Trên cơ sởđịnh mức chi phí được xây dựng, doanh nghiệp tiến hành lập dự toán chi phí sản xuất. Dự toán là một kế hoạch chi tiết mô tả việc sử dụng các nguồn lực của một doanh nghiệp, tổ chức trong một kỳ nhất định. Dự toán chi phí sản xuất là việc xác định các khoản mục chi phí dự kiến phát sinh trong kỳ, nguồn cung cấp, nguồn thanh toán nhằm sản xuất sản phẩm cần thiết
đểđáp ứng nhu cầu tiêu thụ dự kiến và mức dự trữ hàng tồn kho.
Lập dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Là việc xác định chi phí nguyên vật liệu dự kiến phát sinh trong kỳ; khối lượng nguyên vật liệu cần mua để đáp ứng nhu cầu sản xuất; nguồn vốn thanh toán và lịch thanh toán tiền mua nguyên vật liệu. Trên cơ sởđịnh mức nguyên vật liệu, chính sách dự trữ nguyên vật liệu, và số nguyên vật liệu còn trong kho, chính sách thanh toán doanh nghiệp tiến hành lập bảng dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và lịch thanh toán tiền mua nguyên vật liệu
CP NVLTT dự kiến = Lượng NVLTT dự kiến x Định mức giá NVLTT
Lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp
Dự toán nhân công trực tiếp được lập dựa trên cơ sở dự toán sản xuất và
định mức chi phí nhân công trực tiếp nhằm xác định thời gian lao động và chi phí nhân công cần thiết đảm bảo cho quá trình sản xuất.
Định mức thời gian lao động hao phí phản ánh mức độ sử dụng nhân công trực tiếp, được quyết định bởi mối quan hệ về mặt kỹ thuật giữa lao động và sản phẩm sản xuất ra. Định mức này có thể được xác định bằng cách chia công việc thành từng thao tác kỹ thuật cụ thể rồi kết hợp với tiêu chuẩn thời
Lượng NVLTT tồn kho cuối kỳ Lượng mua NVLTT cần mua dự kiến Lượng NVLTT cần mua cho sản xuất đầu kỳ Lượng NVLT tồn kho đầu kỳ = + -
gian của từng thao tác để xây dựng định mức thời gian cho từng công việc. Để
lập dự toán CPNCTT, doanh nghiệp cần dựa vào số lượng nhân công, trình độ
tay nghề, quỹ lương, cách phân phối lương để xây dựng.
Đơn giá tiền lương, tiền công của một giờ lao động trực tiếp được xây dựng căn cứ vào thang lương, bậc lương hoặc hợp đồng lao động đã ký kết, trong đó đã gồm các khoản phụ cấp. Đơn giá tiền lương, tiền công tiêu chuẩn có thể tính bình quân mức lương trả cho toàn bộ công nhân trực tiếp sản xuất.
Lập dự toán chi phí sản xuất chung
Lập dự toán chi phí sản xuất chunglà việc xác định các chi phí sản xuất khác ngoài chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp dự
kiến phát sinh trong kỳ và dự kiến tiền thanh toán cho chi phí sản xuất chung Dự toán chi phí sản xuất chung bao gồm dự toán chi phí SXC biến đổi và dự toán chi phí SXC cố định, mục đích của dự toán chi phí sản xuất chung là chỉ ra mức độ dự kiến của tất cả các chi phí sản xuất gián tiếp.
Chi phí sản xuất chung gồm nhiều khoản chi phí có liên quan đến nhiều
đối tượng chịu chi phí. Khi lập dự toán cần phải tính toán riêng chi phí biến
đổi, chi phí cốđịnh sau đó tổng hợp lại
Dự toán chi phí SXC = Dự toán CP SXC cốđịnh + Dự toán CP SXC biến đổi