II. Tình hình thực tế về tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty cơ khí công
3. Phơng pháp và quy trình kế toán tập hợp chi phí sản xuất
3.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
+ Chi phí sản xuất chung ở Công ty cơ khí công trình là những chi phí quản lý phục vụ sản xuất kinh doanh phát sinh trong quá trình sản xuất, sửa chữa sản phẩm cho từng loại sản phẩm:
Để phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất, yêu cầu quản lý và phù hợp với hình thức kế toán hiện hành Công ty cơ khí công trình tiến hành tổng hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung theo các nội dung sau:
• Chi phí nhân viên phân xởng
• Chi phí vật liệu
• Chi phí công cụ dụng cụ
• Chi phí khấu hao tài sản cố định
• Chi phí dịch vụ mua ngoài
• Chi phí bằng tiền khác
+ Để tập hợp chi phí sản xuất chung cho các xí nghiệp kế toán sử dụng tài khoản 627 mở chi tiết nh sau:
627 - Trạm trộn bê tông nhựa nóng cơ động công suất 20T/h 627 - Trạm trộn bê tông nhựa nóng cơ động công suất 80T/h 627 - Trạm trộn bê tông nhựa nóng cơ động công suất 104T/h 627 - Xe phun nhựa
627 - Lu rung CR 103D
- Bao gồm các khoản tiền lơng chính, các khoản phụ cấp của bộ phận quản lý, công nhân phục vụ ở từng phân xởng.
- Tiền lơng trả cho nhân viên phân xởng ở Công ty chủ yếu dới hình thức lơng thời gian.
- Căn cứ vào bảng chấm công và các tài liệu khác liên quan, kế toán tính thời gian phụ cấp vào các khoản phải trả nhân viên phân xởng. Kế toán còn căn cứ vào chứng từ và bảng thanh toán lơng lập bảng phân bố tiền lơng và các khoản trích theo lơng.( Bảng phân bổ số 1)
Nợ TK 6271 17.549.709
Có TK 334 14. 745.655
Có TK 338 2.802.054
Nợ TK 6271 - Trạm trộn bê tông nhựa nóng cơ động công suất 20 T/h 362.694.
Có TK 334 304.785 Có TK 338 57.909
Nợ TK 6271 - Trạm trộn bê tông nhựa nóng cơ động công suất 80T/h 9.782.996
Có TK 334 8.221.005 Có TK 338 1.561.991
Nợ TK 6271 - Trạm trộn bê tông nhựa nóng cơ động công suất 104 T/h 6.368.380
Có TK 334 5. 351.580 Có TK 338 1.016.800
Nợ TK 6271 Lu rung CR 103D 1.021.484
Có TK 334 858.390
Có TK 338 163.094
3.4.2. Chi phí vật liệu
- Chi phí vật liệu ở các phân xởng gồm các khoản chi phí vật liệu xuất dùng cho từng phân xởng nh bảo hộ lao động, vật liệu khác.
- Tập hợp chi phí vật liệu đợc tập hợp trực tiếp cho từng loại sản phẩm, công việc này đợc thực hiện bảng phân bổ số 2 - Bảng phân bổ nguyên vật liệu
Nợ TK 6272 - Trạm trộn bê tông nhựa nóng cơ động công suất là 20T/h 515.790
Nợ TK 6272 - Trạm trộn bê tông nhựa nóng cơ động công suất 80T/h 13.912.470
Nợ TK 6272 - Trạm trộn bê tông nhựa nóng cơ động công suất 104T/h 9.056.520
Nợ TK 6272 - Xe phun nhựa 20.130 Nợ TK 6272 - Lu rung CR130D 1.452.662
Có TK 152 24.957.572
3.4.3. Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất
- Công cụ dụng cụ sản xuất ở Công ty gồm đồ dùng văn phòng giá trị rất thấp dùng ở phân xởng. Căn cứ vào bảng kê phân bổ số 2, tài liệu liên quan khác, kế toán tập hợp và phân bổ chi phí công cụ dụng cụ cho từng loại sản phẩm.
Nợ TK 6273 - Trạm trộn bê tông nhựa nóng cơ động công suất 20T/h 187.560
Nợ TK 6273 - Trạm trộn bê tông nhựa nóng cơ động công suất 80T/h 5.059.080
Nợ TK 6273 - Trạm trộn bê tông nhựa nóng cơ động công suất 104T/h 3. 293.280
Nợ TK 6273 - Xe phun nhựa: 7.320
Nợ TK 6273 lu rung CR130D 528.820 Có TK 153 9.075.480
3.4.4. Chi phí khấu hao TSCĐ
ở công ty chi phí khấu hao TSCĐ gồm có khấu hao cơ bản TSCĐ và khấu hao sửa chữa lớn TSCĐ công ty lập bảng tính khấu hao và phân bổ cho từng loại sản phẩm.
Bảng tính và phân bổ khấu hao.
Chỉ tiêu Trạm trộn bê tông nhựa nóng cơ động
20T/h 80T/h 104T/h Xe phun nhựa Lu rung CR103D 642 641 Tổng Khấu hao TSCĐ đã trích tháng trớc Khấu hao TSCĐ phải trích tháng này 328.230 8.853.390 5.763.240 12.810 924.420 1.253.610 630.330 16.766.030 Sửa chữa lớn TSCĐ 109.410 2.951.130 1.921.080 4.270 308.140 417.870 210.110 5.922.010 Khấu hao cơ bản
TSCĐ
218.820 5.902.260 3.842.160 8.540 616.280 835.740 420.220 10.844.020
Nợ TK 6274 - Trạm trộn bê tông nhựa nóng cơ động công suất 20T/h 328230
Nợ TK 6274 - Trạm trộn bê tông nhựa nóng cơ động công suất 80T/h 8.853.390
Nợ TK 6274 - Trạm trộn bê tông nhựa nóng cơ động công suất 104T/h 5.763.240
Nợ TK 6274 - Xe phun nhựa 12.810 Nợ TK 6274 - Lu rung CR103D 924. 420
Có TK 214 5.294.030
3.4.5. Chi phí bằng tiền khác
Bao gồm chi phí hội nghị tiếp khách đợc thanh toán trực tiếp từng loại sản phẩm. Căn cứ vào hó đơn thanh toán tiền mặt, giấy báo ngân hàng và các chứng từ liên quan khác trực tiếp cho các đối tợng sử dụng.
- Kế toán tổng hợp chi phí bằng tiền khác cho các đối tợng sử dụng thực hiện trên bảng kê số 4 (căn cứ vào số liệu trên NKCT số 1, 2 và các tài liệu liên quan).
Nợ TK 6275 - trạm trộn bê tông nhựa nóng cơ động công suất 20T/h 312.600
Nợ TK 6275 - trạm trộn bê tông nhựa nóng cơ động công suất 80T/h 8.431.800
Nợ TK 6275 - Trạm trộn bê tông nhựa nóng cơ động công suất 104T/h 5.488.800
Nợ TK 6275 - Xe phun nhựa 12.200 Nợ TK 6275 - Lu rung CR103D 880.400
Có TK 111 15.125.800