Tháng 06/2014 Đơn vị tính: vnđ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiêu TK Số phát sinh Số Ngày Nơ Cĩ Cộng trang trước chuyển sang ….
11/06 PNK105 11/06 Mua Acnes Pack- Rohto
Hàng pharma 15611 325,992,500 Thuế GTGT KT 133 32,599,250 Nợ nhà cung cấp 331 358,591,750 26/06 PXK125 26/06 Xuất kho bán 100 Lọ Xenetix 300-100 Giá vốn hàng bán 632 44,000,000 Hàng pharma 15611 44,000,000 26/06 D05-201 26/06 Doanh thu bán hàng Tiền mặt 111 46,200,000 Doanh thu 511 44,000,000 Thuế GTGT phải nộp 3331 2,200,000 …. Cộng chuyển sang trang sau Ngày tháng năm
Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám Đốc
Trang 23
- Dựa trên Nhật Ký Chung, nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền, kế tốn tiến hành lên sổ cái các TK 15611,632,511,3331,111.Lấy điển hình một mẫu sổ TK 15611
Đơn vị: CT TNHH Dược Phẩm & TTBYT Hồng Đức
Địa chỉ: 35-37 Đường số 8, Cư Xá Bình Thới, P8,Quận 11,TP. HCM
SỔ CÁI
Số hiệu TK 15611 Tên TK: Hàng Pharma
Ngày
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
Tra ng nhật ký TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nơ Cĩ Số dư đầu tháng 47,694,277,400 …. … ...
01/06 PNK105 01/06 Mua Acnes Pack - Rohto 30 331 325,992,250 26/06 PXK125 26/06 Xuất kho bán 100 Lọ Xenetix 300- 100 30 632 44,000,000 … … … Cộng số phát sinh 22,155,919,039 23,844,171,952 Số dư cuối tháng 46,006,024,487
Trang 24
Chương 3: Các chuẩn mực kế tốn,văn bản pháp luật liên quan đến cơng việc mơ tả 3.1 Một số văn bản pháp luật
Stt Tên chuẩn mực,
văn bản pháp luật Ảnh hưởng đến cơng việc kế tốn 1 Quyết định số 15/2006QĐ-BTC Liên quan đến hình thức sổ kế tốn
(hình thức ghi sổ nhật ký chung) Và các loại báo cáo tài chính.
3.2 Nhận xét
Qua thời gian thực tập và tìm hiểu tình hình thực tế tại Cơng ty TNHH Dược Phẩm và Trang Thiết Bị Y Tế Hồng Đức trên cơ sở đối chiếu giữa thực tế và lý thuyết đã học, tơi xin đưa ra một số nhận xét sau:
3.2.1. Về tổ chức hoạt động tại cơng ty
Cơng ty TNHH Dược Phẩm và Trang Thiết Bị Y Tế Hồng Đức cĩ một hệ thống quản lý chặt chẽ trong từng bộ phận của cơng ty. Mỗi bộ phận cĩ một chức năng hoạt động khác nhau vì vậy yêu cầu trình độ chuyên mơn của từng cơng việc cũng khác nhau. Sự sắp xếp này đã đem lại sự chặt chẽ trong cơng việc cũng như sự ổn định trong tồn bộ hoạt động của cơng ty.
3.2.2 Về tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty
- Bộ máy kế tốn được tổ chức gọn nhẹ, đội ngũ nhân viên kế tốn cĩ năng lực, từng nhân viên được phân cơng, phân nhiệm rõ ràng dưới sự quản lý của kế tốn trưởng.
- Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn nên việc ghi sổ và lập báo cáo kế tốn trở nên gọn nhẹ. Phần mềm kế tốn được thiết lập phân quyền riêng từng kế tốn. Mỗi nhân viên kế tốn dựa vào phần hành của mình đã cĩ mật khẩu mà cĩ quyền và nghĩa vụ cụ thể để xử lý cơng việc trên phần mềm.
- Hệ thống kiểm sốt nội bộ của cơng ty tương đối chặt chẽ. Việc luân chuyển chứng từ hợp lý. Quy trình luân chuyển chứng từ được thực hiện qua từng bước từ lúc lập chứng từ đến lưu trữ và bảo quản các chứng từ theo chế độ của quy trình luân chuyển chứng từ hiện hành.
Trang 25
- Hệ thống máy tính của cơng ty được nối mạng nội bộ, giúp cơng tác kế tốn cũng như việc đối chiếu với các phịng ban khác trong cơng ty được thực hiện đơn giản và nhanh chĩng. Nhờ đĩ mà việc kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa cơng ty và chi nhánh trở nên dễ dàng hơn.
