STT Khoản mục, sự kiện đặc biệt Thủ tục, phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán
Để thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp đối với các khoản mục, sự kiện đặc biệt KTVNN phải thực hiện các thủ tục kiểm toán đã được quy định tại Hệ thống CMKTNN.
1 Hàng tồn kho Trong trường hợp hàng tồn kho được xác định là tr ng yếu đối với báo cáo tài chính thì KTVNN phải thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp về sự hiện hữu và tình trạng của hàng tồn kho bằng cách: - Tham gia hoặc quan sát việc kiểm kê hàng tồn kho. Trong trường hợp KTVNN phải thực hiện kiểm kê hoặc quan sát việc kiểm kê vào một ngày khác không phải thời điểm đơn vị thực hiện kiêm kê, KTVNN phải thực hiện các thủ tục kiểm toán đối với các giao dịch xảy ra giữa thời điểm kiểm kê lại và thời điểm đơn vị thực hiện kiểm kê. Nếu không thể tham gia kiểm kê hiện vật hàng tồn kho, KTVNN phải thực hiện các thủ tục kiểm toán thay thế nhằm thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp về sự hiện hữu và tình trạng hàng tồn kho.
- KTVNN có thể sử dụng phương pháp điều tra để đánh giá tính chính xác của cuộc kiểm kê, nhận diện về phương diện vật ch t hàng tồn kho. Ngoài ra KTVNN có thể sử dụng thêm phương pháp phỏng v n, gửi thư xác nhận để thu thập thông tin các v n đề khác có liên quan.
- KTVNN thực hiện thủ tục kiểm toán đối với các sổ kế toán ghi chép cuối cong về hàng tồn kho của đơn vị như sử dụng phương pháp kiểm tra, đối chiếu để thực
hiện so sánh các số liệu giữa sổ sách với thực tế, giữa các loại sổ chi tiết, sổ tổng hợp,…
2 Các vụ kiện tụng và tranh ch p liên quan đến đơn vị được kiểm toán
Trong trường hợp KTVNN xác định các vụ kiện tụng và tranh ch p liên quan đến đơn vị được kiểm toán có thể làm phát sinh rủi ro có sai sót tr ng yếu hiện hữu thì KTVNN có thể thực hiện phỏng v n Bộ máy lãnh đạo, các bộ phân có liên quan để thu thập bằng chứng. Nếu các vụ kiện tụng và tranh ch p của đơn vị được kiểm toán có liên quan đến các cơ quan quản lý nhà nước thì KTVNN có thể thực hiện bằng cách trao đổi với đơn vị liên quan đó. Ngoài ra KTVNN có thể sử dụng phương pháp điều tra để tiếp cận những nguồn thông tin cần thiết phục vụ cho việc đưa ra ý kiến, đánh giá.
3 Gian lận trong việc lập, trình
bày báo cáo tài chính - Thực hiện phỏng v n các bộ phận có liên1) Ghi nhận doanh thu: quan nhân viên bán hàng, tiếp thị, thanh toán) thu thập bằng chứng cho việc hạch
toán doanh thu và hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị đã đảm bảo cho việc hạch toán doanh thu là trung thực, hợp lý và đúng quy định của Nhà nước.
- Thực hiện thủ tục phân tích cơ bản bằng cách sử dụng các số liệu được phân loại thu thập bằng chứng doanh thu đã hạch toán phản ánh đầy đủ trong sổ kế toán, phân loại chính xác, được tính toán đúng đắn.
- Xác nhận với bên thứ ba khách hàng)
của đơn vị về các điều khoản hợp đồng thu thập bằng chứng về tính có thực của doanh thu.
2) Các ước tính kế toán của đơn vị
- Sử dụng chuyên gia thực hiện một số ước tính độc lập tương tự để so sánh.
- Phỏng v n các nhân viên không thực hiện nhiệm vụ để ước tính.