1.3.1 1.3.1 Quá trình hình thƠnh vƠ phát tri n c a IFRS 10
Quá trình hình thành và phát tri n c a IFRS 10 –ắ Báo cáo tài chính h p nh t” có th tóm t t s l c nh sau:
Tháng 4/2012 đ a vào ch ng trình th c hi n đi u ch nh BCTCHN : ngày18/12/2008 đ a ra b n nháp v BCTC h p nh t, ngày 29/12/2010 xem xét l i n i dung BCTCHN, ngày 12/5/2011 b n IFRS10 v BCTCHN chính th c đ c phát hành, ngày 01/01/2013 IFRS 10 b t đ u có hi u l c. M c đích c a IFRS 10 là thi t l p các
T l (%) l i ích gián ti p c a công ty m t i công ty con T l (%) l i ích t i công ty con đ u t tr c ti p = T l (%) l i ích c a công ty con đ u t tr c ti p t i công ty con đ u t gián ti p x
nguyên t c c b n đ i v i vi c chu n b và trình bày BCTC h p nh t khi doanh nghi p ki m soát m t ho c nhi u doanh nghi p khác.
Thay đ i chính trong IFRS 10 so v i IAS 27 xoay quanh khái ni m ki m soát và cách
th c xác đnh m t công ty con mà BCTC c n đ c h p nh t.
1.3.2 Nh ng đi m gi ng nhau gi a VAS 25 và IFRS 10
M c tiêu c a chu n m c: h ng d n các nguyên t c c b n, ph ng pháp l p
và trình bày BCTCHN khi doanh nghi p ki m soát m t ho c nhi u doanh nghi p khác.
Ph m vi áp d ng : chu n m c này ch áp d ng cho các doanh nghi p ho t
đ ng theo mô hình công ty m , công ty con.
Quy trình h p nh t:
Lo i b t ng giá tr kho n đ u t c a công ty m trong các công ty con và ph n v n ch s h u c a công ty m trong các công ty con.
Lo i b t t c các giao d ch n i b v tài s n, n ph i tr , v n ch s h u, thu nh p và chi phí.
Xác đnh l i ích c đông không ki m soát và trình bày kho n m c này trên
b ng cân đ i k toán h p nh t.
1.3.3 Nh ng đi m khác nhau gi a VAS 25 vƠ IFRS 10
N i dung VAS 25 IFRS 10
Khái ni m ki m soát
Ki m soát là quy n chi ph i các chính sách tài chính và ho t đ ng c a doanh nghi p nh m thu đ c l i ích kinh t t các ho t đ ng c a doanh
nghi p đó.
Ki m soát là quy n bên đ u t đ c h ng các kho n thu nh p có th thay đ i t quan h v i bên nh n đ u t và có kh
n ng nh h ng đ n các kho n thu nh p
này thông qua quy n l c c a mình v i bên nh n đ u t .
Quy n ki m soát đ c thi t l p n u th a
mãn 3 đi u ki n sau:
thông qua kh n ng đ nh h ng các ho t đ ng có nh h ng đ n thu nh p c a bên nh n đ u t . Có quy n h ng các kho n thu
nh p t bên nh n đ u t mà các kho n thu nh p này có th bi n đ i.
Có th s d ng quy n l c c a mình đ i v i bên nh n đ u t đ tác đ ng đ n giá tr các kho n thu nh p nh n đ c t bên nh n đ u t . K toán các kho n đ u t vào công ty con S d ng ph ng pháp giá g c
Các kho n đ u t vào công ty con trong BCTC riêng c a công ty m có th đ c ghi s theo giá g c ho c ghi nh n là tài
s n tài chính theo IAS39 ắCông c tài
chính – o l ng và xác đ nh giá tr”. i u ki n công ty m đ c mi n so n th o BCTCHN N u công ty m đó là m t công ty con b s h u hoàn toàn ho c g n nh hoàn toàn v i đi u ki n là trong tr ng h p công ty s h u
g n nh hoàn toàn, công ty
m đ c s ch p thu n c a các c đông thi u s .
Công ty m không c n trình bày BCTCHN n u đáp ng đ c các đi u ki n sau:
N m gi toàn b b i công ty con ho c ph n l n công ty con b m t công ty khác s h u và nh ng ng i s h u khác bao g m nh ng v n đ không liên quan toàn b t i vi c b phi u, đ c công b và đ c ch p nh n công ty m không ph i trình bày BCTCHN.
c a công ty m không đ c bán công khai ra th tr ng ch ng khoán.
Công ty m không phát hành, ho c
không trong giai đo n phát hành
BCTC nh m m c đích ban hành các lo i công c tài chính trên th tr ng ch ng khoán.
Thay đ i t
l s h u l i ích
Không đ c p
Tuy nhiên, kho n đ u t đ c gi l i không đ c ghi nh n theo giá tr h p lý.
N u công ty m m t quy n ki m soát công ty con, thì công ty m :
Lo i tr TS và NPT c a công ty con t các kho n m c trong BCTCHN.
Ghi nh n b t c kho n đ u t còn l i trong công ty con tr c đó theo giá tr h p lý t i ngày m t quy n ki m soát.
