Cổ Phần Xây Dựng 19-8.
2.4.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán NVL-CCDC tại tổng công ty cổ phần Xây Dựng 19-8.
2.4.1.1 Ưu điểm
Trong suốt quá trình từ khi thành lập, công ty CP xây dựng 19-8 luôn có hướng phát triển tốt. Trải qua nhiều khó khăn phức tạp khi có cơ chế kinh tế thị trường, Công ty có những bước tiến rõ rệt về nhiều mặt:
- Sản xuất kinh doanh có hiệu quả.
- Đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên ngày một tốt hơn. - Làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nước.
- Không ngừng tăng cường đầu tư vốn vào việc xây dựng cơ sở vật chất và tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày một hoàn chỉnh hơn (ví dụ như các loại máy thi công, máy móc văn phòng).
-Với bộ máy quản lý gọn nhẹ, các phòng ban chức năng phục vụ có hiệu quả giúp lãnh đạo công ty trong việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán được tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện hiện nay.
-Công ty đã đảm bảo cung cấp đủ nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất thông qua đầy đủ hoá đơn, chứng từ, đảm bảo chất lượng chủng loại, đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty không bị ngừng trệ, không lãng phí vốn vì dự trữ vật liệu tồn kho không cần thiết.
-Công ty đã sử dụng sổ danh điểm vật tư là sổ tập hợp toàn bộ các loại nguyên vật liệu mà Tổng công ty sử dụng .Sổ danh diểm vật tư phản ánh đén từng loại , từng nhóm, từng quy cách có hệ thống rõ ràng. Theo danh điểm này mỗi loại vật tư có một mã hóa riêng và xắp xếp một cách trật tự. Cho nên rất thuận tiện cho việc tìm kiếm thông tin về một loại, một nhóm nào đó để việc quản lý và sử dụng đạt hiệu quả cao.ua việc đánh giá NVL mua vào theo giá thực tế, ta biết được chi phí thực tế của vật liệu trong sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu ở từng công trình, xác định đúng chi phí đầu vào, biết được tình hình thực hiện định mức tiêu hao vật liệu, qua đó biết được hao phí lao động trong giá thành của sản phẩm .
-Đội ngũ nhân viên kế toán năng nổ, nhiệt tình với công việc, có trình độ chuyên môn cao, lại có kinh nghiệm - một yếu tố rất cần thiết đối với những người làm kế toán.
-Việc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là phù hợp với đặc điểm của ngành xây dựng, giúp công ty có thể hạch toán nhanh chóng, kịp thời, để có thể dễ dàng quyết toán với đơn vị giao thầu để có tiền thanh toán cho người lao động, vì đặc điểm của công ty xây dựng là thời gian thi công dài, có khi lên đến vài năm, do đó không thể chờ đến khi công trình hoàn thành mới quyết toán được.
-Công ty lập và luân chuyển chứng từ tuân thủ chế độ chứng từ kế toán được ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của BTC. Việc lập các liên và luân chuyển chứng từ tương đối hợp lí, không chồng chéo, đảm bảo phân công lao động giữa các phòng ban hợp lí.
2.4.1.2 Hạn chế
Bên cạnh những ưu điểm trên cũng như bất kỳ một doanh nghiệp nào, cho dù cơ cấu bộ máy tổ chức hoàn thiện đến đâu thì cũng không tránh khỏi những thiếu sót ở từng khâu, từng bộ phận được.
- Việc tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ là rất cần thiết, nhưng do yêu cầu thị trường hiện nay, mỗi công trình được công ty xây dựng là phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, từng công trình hoàn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc đó một kế toán và một thủ kho là chưa đủ. Có thể trong cùng thời gian thi công từ nhiều công trình ở những địa bàn khác nhau. Do vậy việc bố trí gọn nhẹ này làm cho công tác kế toán vật liệu, CCDC ở các đội thi công nhiều công trình là thiếu chính xác, chưa đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý sản xuất nói chung và hạch toán chi phí vật liệu, CCDC nói riêng, vấn đề này phòng kế toán công ty và giám đốc cần sớm quan tâm giải quyết sao cho hài hoà đảm bảo đúng quy định về tổ chức công tác kế toán.
-Các công trình thi công ở địa bàn xa do đó ảnh hưởng tới công tác điều hành sản xuất và chi phí cho việc ăn ở, sinh hoạt cho người lao động là tương đối lớn. Mặt khác, vì ở xa nên điều kiện bảo quản vật tư không có, vật tư dễ bị hư hỏng, mất mát...Việc quản lý kho ở các công trường chưa được chặt chẽ, đặc biệt là tại những địa điểm thi công gần khu dân cư.
- Hiện nay Công ty với trình độ quản lý hạch toán đang áp dụng phương pháp thẻ song song. Trong quá trình hạch toán thì phương pháp thẻ song song là việc ghi chép giữa thủ kho và phòng kế toán còn trùng lặp về mặt số lượng, mọi việc ghi chép tính toán đều dồn về cuối quý, nên việc kiểm tra số liệu và cân đối kế toán gặp khó khăn.Mặt khác do công ty sử dụng phương pháp giá thực tế đích danh cho vật tư xuất kho nên không phản ánh được tình hình biến động giá cả vật tư trên thị trường.
