1.2.2.1. Vận dụng thủ tục phân tích để thực hiện chức năng xác nhận của kiểm toán
a) Mục đích
Vận dụng kỹ năng phân tích trong giai đoạn này nhằm các mục đích sau: - Hiểu biết thêm về hoạt động và chính sách quản lý của đơn vị.
- Thu thập bằng chứng kiểm toán có chất lượng cao, giảm thiểu việc kiểm tra chi tiết.
- Kiểm tra cơ sở dẫn liệu về tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính đúng kỳ, sự đánh giá các khoản mục, chỉ tiêu tài chính xem có sai sót nào phát sinh gây ảnh hưởng trọng yếu đến số dư tài khoản hay nhóm nghiệp vụ hay không.
b) Nội dung
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, KTV thường vận dụng kỹ năng phân tích để thực hiện kiểm toán các khoản mục, chỉ tiêu tài chính cụ thể trên báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán.
Áp dụng kỹ năng phân tích trong quá trình thực hiện các thử nghiệm cơ bản các tài khoản, nghiệp vụ phụ thuộc vào xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên. Đểđạt được mục tiêu kiểm toán, nếu không dựa vào phân tích mà chỉ tiến hành các thủ tục kiểm tra chi tiết thì kiểm toán viên sẽ gặp khó khăn. Nhưng nếu chỉ dựa vào phân tích mà không thực hiện kiểm tra chi tiết thì kiểm toán viên cũng không thể đạt được mục đích của cuộc kiểm toán. Trong thực tế, để kiểm toán hiệu quả, kiểm toán viên thường kết hợp kỹ năng phân tích và các thủ tục kiểm tra chi tiết.
1.2.2.2. Vận dụng thủ tục phân tích để thực hiện chức năng đánh giá của kiểm toán
a) Mục đích
Mục đích của việc vận dụng thủ tục phân tích đối với chức năng đánh giá là nhằm cung cấp thông tin, nhận định về tình hình và hiệu quả hoạt động của của các nội dung được kiểm toán, ví dụ như đánh giá tình hình thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước hay đánh giá tính phù hợp trong mối tương quan giữa chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển,...
Vận dụng kỹ năng phân tích trong trường hợp này còn nhằm mục đích tìm ra nguyên nhân của những hạn chế, bất cập trong công tác quản lý, điều hành, hoạt động của đơn vị được kiểm toán đề từđó có kiến nghị khắc phục, hoàn thiện một cách phù hợp.
b) Nội dung
Có rất nhiều thông tin liên quan đến hoạt động của đơn vị được kiểm toán. Chỉ trên cơ sở phân tích, mổ xẻ chúng thì KTV mới có thể có được các thông tin đểđánh giá hoạt động của đơn vị. Thông tin về hoạt động của đơn vị bao gồm cả thông tin quá khứ, thông tin hiện tại và thông tin trong tương lai.
Nội dung chủ yếu trong phân tích để đánh giá tình hình và hiệu quả hoạt động của đơn vị được kiểm toán gồm:
- Phân tích thông tin quá khứ. Điều này hoàn toàn có được thông qua việc phân tích số liệu, dữ liệu của năm báo cáo vừa qua và của những năm trước đó.
- Phân tích thông tin hiện tại. Đó là phân tích thực trạng hoạt động kinh tế, tài chính, ngân sách đang diễn ra, tìm ra nguyên nhân của những hạn chế, yếu kém và xác định hậu quả xảy ra. Với những thông tin được cập nhật này cho phép có những đánh giá, nhận xét… để KTV có thểđưa ra kiến nghị đơn vị được kiểm toán điều chỉnh hợp lý, kịp thời…
- Phân tích thông tin tương lai. Thông qua phân tích dự toán cho năm tới, cho kế hoạch trung hạn sắp tới…, có thể thấy được viễn cảnh trong một số năm tới về hoạt động của đơn vị được kiểm toán, cũng như những hoạt động kinh tế - tài chính cụ thể của từng bộ phận trong đơn vị.