.Nội dung ải áh thuế.

- Cải cách hệ thống thuế theo hướng đơn giản, Cải cách hệ thống thuế theo hướng đơn giản,

c .Nội dung ải áh thuế.

c .Nội dung cải cách thuế.

Cải cách thuế trong điều kiện gia nhập WTO sẽ bao gồm hai nội dung chính là: ban hành một số chính sách thuế mới và tiếp tục bổ sung, sửa đổi các chính sách thuế hiện hành để thực hiện các cam kết và các nguyên tắc của WTO.

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

Các sắc thuế mới sẽ được nghiên cứu ban hành là: Thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử; Thuế bảo vệ môi trường; Thuế tài sản và Thuế sử dụng đất.

04/03/14 TS.NGUYEN THANH DU 50

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

Trong đó, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử là chính sách thuế nhằm bảo vệ lợi ích của Việt nam, liên quan trực tiếp tới quá trình thực hiện các cam kết và các nguyên tắc của WTO.

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

Các loại thuế còn lại là nhằm hoàn chỉnh hệ thống thuế, đảm bảo nguyên tắc thống nhất, công bằng, minh bạch và không phân biệt đối xử.

Các sắc thuế sẽ được bổ sung, sửa đổi cho phù hợp với yêu cầu của WTO là: Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Thuế tiêu thụ đặc biệt; Thuế thu nhập của người có thu nhập cao;

04/03/14 TS.NGUYEN THANH DU 52

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

Thuế giá trị gia tăng; Thuế thu nhập doanh nghiệp; Thuế tài nguyên… Cụ thể như sau:

(1) Đối với thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thì nội dung quan trong nhất là trên cơ sở các cam kết về mức thuế phải cắt giảm, thời hạn phải giảm thuế để xây dựng lộ trình giảm thuế cụ thể cho từng năm để thực hiện.

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

Theo dự kiến thì cuối năm 2007, Bộ Tài chính sẽ trình Chính phủ ban hành biểu thuế nhập khẩu cho các sản phẩm, hàng hoá trên cơ sở các cam kết WTO sẽ thực hiện trong những năm tới. Khi xây dựng tiến trình cắt giảm thuế, nhất thiết phải phân tích và dự báo được tác động ảnh hưởng của việc cắt giảm này.

04/03/14 TS.NGUYEN THANH DU 54

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

Về lý thuyết, khi cắt giảm thuế suất thì số thu NS sẽ giảm trong ngắn hạn. Tuy nhiên, khi thuế suất giảm thì giá nhập (CP cho hàng NK) giảm và làm cho lượng hàng hoá NK (dùng cho SX và tiêu dùng) sẽ tăng. Đối với hàng tiêu dùng, thuế giảm sẽ làm cho giá bán giảm, lượng tiêu dùng tăng, người tiêu dùng được hưởng lợi từ việc giảm giá và nhà nước thu được thuế cao hơn nhờ lượng tiêu dùng tăng.

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

Song đối với nhà sản xuất trong nước, nếu lượng hàng tiêu dùng nhập khẩu tăng sẽ gây khó khăn cho sản xuất, nếu không chuẩn bị tốt cho sản xuất kinh doanh trong điều kiện cạnh tranh thì doanh nghiệp có thể bị thu hẹp sản xuất, thu nộp thuế cho nhà nước cũng sẽ giảm.

04/03/14 TS.NGUYEN THANH DU 56

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

Còn đối với hàng nhập khẩu là nguyên vật liệu đầu vào cho sản xuất thì khi giá nhập rẻ sẽ làm cho chi phí sản xuất rẻ hơn, doanh nghiệp có lãi nhiều hơn, xuất khẩu nhiều hơn, khả năng thu nộp ngân sách sẽ tăng… Như vậy, việc giảm thuế nhập khẩu sẽ có tác động cả hai chiều tích cực và tiêu cực tới nhà nước, người tiêu dùng và các nhà sản xuất.

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

Do vậy khi nghiên cứu ban hành tiến trình giảm thuế nhập khẩu nhất thiết phải cân nhắc, tính toán thận trọng để không gây những cú sốc cho nền kinh tế.

(2) Đối với thuế tiêu thụ đặc biệt. Theo cam kết thì từ đầu năm 2010, thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bia sẽ phải áp dụng một thuế suất thuế tương đối cho tất cả các loại sản phẩm:

04/03/14 TS.NGUYEN THANH DU 58

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

bia chai, bia hộp và bia hơi (hiện nay thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bia chai, bia hộp là 65% và bia hơi là 30%). Còn đối với rượu thì sẽ áp dụng một thuế suất (thuế tương đối hoặc thuế tuyệt đối) đối với tất cả các loại rượu, không phân biệt theo độ cồn (hiện nay rượu dưới 20 độ cồn có thuế suất 20%, rượu từ 20 độ tới dưới 40 độ có thuế suất 30% và rượu trên 40 độ có thuế suất 65%).

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

Với sản phẩm bia, việc lựa chọn một thuế suất thuế tương đối là bài toán không hoàn toàn dễ dàng. Theo số liệu thống kê thì tổng sản lượng bia của cả nứoc năm 2006 khoảng 1,5 tỷ lít, trong đó: bia chai chiếm khoảng 55%, bia hộp khoảng 7,5% và bia hơi là 37,5%.