Ghi nh n kho n lãi ho c l trong công ty liên k t khi m t quy n ki m soát d n đ n m t l i ích. Quy n bi u
quy t ti m n ng
Không đ c p Có th có t vi c n m gi quy n ch n
ho c trái phi u chuy n đ i c a bên nh n đ u t .
y quy n ki m soát
Không đ c p Quy n ra quy t đ nh đ c chuy n giao
cho m t bên khác. i di n là bên thay m t cho m t bên khác nh ng không có quy n ki m soát v i bên nh n đ u t . M t ng i y quy n có th trao quy n ra quy t đnh trên m t s v n đ cho ng i đ i
m i là ng i n m quy n l c.
Nh v y, qua b ng so sánh chu n m c VAS 25 v i IFRS 10 th y r ng: nh ng
quy đnh v l p và trình bày báo cáo tài chính h p nh t t i Vi t Nam tuy đư có nh ng
còn ch a đ y đ và ch a đ c c p nh t theo xu th chung. BCTC h ng t i vi c
cung c p thông tin đ y đ , c n thi t cho ng i s d ng, đ t ra yêu c u cho các c quan ban hành chu n m c k toán, h i ngh nghi p, các doanh nghi p, c ng nh
nh ng ng i đang hành ngh k toán c n ph i nghiên c u nh ng thay đ i trong IFRS
10 đ xác đ nh cách th c áp d ng phù h p v i đi u ki n c a Vi t Nam h ng t i xây
K T LU N CH NG 1
H p nh t kinh doanh là hình th c đ c các doanh nghi p a thích l a ch n nh t hi n nay vì hình th c này giúp doanh nghi p t i thi u chi phí, m r ng th
tr ng, đa d ng hóa s n ph m, gi m đ i th c nh tranh và k t qu c a hình th c này
là t o ra các t p đoàn kinh t hùng m nh, ho t đ ng theo mô hình công ty m , công ty con ch u s ki m soát l n nhau.
Xu t phát t yêu c u qu n lỦ đ ki m soát tình hình tài chính c a t p đoàn lúc này BCTC riêng r c a t ng công ty th c s không còn nhi u Ủ ngh a mà c n ph i có m t BCTC cung c p thông tin m t cách toàn di n v tình hình tài s n, ngu n v n
c ng nh k t qu ho t đ ng kinh doanh c a m t t p đoàn. Do v y, B tài chính đư ban
hành chu n m c k toán VAS 25 và thông t 161/2007/TT-BTC nh m h ng d n các nguyên t c và ph ng pháp l p BCTCHN.
Trong ch ng 1 tác gi đư trình bày m t s v n đ mang tính ch t lý lu n v
BCTCHN, làm c s nghiên c u cho ch ng 2. Qua đó, c s lý lu n này c ng là tài
CH NG 2 TH C TR NG L P VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHệNH H P NH T T I T NG CÔNG TY VI T TH NG
2.1 Gi i thi u chung v công ty c ph n Vi t Th ng 2.1.1 L ch s hình thƠnh vƠ phát tri n 2.1.1 L ch s hình thƠnh vƠ phát tri n
T ng công ty Vi t Th ng là đ n v thành viên c a T p đoàn D t May Vi t Nam đ c xây d ng n m 1960 và đ a vào ho t đ ng n m 1962 do m t s nhà t b n trong
n c và n c ngoài góp v n v i tên g i Vi t M K Ngh D t S i Công ty
(VIMYTEX), chuyên s n xu t s i - d t và in nhu m hoàn t t.
Tháng 5 n m 1975, Công ty đ c nhà n c ti p qu n, qu c h u hoá và giao
cho B Công nghi p nh ti p nh n, qu n lý và duy trì ho t đ ng s n xu t c a VIMYTEX.
Trong quá trình ho t đ ng Công ty đư nhi u l n t ch c l i s n xu t theo nhi u lo i hình v i nhi u tên g i khác nhau: Nhà máy D t Vi t Th ng, Nhà máy Liên H p D t Vi t Th ng, Công ty D t Vi t Th ng, Công ty TNHH Nhà N c M t Thành Viên D t Vi t Th ng.
Tháng 3 n m 2007, Công ty C Ph n D t Vi t Th ng (52,3% v n nhà n c)
đ c thành l p theo quy t đnh s 3241/Q – BCN ngày 14 tháng 11 n m 2006 c a B Công nghi p sau khi đ c chuy n th t Công ty TNHH Nhà N c M t Thành Viên D t Vi t Th ng s đ ng kỦ kinh doanh 4104000147 do S K Ho ch và u T
c p ngày 16 tháng 12 n m 2005.
Ngày 29 tháng 6 n m 2009, Công ty C ph n D t Vi t Th ng đ c chuy n đ i thành T ng công ty Vi t Th ng – CTCP ( VICOTEX), ho t đ ng theo mô hình công ty m , công ty con. Vi c chuy n đ i này đang t o ra m i quan h ch t ch h n gi a T ng công ty và các Công ty con, Công ty liên k t, nh m giúp các Công ty trong cùng h th ng có k t qu kinh doanh t t h n và phát tri n b n v ng.
