Dịng tiền từ hoạt động kinh doanh
Phương pháp trực tiếp dựa vào sổ sách kế tốn Phương pháp trực tiếp dựa vào sổ sách kế tốn
Dịng thu
◦ Thực thu từ việc bán hàng
◦ Thực thu từ các khoản phải thu,…
Dịng chi
◦ Thực chi từ việc mua hàng
◦ Thực chi các khoản chi phí quản lý (khơng bao gồm chi phí khấu hao)
Dịng tiền từ hoạt động kinh doanhDịng tiền từ hoạt động kinh doanh Dịng tiền từ hoạt động kinh doanh
Phương pháp trực tiếp suy diễn Phương pháp trực tiếp suy diễn
Suy diễn
Thực thu từ doanh thu
Doanh thu BCKQKD
(-) Chênh lệch trong khoản phải thu (CK – ĐK) BCĐKT (=) Thực thu từ doanh thu
Suy diễn
Thực chi cho mua hàng
Giá vốn hàng bán BCKQKD
(+) Chênh lệch trong tồn kho (CK – ĐK) BCĐKT (=) Giá mua hàng trong kỳ
(-) Chênh lệch khoản phải trả người bán (CK – ĐK) BCĐKT (=) Thực chi mua hàng
Dịng tiền từ hoạt động kinh doanhDịng tiền từ hoạt động kinh doanh Dịng tiền từ hoạt động kinh doanh
Phương pháp trực tiếp suy diễn Phương pháp trực tiếp suy diễn
Dịng tiền từ hoạt động kinh doanhDịng tiền từ hoạt động kinh doanh Dịng tiền từ hoạt động kinh doanh
Phương pháp trực tiếp suy diễn Phương pháp trực tiếp suy diễn
Suy diễn
Thực chi cho chi phí hoạt động
Chi phí hoạt động kinh doanh (- Khấu hao) BCKQKD
(+) Chênh lệch trong CP trả trước (CK – ĐK) BCĐKT (-) Chênh lệch trong CP phải trả (CK – ĐK) BCĐKT (=) Thực chi cho chi phí hoạt động
Dịng tiền từ hoạt động kinh doanhDịng tiền từ hoạt động kinh doanh Dịng tiền từ hoạt động kinh doanh
Phương pháp trực tiếp suy diễn Phương pháp trực tiếp suy diễn
Suy diễn
Thực chi lãi vay
Thực chi thuế TNDN - Tương tự lãi vay
Chi phí lãi vay phải trả BCKQKD
(-) Chênh lệch trong Lãi vay phải trả (CK – ĐK) BCĐKT (=) Thực chi lãi vay
Dịng tiền từ hoạt động kinh doanhDịng tiền từ hoạt động kinh doanh Dịng tiền từ hoạt động kinh doanh
Phương pháp trực tiếp suy diễn Phương pháp trực tiếp suy diễn
Từ các kết quả suy diễn
Thực thu từ doanh thu
(-) Thực chi cho việc mua hàng (-) Thực chi cho chi phí hoạt động (-) Thực chi lãi vay
(-) Thực nộp thuế …
Dịng tiền từ hoạt động kinh doanhDịng tiền từ hoạt động kinh doanh Dịng tiền từ hoạt động kinh doanh
Phương pháp gián tiếp Phương pháp gián tiếp Nội dung phương pháp
Bắt đầu với chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế” trên BCKQKD
Điều chỉnh
◦ Các khoản chi phí khơng bằng tiền (khấu hao, dự phịng)
◦ Các khoản lãi lỗ từ hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính
◦ Các thay đổi trong vốn luân chuyển (TSLĐ – khơng bao gồm tiền mặt và các khoản tương đương tiền, Nợ ngắn hạn)
Dịng tiền từ hoạt động kinh doanhDịng tiền từ hoạt động kinh doanh Dịng tiền từ hoạt động kinh doanh
Phương pháp gián tiếp Phương pháp gián tiếp
Lợi nhuận sau thuế BCKQKD
(+) CP khấu hao BCKQKD
(+) Lỗ do bán TSCĐ cũ và chứng khốn dài hạn BCKQKD (-) Lãi do bán TSCĐ cũ và chứng khốn dài hạn BCKQKD (-) Chênh lệch TSLĐ (khơng cĩ tiền và các khoản
tương đương tiền) (CK – ĐK) BCĐKT (+) Chênh lệch Nợ ngắn hạn (CK – ĐK) BCĐKT (=) Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh