II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠ
2.4.2 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu
* Nhập kho NVL từ nguồn mua ngoài:
Đối với các loại NVL nhập kho mua ngoài có tính chất xuất dùng như : vải bóng da, vải nỉ…và người bán yêu cầu công ty thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc tiền gửi Ngân hàng hoặc người bán đồng ý cho công ty thanh toán trả chậm. Khi hóa đơn về kế toán ghi:
Nợ TK 152(1): Tiền hàng
Nợ TK 133(1): Tiền thuế GTGT
Có TK 111,112,331: Tổng số tiền phải thanh toán
Ví dụ: Căn cứ vào HĐ GTGT số 0078156 và phiếu nhập kho số NB01/01 ngày 2/10/2011 ( Phụ lục số 13,14,15) Công ty nhập vải nỉ của Công ty TNHH Minh Vũ số tiền là 13.195.000đ, thuế GTGT đầu vào là 1.319.500đ
Công ty thanh toán bằng tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 152(1): 13.195.000đ
Nợ TK 133(1): 659.750đ Có TK 111: 13.854.750đ
Ví dụ: Căn cứ vào hóa đơn 008672 của Công ty ngày 26/10/2011 Công ty nhập khẩu lông vũ và vải bóng đen của Công ty Tân Hữu. Số tiền là 78.906.738, thuế GTGT đầu vào là 7.890.673,8đ. Công ty chưa trả tiền hàng. Khi nhận được hóa đơn và phiếu nhập kho, kế toán định khoản:
Nợ TK 152(1): 78.906.738đ Nợ TK 133(1): 7.890.673,8đ Có TK 331: 86.797.411,8đ
Thông qua NKCT số 5 (phụ lục số 16) Công ty sẽ biết tổng quá tình hình thanh toán giữa Công ty với các đơn vị cung cấp vật tư, hàng hóa làm cơ sở số liệu để ghi sổ cỏi (cú TK 331, Nợ các TK liên quan)
*Trường hợp mua bằng tiền tạm ứng:
Khi có nhu cầu về NVL mà nhà cung cấp chưa vận chuyển đến kịp thì cán bộ vật tư sẽ mua ngoài, thanh toán bằng tiền tạm ứng. Kế toán căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng và phiếu chi tiền mặt, kế toán định khoản:
Nợ TK 141: Có TK 111(1):
Khi có vật liệu về nhập kho, nhân viên vật tư thanh toán tiền mua NVL ghi vào bảng kê hóa đơn mua hàng trị giá thực tế mua NVL và phần thuế GTGT đầu vào. Số liệu dòng cộng phát sinh bên có TK 141 theo giá thực tế mua vật tư là căn cứ để ghi vào Nhật ký chứng từ số 10
Nợ Tk 152(1): Tiền hàng
Nợ TK 133(1): Tiền thuế GTGT (nếu có) Có Tk 141: Tổng số tiền phải thanh toán.
Ví dụ: căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng số 01 và phiếu chi số 05 ngày 5/10/2011. Nội dung tạm ứng : 9.004.600đ cho chị Nguyễn Thu Hà mua chỉ đen, kế toán ghi:
Nợ TK 141(chị Hà): 9.004.600đ Có TK 111(1): 9.004.600đ
Căn cứ vào giấy thanh toán tạm ứng số 01 ngày 30/10/2011 và hóa đơn GTGT số 0048906 ngày 22/10/2011 kế toán định khoản:
Nợ TK 152(1): 8.186.000đ Nợ TK 133(1): 818.600đ
Có TK 141: 9.004.600đ (Phụ lục số 17)
*Nhập kho NVL thu hồi từ sản xuất.
Trong quá trình sản xuất khi xảy ra trường hợp NVL xuất ra nhưng sử dụng không hết, theo quy định của Công ty là nhập lại kho. Căn cứ vào phiếu nhập kho phế liệu thu hồi các nhân viên vật tư ở các xưởng chuyển lờn (trờn phiếu nhập kho chỉ ghi theo số lượng)
Trường hợp này kế toán ghi: Nợ TK 152 Có TK 136
Ví dụ: có phiếu nhập kho số 9195 ngày 10/10/2011 xưởng may 02 thu hồi vải thừa số tiền 2.349.234đ. Kế toán ghi: Nợ TK 152: 2.349.234đ
Có TK 136( xưởng 02): 2.349.234đ
2.4.3. Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu.
Hàng ngày, từ chứng từ xuất kho, kế toán đưa vào dữ liệu máy. Giá trị vật liệu ghi trên phiếu này là giá bình quân cả kỳ dự trữ. Cuối thỏng, mỏy tự tổng hợp số liệu, cho biết số vật tư xuất dùng của từng kho, từng tài khoản cả về số lượng và giá trị bình quân cả kỳ dự trữ. Sau đó, trên cơ sở bảng kê số 3 sẽ xác định được giá trị thực tế của vật liệu xuất kho như sau:
Trị giá vật tƣ xuất kho =
Số lƣợng vật liệu
xuất kho x
Đơn giá mua bình quân
Kế toán lập bảng kê số 3 căn cứ vào các bảng tổng hợp NVL để vào cột hạch toán và căn cứ vào giá ghi trên hóa đơn cộng với các chi phí khác thực tế phát sinh như chi phí vận chuyển, bốc dỡ… để vào cột thực tế.
Trên cơ sở “Bảng tổng hợp xuất NVL” của từng kho và “ Bảng tớnh giỏ thực tế NVL” cuối tháng kế toán tổng hợp và đưa ra “Bảng phân bổ NVL” bảng này có tác dụng cung cấp thông tin trong công tác tinh giá thành sản phẩm.
Khi xuất NVL cho các xưởng, kế toán ghi: Nợ TK 136
Có TK 152
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 8979 ngày 04/10/2011 (Phụ lục số 18) xuất vải nỉ và vải bóng trị giá 233.110.000đ cho xưởng may số 02, kế toán ghi:
Nợ TK 136 (xưởng 02): 233.110.000đ Có TK 152: 233.110.000đ
Phiếu này căn cứ để ghi vào bảng kê xuất vật tư ( phụ lục số 19), rồi ghi vào Bảng phân bổ NVL (phụ lục số 20). Sau đó ghi vào sổ cái để theo dõi chi tiết số liệu.
Tại Công ty, NVL xuất kho chủ yếu cho việc sản xuất, ngoài ra NVL còn được xuất kho cho như cầu khác như : quản lý DN, xuất để gia công chế biến.
- Xuất NVL cho chi phí quản lý DN: Nợ TK 642 Có Tk 152
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu xuất số 8546 ngày 29/10 xuất cho anh Chung lái xe chi phí xăng xe số tiền 626.800đ. Kế toán ghi:
Nợ TK 642: 626.800đ Có TK 152: 626.800đ