2.1.2 C c u t ch c Công ty
S T CH C QU N LÝ - T NG CÔNG TY VI T TH NG ậ CTCP
Ngu n : B n cáo b ch T ng công ty Vi t Th ng - CTCP
T ng công ty Vi t Th ng đang áp d ng theo mô hình t ch c c a công ty c ph n. Mô hình qu n tr này đ c xây d ng d a trên chi n l c phát tri n kinh doanh c a Vi t Th ng, các quy đ nh c a pháp lu t và t i đi u l t ng công ty. B máy qu n lý c a t ng công ty có c c u t ch c nh sau:
i h i đ ng c đông :là c quan quy n l c cao nh t c a T ng công ty.
H i đ ng qu n tr : là c quan qu n lý T ng công ty do i h i c đông b u
ra.
Ban ki m soát : là t ch c giám sát, ki m tra tính h p lý, h p pháp trong qu n
lỦ đi u hành ho t đ ng kinh doanh.
T ng giám đ c: là ng i đ i di n theo pháp lu t do H i đ ng qu n tr b nhi m.
B máy giúp vi c bao g m :
Phó T ng giám đ c: giúp vi c cho T ng giám đ c.
Phòng t ch c hành chính : xây d ng và phát tri n ngu n nhân l c, qu n tr
hành chính, th c hi n các công vi c tr giúp ban lưnh đ o.
Phòng k toán tài chính : th c hi n toàn b các công tác tài chính k toán.
Phòng k thu t v t t : qu n lý thi t b và cung ng v t t cho T ng công ty
Phòng k ho ch kinh doanh : xây d ng chi n l c và phát tri n kinh doanh
cho T ng công ty.
Các đ n v s n xu t bao g m:
Nhà máy s i : s n xu t s i
Nhà máy d t : s n xu t v i các lo i Các đ n v d ch v bao g m:
Phòng khám đa khoa : qu n lý s c kho cho cán b công nhân viên
Xí nghi p d ch v : t ch c b a n gi a ca và kinh doanh d ch v
Tên Công ty T l v n góp ( % ) Giá tr đ u t (VN ) Công ty c ph n may Vi t Th ng Công ty con 52,27 8.363.000.000 Công ty c ph n nguyên ph li u d t may Bình An Công ty con 58,55 64.985.000.000 Công ty TNHH Vi t Th ng – Luch Công ty liên doanh 50,0 6.028.821.867
2.1.3 c đi m ho t đ ng kinh doanh
a) Ho t đ ng s n xu t kinh doanh chính
T ng công ty Vi t Th ng là doanh nghi p ho t đ ng trong l nh v c s n xu t và kinh doanh các lo i s n ph m s i và d t may v i các s n ph m chính bao g m: s i, v i m c, v i thành ph m và s n ph m may m c.
S i có các lo i s i: CD, CM, TCD, CVC, PE, TR và Visco dùng đ d t v i t o ra s n ph m có đ hút m t t, d ch u khi ti p xúc v i da ng i, ch u i ph ng, gi t d s ch và nhanh khô.
V i m c g m có nhóm v i: Cotton, Kate, Polyester, Rayon, Raytex có đ c tính hút m t t, thân thi n v i c th ng i, d dàng in hoa, nhu m màu, d dàng gi t i, đ b n t t.
S n ph m v i thành ph m: nhóm v i nhu m màu, nhóm v i in hoa, nhóm v i
s i màu đ c nhu m b ng các lo i thu c nhu m nh p kh u nên màu s c t i sáng, đ
b n màu cao.
Dòng s n ph m th i trang: th i trang mùa đông, th i trang công s và th i
trang dành cho ng i sành đi u v i ch t li u v i phù h p v i khí h u Vi t Nam, đ
đ m : váy công s , đ m, qu n kaki ch ng nh n, ch ng bám b n, áo s mi ch t li u cotton, thông thoáng, d gi t i, ch ng nh n, thân thi n v i c th ng i.
b) Ngu n nguyên li u
Ngu n nguyên li u đ c cung c p h u h t là t n c ngoài nh : Thái Lan, ài Loan, Hoa K .
Ngu n nguyên li u chính: bông cotton, x polyester, x Visco đ c nh p
kh u t n c ngoài theo nhu c u s n xu t, thông th ng hai đ n ba tháng mua 1 l n.
Nhiên li u: d u, than đá, c i dùng đ t lò h i đ c cung c p b i các công ty
trong n c theo các h p đ ng ký k t hàng n m
V t li u: h s i t ng h p đ c nh p kh u t ài Loan, Malaysia
c) Th tr ng tiêu th
Th tr ng M , Nh t B n, EU là nh ng th tr ng tiêu th chính c a t ng công ty Vi t Th ng và c ng là nh ng th tr ng đòi h i r t kh t khe v ch t l ng. Do đó t ng công ty luôn chú tr ng đ n khâu xây d ng quy trình s n xu t và ki m tra ch t l ng s n ph m.
2.1.4 T ch c công tác k toán t i công ty
T ng công ty Vi t Th ng ho t đ ng theo mô hình công ty m , công ty con, b