❖ Khái niệm
Tài sản cố định(TSCĐ) là những tư liệu lao động chủ yếu và các tài sản khác có giá trị lớn và thời gian sử dụng dài.
Đặc điểm:
- Trong quá trình hoạt động bị hao mòn dần, giá trị của chúng được dịch chuyển dần vào sản phẩm.
- Tham gia vào nhiều chu kì hoạt động sản xuất kinh doanh, giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến khi hư hỏng phải loại bỏ.
Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ
- Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu một cách chính xác, đầy đủ, kịp thời về số lượng, hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng, giảm và di chuyển TSCĐ trong nội bộ doanh nghiệp nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm, đầu tư, bảo quản và sử dụng TSCĐ
- Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng, tính toán, phân bổ chính xác số khấu hao vào chi phí trong kì.
- Tham gia lập kế hoạch, thực hiện, kiểm tra việc sửa chữa TSCĐ và dự toán chi phí sửa chữa.
- Tham gia kiểm kê, kiểm tra, đánh giá lại TSCĐ, tổ chức phân tích tình hình bảo quản và sử dụng TSCĐ.
Đánh giá TSCĐ và trích khấu hao TSCĐ
Nguyên giá = Giá mua + Chi phí thu mua, lắp đặt chạy thử - Các khoản giảm trừ
Công ty áp dụng trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
Giá trị khấu hao theo tháng = Nguyên giá/ thời gian sử dụng
Chứng từ sử dụng
- Biên bản giao nhận Tài sản cố định (Mẫu số 01 – TSCĐ) - Biên bản thanh lý Tài sản cố định (Mẫu số 02 – TSCĐ)
- Biên bản giao nhận Tài sản cố định sửa chữa lớn đã hoàn thành (Mẫu 04 – TSCĐ)
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu số 05 – TSCĐ) - Bảng tính và phân bổ khấu hao Tài sản cố định - Các tài liệu kỹ thuật liên quan
Tài khoản sử dụng và hạch toán
Tài khoản sử dụng:
- TK 211: Tài sản cố định hữu hình - TK 213: Tài sản cố định vô hình - TK 214: Hao mòn tài sản cố định - Các tài khoản chi phí khác
Sơ đồ 05: Hạch toán TSCĐ TK 111, 112, 331,.. TK 211, 213 TK111,112, 131,. Tăng TSCĐ Giảm TSCĐ TK 133 Thuế GTGT TK 214 TK 6422 Khấu hao TSCĐ Ghi sổ kế toán Sổ sách kế toán sử dụng:
• Sổ chi tiết: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa, thẻ kho.
• Sổ tổng hợp: - Nhật kí chung
- Sổ nhật kí mua hàng
- Sổ cái TK 211,213, 152,…
Hiện nay, Công ty trách nhiệm hữu hạn Thoan Sở chưa có tài sản nào đủ điều kiện ghi nhận là TSCĐ.
2.2.4. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Chứng từ kế toán sử dụng
• Hợp đồng mua bán, đơn đặt hàng • Hóa đơn giá trị gia tăng
• Phiếu xuất kho
• Chứng từ vận chuyển
Kế toán sử dụng tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, Công ty trách nhiệm hữu hạn Thoan Sở chỉ sử dụng tài khoản này để theo dõi doanh thu bán hàng của tất cả các loại hàng hóa.
Tài khoản 511 được chi tiết thành các tài khoản chi tiết để dễ quản lý. TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ Ngoài ra còn một số tài khoản:
TK 33311: Thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp.
TK 111, 112, 131 tương ứng với từng hình thức thanh toán của khách hàng. Sau khi ký kết hợp đồng kinh tế, hoặc làm đẩy đủ thủ tục có liên quan và giao vé cho khách hàng, kế toán căn cứ hồ sơ nhận được xuất hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho.
Cuối kì kế toán, kế toán bán hàng xác định kết quả kinh doanh. Kế toán xác định kết quả bán hàng được hạch toán chung vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Ngoài ra còn có tài khoản 421 – lợi nhuận kế toán chưa phân phối.
Công thức xác định lợi nhuận trước thuế:
Lợi nhuận trước thuế thuế = (Doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ – Giá vốn hàng bán) + (Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính) + (Thu nhập khác – Chi phí khác) – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cuối kỳ, để xác định kết quả kinh doanh, kế toán cần thực hiện các bút toán kết chuyển.
Qua kết quả kết chuyển, nhận định tình hình kinh doanh (lãi hay lỗ) của doanh nghiệp, từ đó đưa ra các quyết định kinh doanh hợp lí.