a) Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
* Hiểu biết về các khía cạnh kinh doanh chủ yếu
- Cơ cấu tiền lương ( bộ phận trực tiếp sản xuất, bộ phận quản lý, bán hàng) Cơ cấu chi phí tiền lương/Tổng chi phí;
- Tính thời vụ của sản xuất kinh doanh (ví dụ: DN Xây dựng, DN Dệt may,…)
- Chính sách ghi nhận tiền lương (quyết định giao đơn giá tiền lương, tiền thưởng, …). * Hiểu biết về các chính sách kế toán
- Cơ sở ghi nhận chi phí lương, các ước tính kế toán sử dụng và xét đoán; - Chính sách thưởng phạt, tăng lương.
- So sánh chính sách kế toán áp dụng có phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành; Tính nhất quán của chính sách kế toán đang áp dụng.
* Đánh giá kiểm soát nội bộ đối với việc quản lý tiền lương
- Đánh giá các quy định về tiền lương được cụ thể hóa trong định mức chi phí, giá thành sản phẩm, dịch vụ như thế nào;
- Đánh giá việc chấm công và theo dõi thời gian lao động;
- Đánh giá việc kiểm tra, nhập kho sản phẩm đối với chi phí tiền lương theo sản phẩm; - Đánh giá về quy chế trả lương, quy trình quản lý ghi chép;
- Đánh giá việc quyết toán quỹ tiền lương với các cơ quan có thẩm quyền;
- Đánh giá việc hướng dẫn xây dựng, phê duyệt quỹ lương kế hoạch và hướng dẫn việc quyết toán quỹ lương thực hiện của cơ quan cấp trên (nếu có)
b) Các thủ tục phân tích
- Phân tích tỷ suất tiền lương / giá thành của năm nay so với năm trước; - Phân tích xu thế chi phí tiền lương;
- So sánh tỷ lệ chi phí tiền lương của sản phẩm, dịch vụ cùng loại của các doanh nghiệp khác; - Phân tích tỷ trọng tiền lương chưa chi đến thời điểm nộp hồ sơ quyết toán năm có phù hợp với chính sách, chế độ không;
- So sánh, phân tích biến động chi phí lương năm nay với năm trước, hàng tháng trong năm trên cơ sở kết hợp với những biến động về nhân sự và chính sách thay đổi lương, đánh giá tính hợp lý;
- So sánh tiền lương bình quân với niên độ trước, tỷ lệ tiền lương trên doanh thu, chi phí của các kỳ.
c) Thủ tục kiểm toán chi tiết
- Kiểm tra cơ sở xây dựng và phê duyệt quyết toán quỹ lương kế hoạch; - Kiểm tra việc hạch toán kế toán tiền lương;
- Kiểm tra cách phân bổ chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương giữa bảng lương và Sổ Cái để đảm bảo chi phí tiền lương đã được phân bổ phù hợp vào giá thành và chi phí SXKD; - Kiểm tra việc sử dụng quỹ tiền lương đảm bảo đúng mục đích, các quy chế trả lương, thưởng có phù hợp với quy định;
- Kiểm tra chứng từ, ký nhận của việc chi trả lương; - Kiểm tra việc lập quỹ tiền lương dự phòng (nếu có);
- Kiểm tra việc quyết toán và phê duyệt quyết toán quỹ lương thực hiện.