-Hệ thống sổ kế toán mà Công ty đang áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ, nên vẫn còn có bỏ sót các nghiệp vụ kinh tế pháy sinh khi vào sổ.
2.4.3. Kiến nghị đóng góp
Qua thời gian thực tập ở công ty, trên cơ sở lý luận đã được học kết hợp với thực tế, em xin đưa ra một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện và sửa đổi công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ ở công ty cổ phần xây dựng 19-8.
-Về việc thực hiện chứng từ : Vì số lượng công trình mà Công ty đang thi công nhiều, rải rác và phân tán do đó công tác tập hợp chứng từ gốc về phòng Kế toán vào cuối tháng dẫn tới công việc quyết toán chậm không đảm bảo được yêu
cầu quản lý của Công ty. Để khắc phục được tình trạng này nên quy định rõ ràng về thời gian giao nộp chứng từ thanh toán cho phòng Kế toán của Công ty để kịp thời cập nhật vào sổ kế toán của từng trường hợp. Để thực hiện điều này, Kế toán trưởng nên xây dựng một lịch trình cụ thể hơn cho các Đội thực hiện, nên tiến hành xử phạt hành chính. Bên cạnh đó cần phải có sự hỗ trợ đắc lực của ban Giám đốc Công ty trong việc nâng cao ý thức trách nhiệm, nghiệp vụ tài chính kế toán của cán bộ kinh tế. Từ đó để các chứng từ của công trình có thể tập hợp về Công ty một cách nhanh gọn, chính xác.
-Về công tác kế toán : Công ty nên xây dựng hoàn thiện hơn nữa định mức tiêu hao cho từng loại nguyên vật liệu, từ đó có thể tránh gây lãng phí do dự trữ vật tư trên mức cần thiết, điều đó sẽ ảnh hưởng đến công tác định mức vật tư vốn lưu động cũng như xác định nhu cầu vốn lưu độnghàng quý, năm thiếu chínhxác, Công ty nên trang bị hệ thống máy tính nối mạng từ kho lên phòng kế toán, để có sự thống nhất trong ghi chép, theo dõi giữa thủ kho và kế toán.
- Công ty nên có phần mềm áp dụng hình thức kế toán phù hợp để tạo điều kiện thuận lợi trong công tác kế toán.
-Theo phương pháp này khi xuất kho vật tư thì căn cứ số lượng xuất kho thuộc lô hàng nào và đơn giá thực tế nhập kho của lô hàng đó để tính trị giá vốn thực tế của vật tư xuất kho. Phương pháp này đòi hỏi doanh ngiệp phải quản lý, theo dõi vật liệu riêng theo từng lô NVL nhập kho.
- Các công trình ở xa khâu bảo quản vật liệu cần chú ý để tránh tình trạng hư hỏng, mất mát trong quá trình thi công.
- Công ty cần thường xuyên tiến hành kiểm tra định mức tiêu hao vật liệu có đúng kế hoạch không. Từ đó phân tích nguyên nhân và có biện pháp, giải pháp kịp thời tránh sự hao hụt vật tư.Có sự kiểm tra chặt chẽ hơn nữa tình hình quyết toán chi phí nguyên vật liệu sử dụng trong kì, tránh tình trạng lãng phí thất thoát NVL, đối với NVL thừa dù ít dù nhiều cũng phải kiểm tra, ghi chép chính xác, kịp thời xử lí các hành vi tư lợi cá nhân mà ảnh hưởng đến chất lượng công trình và hình ảnh của Công ty.
KẾT LUẬN
Thực tế cho thấy, hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại các công ty xây dựng cơ bản ngày càng trở nên quan trọng. Việc tập hợp và sử dụng hợp lý, hiệu quả không những giúp phần đảm bảo chất lượng cho các công trình mà cũng là một trong những yếu tố làm tăng sức cạnh tranh và uy tín của công ty. Việc sử dụng hợp lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cũng như các yếu tố khác cũng nâng cao được hiệu quả sử dụng vốn.
Nhận thức được vấn đề trên và với sự giúp đỡ tận tình của cô giáo – thạc sĩ Nguyễn Thị Bích Thủy cùng các anh, chị trong phòng Kế toán và phòng kỹ thuật tại công ty cổ phần xây dựng 19-8 , em đã nghiên cứu và hoàn thành đề tài : “Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty Cổ Phần Xây Dựng 19-8 ”
Qua thời gian thực tập, với những kiến thức đó được tiếp thu tại nhà trường cũng như những kinh nghiệm thực tiễn trong quá trình thực tập em đó trình bày một số ý kiến đề xuất về công tác kế toán tại công ty cổ phần xây dựng 19-8 . Tuy nhiên với kiến thức hạn chế và thời gian có hạn nên bài báo cáo thực tập chỉ mới đưa ra được những ý kiến bước đầu và không tránh khỏi những thiếu sót. Rất mong được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo, các bạn cùng các anh, chị tại công ty cổ phần xây dựng 19-8 để bài viết của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Vinh, ngày 25 tháng 3 năm 2013 Sinh viên