04/03/14 TS.NGUYEN THANH DU 60

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

Mặc dù bia hơi chiếm tỷ trọng tương đối lớn (37,5%), song vì thuế suất thấp (30%) nên số thu về thuế TTĐB của bia hơi chỉ chiếm khoảng 5% trong tổng thu về thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bia (thuế tiêu thụ đặc biệt của bia chiếm tỷ trọng khoảng 35% tổng thuế tiêu thụ đặc biệt của tất cả các SP chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trong cả nước ở thị trường nội địa - không bao gồm thuế tiêu thụ ở khâu nhập khẩu).

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

Hơn nữa, sản lượng bia hơi lại chủ yếu là do các công ty với công nghệ thấp thuộc các địa phưong SX. Do vậy, nếu áp dụng thuế suất cao thì các DN SX bia hơi ở các địa phương sẽ có nguy cơ phá sản, không thể cạnh tranh với các Công ty bia lớn, có công nghệ SX hiện đại và như vậy thì có thể sẽ làm tăng thất nghiệp, tăng gánh nặng khó khăn cho địa phương, đồng thời số thu NS của địa phương cũng sẽ bị giảm sút.

04/03/14 TS.NGUYEN THANH DU 62

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

Trường hợp nếu áp dụng thuế suất thấp, thì số thu ngân sách nhà nước sẽ giảm mạnh, ảnh hưởng tới thực hiện các nhiệm vụ chi của nhà nước. Đồng thời, thuế thấp thì khả năng bia các nước nhập vào tiêu thụ ở nước ta sẽ tăng, cạnh tranh tăng và các doanh nghiệp trong nước sẽ mất thị trường.

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

Đối với sản phẩm rượu, trên thực trạng về khả năng quản lý hiện nay của nước ta thì chúng ta sẽ chọn phương pháp đánh thuế tương đối là phù hợp. Do phải áp dụng một thuế suất nên với bất kỳ thuế suất nào, ngành công nghiệp sản xuất rượu ở nước ta cũng sẽ gặp khó khăn trong cạnh tranh với rượu ngoại.

04/03/14 TS.NGUYEN THANH DU 64

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

Do vậy, việc lựa chọn thuế suất đối với rượu và bia là một vấn đề nhạy cảm và cần phải cân nhắc kỹ để mức độ tác động tới sản xuất kinh doanh của rượu, bia là thấp nhất. Mặt khác ngành sản xuất rượu bia ở nước ta cần phải nghiên cứu, chuẩn bị kỹ, xây dựng chiến lược phát triển SX KD phù hợp để khi chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt ban hành vào cuối năm 2009 sẽ đủ sức để cạnh tranh với rượu, bia ngoại nhập.

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

(3). Sửa đổi, bổ sung các Luật thuế hiện hành giai đoạn 2007 – 2010 cho phù hợp với điều kiện của Việt nam và tương đồng với các nước trong khu vực và thế giới.

04/03/14 TS.NGUYEN THANH DU 66

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

Đối với Luật thuế VAT: Luật hiện hành quy định áp dụng hai phương pháp tính thuế (phương pháp trực tiếp và phương pháp khấu trừ) và 2 thuế suất là 5% và 10% (ngoài thuế suất 0%) đã làm cho Luật phức tạp, gặp nhiều khó khăn cho quản lý thuế nhất là việc theo dõi khấu trừ, hoàn thuế.

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

Hướng sửa đổi là sẽ thống nhất áp dụng một phương pháp tính thuế là phương pháp khấu trừ thuế và một thuế suất (ngoài thuế suất 0%). Đồng thời sẽ quy định ngưỡng doanh thu chịu thuế để đơn giản, minh bạch trong công tác quản lý thuế.

04/03/14 TS.NGUYEN THANH DU 68

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

Đối với Thuế thu nhập doanh nghiệp: Luật hiện hành quy định thuế suất chung là 28%. Tuy nhiên, bên cạnh thuế suất đó, việc quy định miễn giảm trong rất nhiều trường hợp đã làm cho quy định của luật rất phức tạp trong quá trình triển khai thực hiện.

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

Hướng sửa đổi sẽ là, hạ thấp thuế suất để ngang bằng hoặc tương đương với các nước trong khu vực và thế giới, tăng sức cạnh tranh cho nền kinh tế trong quá trình hội nhập. Bên cạnh đó sẽ xoá bỏ dần những quy định về miễn giảm thuế, đơn giản hoá và minh bạch chính sách, đơn giản cho tổ chức thực hiện.

04/03/14 TS.NGUYEN THANH DU 70

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

Đối với thuế thu nhập của người có thu nhập cao: Hiện hành, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao đang quy định biểu thuế áp dụng đối với đối tượng nộp thuế là người VN khác với người nước ngoài. Đồng thời, quy định hiện hành cũng không thực hiện chiết giảm gia cảnh cho các đối tượng nộp thuế…tạo bất bình đẳng giữa những đối tượng nộp thuế.

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

Hướng sửa đổi, bổ sung là sẽ thống nhất một biểu thuế áp dụng cho tất cả các đối tượng thuộc diện nộp thuế. Đồng thời sẽ quy định chiết giảm gia cảnh để đảm bảo nguyên tắc công bằng trong thực hiện các nghĩa vụ thuế giữa các đối tượng nộp thuế.

04/03/14 TS.NGUYEN THANH DU 72

3. Mục tiêu và nội dung của cải cách hệ thống

thuế trong điều kiện gia nhập WTO.

c .Nội dung cải cách thuế.

Đối với thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất sẽ nghiên cứu xác định cơ sở tính thuế dựa trên giá đất thay cho cơ sở tính thuế bằng hiện vật (số kg thóc trên một đơn vị diện tích)…

và yêu cầu phải thực hiện cải cách