B ảng kết quả hoạt động kinh doanh ( Phụ lục 7– Trang 7– Phụ lục )
2.2.5. Kế toán tổng hợp nhập, xuất NVL, CCDC tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ
viên Cấp nước Phú Thọ
Kế toán sử dụng thước đo tiền tệ là thước đo chủ yếu. Đề cập tới hạch toán kế
toán là đề cập tới sự phản ánh số liệu hiện có, tình hình biến động toàn bộ tài sản của doanh nghiệp theo chỉ tiêu giá trị kế toán. Kế toán chi tiết NVL, CCDC chưa đảm bảo
đáp ứng được yêu cầu này do đó kế toán tổng hợp sẽ thay kế toán chi tiết để ghi chép phản ánh các đối tượng kế toán theo chỉ tiêu giá trị trên các tài khoản, các sổ kế toán tổng hợp.
2.2.5.1. Tài khoản sử dụng
Hiện nay công ty tiến hành hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, do vậy kế toán tổng hợp NVL, CCDC sử dụng các tài khoản kế toán sau:
+ TK 152: Nguyên vật liệu + TK 153: Công cụ dụng cụ
+ TK 331: Phải trả người bán
+ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK liên quan khác như: TK 111, 112, 141, 621, 627, 641, 642, …Các TK này được chi tiết đến các TK cấp 2.
2.2.5.2. Kế toán tổng hợp nhập, xuất NVL, CCDC
* Kế toán tổng hợp nhập NVL, CCDC
Kế toán Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ hạch toán tổng hợp NVL, CCDC theo đúng quy định, hướng dẫn của Bộ Tài chính về hạch toán tổng hợp NVL, CCDC đối với doanh nghiệp áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên
để hạch toán tổng hợp hàng tồn kho và tính thuế theo phương pháp khấu trừ. - Trường hợp mua NVL, CCDC thanh toán ngay cho người bán
28 Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và hóa đơn bán hàng (GTGT) định khoản như
sau:
Nợ TK 152, 153 Nợ TK 133
Có TK 111
VD: Kế toán căn cứ vào số nhập kho số 194 ngày 31/12/2006 và hoá đơn GTGT ghi như sau: ( Phụ lục 18 - Trang 18 - Phụ lục )
- Mua CCDC bằng tiền mặt
Nợ TK 153: 11.339.300 đồng Nợ TK 133: 1.133.930 đồng
Có TK 111: 12.473.230 đồng * Kế toán tổng hợp xuất NVL, CCDC
VD: Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho ( Phụ lục 22, 23 - Trang 22, 23 - Phụ lục )
hoặc phiếu lĩnh vật tư ( Phụ lục 20- Trang 20 - Phụ lục ) theo hạn mức ghi sổ như
sau:
- Trường hợp xuất trực tiếp cho sản xuất Nợ TK 621: 326.387.750 đồng
Có TK 152: 326.387.750 đồng
- Trường hợp xuất kho công cụ cho công tác bán hàng kế toán ghi Nợ TK 641: 11.339.930 đồng
Có TK 153: 11.339.930 đồng