Danh mục tài sản cố định Nguyên giá Khấu hao Giá trị còn lại KH trong kỳ
Máy bơm Nhật 60m3/h 5.047.680 998.474 4.049.206 248.927
Máy trắc đạo 20.800.000 11.347.754 9.452.246 907.507
Máy trộn bê tông JZC200 54.500.000 54.500.000
Máy trộn bê tông 2001 56.000.000 50.312.827 5.687.173 2.301.580 Máy uốn sắt, cắt sắt 12.500.000 6.009.299 6.490.701 454.571 Máy xoa bê tông
MIKASA
19.500.000 13.344.475 6.155.525 607.705
Cộng 168.347.680 136.512.829 31.834.851 4.520.290
d. Chi phí dịch vụ mua ngoài
Ngoài các chi phí kể trên công tác vận hành máy thi công còn phải cần đến một vài chi phí khác như chi sửa chữa, tiền điện, nước để vận hành máy. Công ty hạch toán phần chi phí này như sau:
Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng Tài khoản sử dụng: TK 623
Chi phí dịch vụ mua ngoài được kế toán đội tập hợp trên bảng kê chi phí máy thi công và gửi về phòng kế toán kèm theo các chứng từ gốc. Kế toán chi phí tiến hành xem xét tính hợp lý của các chi phí rồi nhập vào phiếu kế toán, máy sẽ tự kết chuyển vào sổ chi tiết TK 623, Sổ cái TK 623, Sổ nhật ký chung.
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CHI PHÍ MÁY THI CÔNG THÁNG 4+5/2005
Công trình: Đường trục chính vào khu công nghiệp quang minh
STT Số c.từ thángNgày Nội dung chi phí
Tổng giá trị chứng từ chi
phí
Trong đó chi tiết CP máy thi công (623) Thuế GTGT (1331) 1 011044 17/05/2005 Xăng 92 1.328.250 1.265.000 63.250 2 3 31/05/2005 Chi phí nhân công
máy 3.500.000 3.500.000 3 012045 31/05/2005 Chi phí mua ngoài 550.000 500.000 50.000 Tổng cộng 5.378.250 5.265.000 113.250
TÀI KHOẢN 623 - CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CÔNGCT: Đường trục chính vào khu công nghiệp Quang Minh CT: Đường trục chính vào khu công nghiệp Quang Minh
Số CT
Ngày
CT Nội dung
Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Số tiền
nợ Số tiền có Số tiền nợ tiền cóSố
Dư đầu kỳ 1 31/05/2005 Hoàn chứng từ chi phí T4+5/05 4.253.550 4.253.550 1916 Kết chuyển CPM đến 30/06/05 4.253.550 4.253.550 4.253.550
Như vậy toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến máy thi công đã được tập hợp thông qua các bảng kê do đội gửi lên cuối tháng, máy tính sẽ kết chuyển toàn bộ chi phí này sang TK 154 để tính giá thành sản phẩm.
Ta có thể tổng hợp chi phí máy thi công của công trình Đường trục chính vào khu công nghiệp Quang Minh quí II như sau:
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ MÁY THI CÔNG
Công trình: Đường trục chính vào khu công nghiệp Quang Minh
Nguyên vật liệu Nhân công Khấu hao MTC Chi phí khác Tổng Chi phí đầu kỳ 1.448.979 0 1.856.632 1.650.000 4.955.611 Chi phí trong kỳ 11.253.550 3.500.000 0 1.500.000 16.235.550 Cộng chi phí cuối kỳ 12.702.529 3.500.000 1.856.632 3.150.000 21.209.161
1.1.2.4. Hạch toán chi phí sản xuất chung.
a. Đặc điểm:
Chi phí sản xuất chung tại Công ty gồm: Chi phí dụng cụ, chi phí nhân công, chi phí khấu hao TSCĐ, chi khác bằng tiền.
Trong những chi phí trên công ty chỉ tiến hành phân bố chi phí khấu hao TSCĐ cho từng công trình còn chi phí công cụ, dụng cụ, nhân công, chi khác cùng cho công trình thì được tập hợp cho công trình đó trong 1 tháng.