- Kế tốn hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ nhìn chung là đúng theo quy định của chế độ kế tốn.
3.2.3 Kiến nghị
- Chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng cơng ty đưa vào tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” mà khơng sử dụng tài khoản 1562 “Chi phí thu mua hàng”. Điều này làm cho việc xác định giá gốc hàng hĩa mua vào khơng chính xác, gây khĩ khăn trong việc cải thiện chi phí mua hàng cũng như chi phí bán hàng của cơng ty. Cơng ty nên sử dụng tài khoản 1562 “Chi phí thu mua hàng hĩa” để phản ánh đúng giá gốc.
- Cơng ty khơng sử dụng tài khoản 159 “Dự phịng giảm giá hàng tồn kho” để thể hiện giá trị thuần của hàng tồn kho trên báo cáo tài chính. Do hàng hĩa của cơng ty rất đa dạng và cĩ số lượng lớn nên việc khơng lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cĩ thể sẽ làm cho cơng ty bị thiệt hại khi cĩ những biến động lớn về giá cả của những mặt hàng này. Cơng ty nên lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho để thể hiện được giá trị thuần của hàng tồn kho.
- Cơng ty hoạt động trong lĩnh vực cung cấp thuốc chữa bệnh nên cĩ rất nhiều khách hàng đa dạng. Do tính chất của ngành dược, phần lớn bán cho bệnh viện, cơng ty dược mà hợp đồng ký kết giữa cơng ty với đối tác lại để mức thanh tốn từ 2 đến 3 tháng cĩ khi lên đến 6 tháng mới thanh tốn. Chính vì thế mà cơng nợ rất nhiều. Tuy kế tốn theo dõi cơng nợ rất chặt chẽ và tình hình thu hồi rất tốt, nhưng cũng cĩ một số khoản nợ khĩ địi. Điều này dẫn đến việc cơng ty bị chiếm dụng vốn khá nhiều và cơng ty thu hồi cơng nợ chậm dẫn đến tình trạng thiếu hụt ngân sách dẫn đến cơng ty phải vay ngân hàng. Vì thế mà kế tốn nên sử dụng tài khoản 139 “Dự phịng phải thu nợ khĩ địi” để lập dự phịng các khoản nợ khĩ cĩ khả năng thu hồi. Và cơng ty cần cĩ chính sách ưu đãi nhằm khuyến khích khách hàng thanh tốn cơng nợ nhanh hơn.
Trên đây là vài ý nhận xét,vì thời gian thực tập và vốn kiến thức cĩ hạn nên khơng tránh khỏi những sai sĩt. Kính mong sự đĩng gĩp ý kiến của thầy cơ và các bạn.
Trang 26
KẾT LUẬN
- Tĩm lại, qua quá trình thực tập thực tế tại cơng ty. Cơng tác kế tốn ở doanh nghiệp đã đảm bảo được tính đầy đủ, kịp thời đúng yêu cầu của cơng tác quản lý và cĩ tính thống nhất trong phạm vi tính tốn các chỉ tiêu kinh tế giữa kế tốn và các bọ phận cĩ liên quan. Đồng thời đồng thời đảm bảo cho số liệu kế tốn phản ánh một cách chính xác trung thực rõ ràng, dễ hiểu tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác quản lý kinh doanh ở tại doanh nghiệp.
- Cơng ty luơn chấp hành đầy đủ các chính sách, chế độ kế tốn và luật kế tốn cũng như các văn bản hay quy định kế tốn của Nhà nước.
- Cơng ty TNHH Dược Phẩm & TTBYT Hồng Đức tồn tại và phát triển như ngày hơm nay là nhờ cĩ một cơ cấu tổ chức quản lý phù hợp, đội ngũ nhân viên được đào tạo trình độ chuyên mơn cao đáp ứng yêu cầu nghành nghề mà cơng ty đang hoạt động, trong đĩ khơng thể khơng kể đến sự đĩng gĩp lớn lao của bộ máy kế tốn của cơng ty.
- Một lần nữa em xin chân thành cám ơn Ban Giám Đốc và tồn thể Cơ chú Anh chị trong cơng ty Dược Phẩm & TTBYT Hồng Đức và đặc biệt xin chân thành cám ơn cơ Nguyễn Ý Nguyên Hânđã giúp em hồn thành tốt báo cáo tốt nghiệp của mình.
Trang 27