II. TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CÔNG TRÌNH T ẠI CÔNG TY CP PHÁT TRIỂN CÔNG TRÌNH VIỄN THÔNG
T ổng cộng tiền thanh toán: 53.413.269 Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi ba triệu bốn trăm mười ba nghìn hai trăm sáu mươ
3.2 Phương pháp kế toán chi phí sử dụng máy thi công
- Phương pháp tập hợp: chi phí sử dụng máy thi công cho công trình, hạng mục
công trình nào thì được tính trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình đó.
- Chứng từ sử dụng: hợp đồng thuê máy thi công, hợp đồng dịch vụ khoán việc, hóa đơn GTGT (của bên cho thuê), nhật trình sử dụng máy thi công, biên bản
nghiệm thu và bàn giao khối lượng công việc hoàn thành, biên bản thanh lý hợp đồng…
- Tài khoản sử dụng: để kế toán chi phí sử dụng máy thi công, kế toán sử dụng
tài khoản 623 - chi phí sử dụng máy thi công. Tài khoản này được mở chi tiết cho
từng công trình, hạng mục công trình nhưng không được mở chi tiết các tiểu khoản.
Sau khi thanh lý hợp đồng thuê máy thi công, đội trưởng lập giấy đề nghị thanh
toán gửi kèm với các chứng từ khác như hóa đơn GTGT (bên cho thuê lập), biên bản
thanh lý hợp đồng, nhật trình sử dụng máy thi công, biên bản nghiệm thu và bàn giao khối lượng công việc hoàn thành gửi phòng kế toán Xí nghiệp. Kế toán căn cứ
vào các chứng từ trên, tiến hành hạch toán, giảm nợ công nhân.:
Nợ TK 623 (chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình) Có TK 1412 (chi tiết cho từng cá nhân - đội trưởng)
- Trình tự ghi sổ: định kỳ, căn cứ vào các hóa đơn (mẫu số 10),chứng từ dưới Xí
nghiệp gửi lên, kế toán lập phiếu kế toán (mẫu số 11), từ đó vào các sổ cái (mẫu số
HOÁ ĐƠN Ký hiệu: HT/2007B
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0036718
Liên 2: giao khách hàng
Ngày 20 tháng 09 năm 2007
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH một thành viên Tân Hà 2
Địa chỉ: Xã Ngọc Hiệp - Huyện Quốc Oai - Hà Tây MST: 0100366946 - 002
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Phú Hợi
Tên đơn vị: Chi nhánh CTCPPTCT Viễn Thông - XNXL Thông tin và Nhà Trạm
Địa chỉ: Lô 18 - KĐTM Định Công - Hoàng Mai - Hà Nội
Hình thức thanh toán: TM MS: 0100683141
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1×2
1 Thuê máy phát điện 5.000.000
Cộng tiền hàng: 5.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 500.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 5.500.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Mẫu số 11
CÔNG TY CPPT CÔNG TRÌNH VIỄN THÔNG
XN XÂY LẮP THÔNG TIN VÀ NHÀ TRẠM
PHIẾU KẾ TOÁN
Số 336
Ngày: 05/10/2007 Họ tên: Nguyễn Phú Hợi - ĐT
Số tiền: 5.500.000
Viết bằng chữ: Năm triệu nămtrăm nghìn đồng chẵn
Kèm theo: ………… chứng từ gốc
ĐVT: VNĐ
TK nợ TK có Số tiền Diễn giải
623:X6023 141 5.000.000 TT tiền thuê máy phát điện - giảm nợ
cá nhân
1331 141 500.000 Thuế GTGT
CÔNG TY CPPT CÔNG TRÌNH VIỄN THÔNG
XN XÂY LẮP THÔNG TIN VÀ NHÀ TRẠM
SỔ CHI TIẾT
Từ ngày: 01/01/2007 đến ngày: 31/12/2007
Tài khoản 623 - Chi phí sử dụng máy thi công
Công trình: X6023 - Cột Anten cụm CN Gián Khẩu - Ninh Bình
Dư nợ đầu kỳ:
Phát sinh nợ: 65.927.315
Phát sinh có: 65.927.315
Dư nợ cuối kỳ:
ĐVT: VNĐ
NGÀY SỐ CT DIỄN GIẢI TKĐƯ PS NỢ PS CÓ
05/10 336 TT tiền thuê máy phát điện, giảm nợ cá nhân 141 5.000.000
05/10 337 TT tiền thuê xe VC máy phát điện, giảm nợ cá nhân 141 1.200.000
20/11 430 TT chứng từ dầu MTC, giảm nợ cá nhân 141 6.333.727
… … … … …
30/12 482 TT chi phí thuê MTC, giảm nợ cá nhân 141 24.818.100
31/12 513 KC chi phí sử dụng MTC vào giá thành 154 65.927.315
Ngày …. tháng ….. năm
Mẫu số 13
CÔNG TY CPPT CÔNG TRÌNH VIỄN THÔNG
XN XÂY LẮP THÔNG TIN VÀ NHÀ TRẠM
SỔ CÁI
Từ ngày: 01/01/2007 đến ngày: 31/12/2007
Tài khoản 623 - Chi phí sử dụng máy thi công Dư nợ đầu kỳ:
Phát sinh nợ: 82.125.673
Phát sinh có: 82.125.673
Dư nợ cuối kỳ:
ĐVT: VNĐ
NGÀY SỐ CT DIỄN GIẢI TKĐƯ PS NỢ PS CÓ
05/10 336 TT tiền thuê máy phát điện, giảm nợ cá nhân 141 5.000.000
05/10 337 TT tiền thuê xe VC máy phát điện, giảm nợ CN 141 1.200.000
11/10 355 TT tiền thuê máy ép cọc, giảm nợ cá nhân 141 4.200.000
… … … …
30/12 482 TT chi phí MTC, giảm nợ cá nhân 141 14.818.100
31/12 513 KC chi phí MTC vào giá thành 154 65.927.315
513 KC chi phí MTC vào giá thành 154 7.125.600
… … … …
Tổng 82.125.673 82.125.673
Ngày …. tháng ….. năm