Chi phí khấu hao TSCĐ được tính hàng tháng theo phương pháp khấu hao đều mỗi TSCĐ lại có 1 tỷ lệ khấu hao riêng.
b. Phương pháp hạch toán:
* Hạch toán chi phí công cụ, dụng cụ:
Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Bảng kê chứng từ chi phí khác.
Tài khoản sử dụng: TK 6273
Khi mua công cụ dụng cụ kế toán đội căn cứ vào Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng để lập phiếu nhập kho. Khi đội có nhu cầu sử dụng cần xuất kho thì kế toán đội lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập làm 2 liên: 1 liên giữ lại đội, 1 liên đính kèm với bảng kê chứng từ chi phí khác để gửi lên phòng kế toán. Kế toán tiến hành đối chiếu số liệu giữa bảng kê với các chứng từ gốc rồi nhập vào máy. Khi đó máy sẽ thực hiện việc ghi sổ: Sổ chi tiết TK 627, Sổ cái TK 627, Nhật ký chung.
Long
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 10 tháng 6 năm 2005 Số: 15 Bộ phận sử dụng: Nguyễn Hữu Độ Nợ TK: 627 Đối tượng sử dụng: Xuất dụng cụ cho thi công Có TK: 153 Xuất tại kho: Kho công trình
STT Tên nhãn hiệu Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
1 Găng tay Đôi 4 4 5000 20.000
* Chi phí nhân viên đội:
Chi phí nhân viên đội bao gồm tiền lương của nhân viên quản lý đội (lương được tính theo lương khoán), các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân điều khiển máy, nhân viên quản lý đội.
Tiền lương của nhân viên quản lý đội được hạch toán tương tự như tiền lương của công nhân trực tiếp xây lắp (căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng kê chi phí nhân công).
Cuối mỗi quý kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho toàn bộ lao động tham gia sản xuất. Trong đó BHXH được trích 20% trên lương cấp bậc (người lao động nộp 5%), BHYT trích 3% trên lương khoán (người lao động nộp 1%), KPCĐ trích 2% trên lương khoán.
Lương phải trả nhân viên quản lý đội công trình Đường vào trục chính khu công nghiệp Quang Minh tháng 3 năm 2005.
Nợ TK 627 : 12.400.000đ Có TK 334: 12.400.000đ
Các khoản trích BHXH của công nhân đội công trình Đường trục chính vào khu công nghiệp Quang Minh quý II năm 2005.
Nợ TK 627: 15.002.500đ Có TK 338: 15.002.500đ
Cuối quý kế toán tiến hành bút toán phân bổ trên máy tính để vào sổ chi tiết, Sổ cái TK 627, Nhật ký chung.
* Chi phí khấu hao TSCĐ không phải là máy thi công:
Chứng từ sử dụng: Bảng trích khấu hao, bảng phân bổ chi phí khấu hao, bảng kê chi phí khác.
Tài khoản sử dụng: TK 627, TK 214
Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đều, chi phí khấu hao được tính theo tháng.
Số KHTSCĐ trích
trong năm = Nguyên giá x
Tỉ lệ khấu hao Số KHTSCĐ trích theo tháng = Nguyên giá x Tỷ lệ KH 12
Cuối tháng chi phí khấu hao được phân bổ cho từng công trình theo thời gian sử dụng TSCĐ.
* Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng Tài khoản sử dụng: TK 6278
Cuối tháng kế toán đội tiến hành tập hợp toàn bộ hoá đơn chi phí dịch vụ mua ngoài tiến hành lập bảng kê chứng từ chi phí khác gửi lên phòng kế toán. Kế toán chi phí khi nhận được chứng từ do các đội gửi lên tiến hành kiểm tra tính hợp lí của các chứng từ gốc và số liệu trên bảng kê sau đó nhập vào phiếu kế toán. Từ phhiếu kế toán, máy tính sẽ thực hiện việc ghi số: Sổ chi tiết TK 627, Sổ cái TK 627, Sổ nhật ký chung.
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CHI PHÍ KHÁC THÁNG 4 +5 NĂM 2005CT: Đường vào trục chính khu công nghiệp Quang Minh CT: Đường vào trục chính khu công nghiệp Quang Minh