Vinacomm:
Qua tìm hiểu thực tế cho thấy kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần công nghệ Vinacomm chủ yếu từ việc cung cấp các thiết bị công nghệ thuộc lĩnh vực tin học, máy văn phòng như máy tính cá nhân, máy in, máy vẽ, máy chiếu đa năng.., các thiết bị giải pháp ngân hàng, siêu thị như: camera giám sát, thiết bị an ninh, máy tính....Do vậy, kết quả hoạt động tiêu thụ hàng hóa và cung cấp dịch vụ ảnh hưởng khá lơn đến kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty.
Hiện nay, công ty đang thực hiện đúng theo qquy định của chế độ kế toán hiện hành và xác định kết quả kinh doanh theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC.
Trong công ty, kết quả kinh doanh bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh và kết quả khác. Kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm :
Trị giá vốn hàng bán : Là tổng giá trị thực tế của tất cả các mặt hàng xuất kho trong kỳ.
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ : Là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT.
Các khoản giảm trừ doanh thu : bao gồm chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, và giảm giá hàng bán.
Doanh thu tài chính : bao gồm + Lãi tiền gửi ngân hàng
+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ. + Chiết khấu thanh toán được hưởng
Chi phí tài chính: bao gồm : + Chi phí lãi vay
+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ. + Chiết khấu thanh toán cho người mua
Chi phí bán hàng : chi phí nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí vận chuyển, chi phí dụng cụ đồ dùng. Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.
Chi phí QLDN : bao gồm chi phí nhân viên quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài như điện nước, điện thoại,...các khoản chi tiếp khách, thuế, phí và lệ phí....
Thu nhập khác : Công ty thu nhập khác từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các khoản lãi không kỳ hạn thu được từ các tài khoản ký quỹ, tài khoản ngoại tệ từ ngân hàng và các khoản thu khác.
Chi phí khác : chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các khoản phải chi khác.
2.2.2 : Thực trạng quy trình kế toán kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần côngnghệ Vinacomm: nghệ Vinacomm:
2.2.2.1 : Chứng từ kế toán:
Hàng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành lập chứng từ :
Chứng từ về doanh thu và thu nhập :
Hợp đồng kinh tế Hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho Phiếu thu Giấy Báo Có
Chứng từ về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp :
Bao gồm : Bảng chấm công Bảng thanh toán tiền lương
Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Phiếu chi
Giấy Báo Nợ
Chứng từ về chi phí thuế TNDN:
Tờ khai thuế TNDN tạm tính (Mẫu số 01A/TNDN) Giấy nộp tiền vào NSNN
Phiếu Chi Giấy Báo Nợ
Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/ TNDN)
Chứng từ xác định kết quả kinh doanh : Căn cứ vào các chứng từ gốc như : phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu thu, phiếu chi, hợp đồng kinh tế, hóa đơn
GTGT, giấy báo nợ, giấy báo có, các chứng từ về thuế để xác định, kết chuyển doanh thu, chi phí, kế toán tổng hợp để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.2.2 : Tài khoản sử dụng tại công ty cổ phần công nghệ Vinacomm: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toán kết quả kinh doanh tại công ty sử dụng chủ yếu các tài khoản sau : - Tài khoản 911 – “ Xác định kết quả kinh doanh ” : Dùng để xác định kết quả kinh doanh trong một kỳ hạch toán.
- Tài khoản 511 – “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ” : Dùng để xác định doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ.
- Tài khoản 632 – “ Giá vốn hàng bán ” : Dùng để phản ánh trị giá vốn hàng bán trong kỳ.
- Tài khoản 641 – “ Chi phí bán hàng ” : Dùng để phản ánh các khoản chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng hóa như : chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng..., và tình hình kết chuyển các khoản chi phí này sàng TK911
- Tài khoản 642 – “ Chi phí quản lý doanh nghiệp ” : Dùng để phản ánh các chi phí chung của doanh nghiệp gồm : chi phí tiền lương nhân viên quản lý, chi ph vật liệu văn phòng, công cụ, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác..., và tình hình kết chuyển các khoản chi phí này sang TK 911
- Tài khoản 821 – “ Chi phí thuế TNDN ” : Dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp.
Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản khác như : TK 515 – “ Doanh thu tài chính ”
TK 635 - “ Chi phí tài chính ” TK 711 – “ Thu nhập khác ” TK 811 - “ Chi phí khác ”
TK 421 – “ Lợi nhuận chưa phân phối ”
2.2.2.3:Trình tự kế toán và sổ kế toán:
* Trình tự kế toán :
Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Quý IV của công ty đạt : 7.554.732.450 đồng.
Ngày 08/11/2012 Công ty TNHH An Bình xuất trả lại hóa đơn GTGT (Phụ lục 2.1) trả lại số hàng bị lỗi, kế toán hạch toán :
Nợ TK 156 : 520.000.000 Có TK 632 : 520.000.000 Nợ TK 531 : 550.230.130 Nợ TK 3331 : 55.023.013 Có TK 131 : 605.253.143
Căn cứ vào phiếu nhập hàng bị trả lại ( Phụ Lục 2.2 ) do kế toán đơn vị lập, tiến hành nhập lại kho sản phẩm bị trả lại.
Xác định doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ với công thưc sau: DT thuần bán hàng và CCDV = DT bán hàng và CCDV - Các khoản giảm trừ DT thuần bán hàng và CCDV = 7.554.732.451 – 550.230.130 = 7.004.502.321 Căn cứ Sổ Nhật Ký Chung (Phụ Lục 2.3)
- Căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 511 (Phụ Lục 2.4) kế toán kết chuyểndoanh thu thuần :