II. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty Cổ phần xây dựng thương mại và dịch vụ văn hoá
1. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty cổ phần xây dựng thương mại và dịch vụ văn hoá.
1.3.3. Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công
Công ty sử dụng hình thức thuê máy kèm theo công nhân điều khiển và phục vụ máy cho các công trình. Khi có nhu cầu thuê máy phục vụ công trình, giám đốc xí nghiệp đứng ra ký hợp đồng với bên cho thuê, căn cứ vào đó kế toán xí nghiệp tiến hành tổng hợp số liệu, phân loại chứng từ và định khoản các nghiệp vụ. Định kỳ, kế toán xí nghiệp gửi bảng tổng hợp chi phí thuê máy thi công về phòng kế toán của công ty để vào sổ sách liên quan.Khi công việc hoàn thành, máy thi công và chi phí thuê máy thi công được tính gọn vào một khoản trong hợp đồng thuê máy và tính riêng cho từng công trình.Kế toán đội thi công tập hợp các chứng từ gốc thuê thiết bị gồm: Hợp đồng thuê máy, biên bản thanh lý hợp đồng gửi lên phòng kế
toán. Máy thi công thuê ngoài dùng cho công trình nào thì tập hợp trực tiếp cho công trình đó nên không phân bổ.
- Khi thanh lý hợp đồng thuê ngoài máy thi công căn cứ vào biên bản thanh lý hợp đồng (Phụ lục 21 – trang 22), kế toán ghi:
Nợ TK 623 (CT nhà làm việc): 42.300.000 đ Nợ TK 133: 1.125.000 đ
Có TK 111: 43.425.000 đ - Cuối kỳ, kết chuyển vào tài khoản 154 theo từng đối tượng:
Nợ TK 154 43.425.000 đ
Có TK 623(CT nhà làm việc) 43.425.000 đ
Trên cơ sở các chứng từ dưới các công trình chuyển lên phòng kế toán của công ty, kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung và vào sổ cái các tài khoản liên quan. Từ sổ nhật ký chung, kế toán tiến hành vào sổ cái và sổ chi tiết tài khoản 623.